浅析农村商业银行会计风险与防范2篇浅析农村商业银行会计风险与防范 农村商业银行会计操作风险管理研究■严青史银苏东阳市三联信用社摘要：从农村商业银行角度对会计操作风险进行研究，以柜台现金业务和账户结算业下面是小编为大家整理的浅析农村商业银行会计风险与防范2篇,供大家参考。
篇一：浅析农村商业银行会计风险与防范
商业银行会计操作风险管理研究 ■ 严 青 史银苏 东阳市三联信用社 摘 要：从农村商业银行角度对会计操作风险进行研究，以柜台现金业务和账户结算业务为主对主要的会计操作风险进行分析，准确提出农村商业银行会计操作风险的管理对策，以期能够对农村商业银行风险进行有效缓解和防控。
关键词 ：农村 商业银 行 ；会计 ；操作风 险 一、 研究背景 农村商业银行是我国农村金融机构极为重要的组成部分之一 ， 它是在对改造农村信用社 中，在合作制 的基础之上 吸收了股份而成 立的合作制农村金融机构 。农村商业银行 旨在于扎根农村 ，为农村 金融发展做出贡献，农村的资金是其最为主要 的业务来源。农村商 业银行为 了能够更多地吸收农村资金 ，网点设置较为偏僻 和分散 ， 这也就导致了其内部控制不能有效进行 ，潜在的会计操作风险较 大。农村商业银行会计操作风险具有风险范围较广、防控较难、管理 成本较高 、风险传播性较广等主要特征。通过对农村商业银行会计 操作风险进行分析 ，提出对农村商业银行会计操作风险的管理对 策，以期能够对农村商业银行的风险管理做出贡献。
二、会计操作风险相关理论 银行 的操作风险实际上是指由于人为操作不 当和系统漏洞不 当等原因而造成的风险损失。人为操作不当也包括违规操作 、错误 操作 、违法法律等。系统漏洞主要是指由于系统错误所引起的风险。
而其他引起会计操作风险包括会计造假 、其他不可预见的事件等。
由此可知 ，虽然会计操作风险包括了法律风险，但是不包括由于管 理决策失误和其他名誉损失等 问题而引起的风险。
操作 风险并不受盈利所影响 ，不易分散和防范 ；并且各种类型 的操作风险具有各 自的特点 ，较难用某种特定的方法对其进行识别 和衡量。虽然对操作风险的研究已经进行了多年，但是农村金融机 构对它的管理依 旧较为浅显 ，并没有形成较为系统可靠的管理对 策。操作风险所涵盖的范围非常广 ，从各个层面和类型来看 ，操作风 险几乎始终贯穿其中，这一特点也决定了对操作风险管理并不同于 其他风险，它涉及到多个部门，各个层次的员工都应当负有相应责任。
三、农村商业银行会计操作风险分析 1账号结算风险中账号结算是农村商业银行最为重要的业务，也是银 行管理过程 中极为重要的环节。账号结算主要包括开户资料调查风 险 、大额交易风险和核对账不及时的风险。银行开户时必须是 申请 人提供 自身的资料 ，此时所提供 的材料是否真实、完整及合法 ，业务 办理者是否完全掌握申请人的信息资料等都是风险影响因素之一； 大额交易过程 中，签字审批制度是否按照规定进行都是决定风险的 重要因素。农村商业银行中大额交 易的结算也是风险防控 的关键 点 ，银行会计操作不合规都有可能加剧不法行为发生。由于农村商 业银行地处广大农村地区，内部控制制度不健全、账面核对不及时、 对账单回收率低等都会对会计操作风险造成极大影响。
2．柜台现金管理风险也是农村商业银行会计操作风险的主要来 源。农村商业银行网点多且设置较为分散 ，基本上都实行柜台制。柜 台以人工方式进行现金业务，在这过程中就具有几个风险点。首先 ，
每 日业务结束后不能及时按规定进行风险，也不能对库存现金等支 付状况进行核对 ，会导致银行面临较大风险 ；其次，不能按照银行规 定对现金实际库存进行查验，会为银行带来风险隐患。最后 ，银行收 234 I 鬈 款业务不能完全按照规定进行操作。
另外，农村商业银行业务流程不够规范 ，员工 岗位设置不够精 细 ，制度考核工作不能落实 ，都加剧了农村商业银行会计操作风险。
3． 农村商业银行属于新兴的农村金融机构 ，产生时间较短 ，它的 各方面流程和管理规范制度都不够完善 ，这也就在一定程度上为会 计操作风险埋下了隐患。同时 ，银行规章制度繁多 ，在一开始并不能 完全进行掌握 。虽然农村商业银行属于新型农村金融机构，但是其 仍然具备商业银行 的特性 ，并且其运行的规章制度比单纯的商业银 行更为繁复 ，这时员工 因为不能完全理解和掌握操作规定和要求的 情况也时有发生 ，这也就导致了银行可能面临会计操作风险。
4． 对于农村商业银行而言，农村和农行是其主要 的业务对象 ，因 而网点设置较为分散 ，网点员工甚至可能为当地人或与当地人较为 熟悉。此时 ，员工 因个人情况而不按照银行规定进行操作也有可能 引发风险。因为 ，银行较远且分散 ，监督管理部门也不能及时对网点 进行检查，这也加剧了风险滋生 。
四、农村商业银行会计操作风险管理对策分析 1． 对于农村商业银行来说 ，会计操作风险是其经营管理过程 中 较为重要的风险之一。农村商业银行规模小 、地域性较强以及股份 制 的特点使其不仅具有股份制特点 ，更具备商业银行的特点 ，这也 就致使农村商业银行的经营管理相 比传统 的农村金融机构更为复 杂，会计操作风险管理更为困难。因此 ，农村商业银行应当建立全面 的风险管理制度 ，进一步优化 自身的组织结构 ，实现银行 内部控制 机制 ，降低会计操作风险。
2．农村商业银行应当加强对员工素质培养，提升员工的风险防 范意识。员工的专业素质是否达标决定 了银行会计操作风险程度 。
只有银行会计操作人员具备 良好的专业水平和综合素质 ，才能对银 行会计操作风险起到缓解和防范的作用。
3．银行应 当加强 自身 的内部控制管理制度 。良好 的内部控制制 度是银行维持 自身运营的基础，也是银行提高 自身经营效率和保障 财产安全的奠基石。银行不仅应当建立完善的监督和控制机制 ，还应 当引入激励机制。通过相关考核 ，将银行操作风险管理转化为 日常工 作 ，建立不断提升的工作机制 ，并且充分发挥考核结果，将其并入各 个员工的业绩中，以确保会计操作管理能够起到良好效果 。
参考文献：
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[2]陈德胜，文根笫，刘伟， 庄健 商业银行全面风险管理嗍 ．北京：清华大 学出版社， 2009．
『 31求夏雨， 孔新荣．商业银行会计操作风险管理研究田．特区经济，2010 (12)：67—69
淡然于心，从容于表
在我们的人生里有许多无法预测的事情会发生，有些是好事，有些是不好的事，我们既无法控制也无力阻止，但随着时间的积累，你会发现在人生中发生的好事有时会变成不好的事，有些不好的事最后竟然是件好事，只是当时的我们浑然不知，这就是人生教导我们的事。
1、生活可以复杂，也可以简单。想要过简单生活就需要沉淀，要有足够的时间去反思，才能让自己变得更完美。生活中最重要的事情不是胜利，而是奋斗；不是征服，而是努力拼搏。
2、平淡是人生的底色。过平淡的生活，不是懦夫的自暴自弃，而是智者的胸有成竹；不是看破红尘后的心如死灰，而是经历风雨后的大彻大悟；不是碌碌无为地得过且过，而是从容处世的潇洒自信。平淡生活，没有喧嚣的嘈杂，没有世俗的烦恼，更没有填不满的欲望，有的只是一份从容、一份淡定。
3、内心的记忆会把不好的东西抹掉，人生就是一场电影，痛苦是一个开端，挣扎是一种过程，死亡是一种结局。放弃该放弃的是无奈，放弃不该放弃的是无能；不放弃该放弃的是无知，不放弃不该放弃的是执着。
4、一件事，想通了是天堂，想不通就是地狱。既然活着，就要活好。有些时候我们由于太小心眼，太在意身边的琐事而因小失大，得不偿失。有些事是否能引来麻烦和烦恼，完全取决于我们如何看待和处理它。别总拿什么都当回事，别去钻牛角尖，别太要面子，别小心眼。不在意，就是一种豁达、一种洒脱。
5、我不怕别人在背后捅我一刀， 我怕回头后看到背后捅我的人，是我用心对待的人；我不怕把心里话告诉最好的朋友，我怕回过头他把它当成笑话告诉别人。
6、当我们以积极的心态生活，就会发现许多美好的东西；而当我们以消极的心态生活，就会发现许多沮丧的东西；生活的快乐与烦恼，全在于你对生活的态度。乐观向上，好运不断；失落沉沦，厄运陪伴。逆境时，不妨换一个角度来思考，凡事多往好的方面想，因为，好的心态决定好的命运！
7、人累了，就休息；心累了，就淡定。长大了，成熟了，这个社会就看透了。累了，难过了，就蹲下来，给自己一个拥抱。因为这个世界上没有人能同情你，怜悯你。你哭了，眼泪是你自己的；你痛了，没有人能体会到。那么你只有流着泪去微笑。
8、每个人都有青春，每个青春都有故事，这个世界生活从未变得更容易，小时候想要什么，恨不得全世界都知道，就像已经得到一样；现在想要什么，生怕别人知道，否则像要失去一样。
9、心一动，世间万物跟着生起，纷纷攘攘，重要的事往往最难以启齿，因为言语会缩小其重要性；要让素昧平生的人在意你生命中的美好事物，原本就不容易
10、不埋怨谁，不嘲笑谁，也不羡慕谁。喜欢一个人是一种感觉，不喜欢一个人却是事实。事实容易解释，感觉却难以言喻。人生最好的旅行，就是你在一个陌生的地方，发现一种久违的感动。
11、人生快乐不在繁华热闹中，而在内心宁静里；不论有多少的委屈，多么的难受，最终能治愈自己的还是自己，别人也许给得了你安慰，却永远不知道你心底是多么的万箭穿心。
12、往事如烟，像是看过一场电影，学会欣赏，学会感恩，学会包容，与人为善，助人为乐。与其指责社会，不如融入其中；与其独善其身，不如奉献些什么。
13、不要艳羡他人，不要输掉自己。生活与生命的分别在于：
前者只是一种我们经历过的无法逃避的、在有一天终于都会过去的分分秒秒，而后者却是我们执着的，不断想要珍惜地记起来的那些人和事的总和。
14、学会微笑，学会坚强，这个世界上你认识那么多的人，那么多人和你有关，你再怎么改变也不能让每个人都喜欢你，所以还不如做一个自己想做的人。人生都太短暂，去疯去爱去浪费，去追去梦去后悔。
15、当脾气来的时候，福气就走了。人的优雅，关键在于控制自己的情绪。用嘴巴伤人是最愚蠢的一种行为。一个能控制住不良情绪的人，比一个能拿下一座城池的人更强大。水深则流缓，语迟则人贵。人们花了两年的时间学说话，却要花数十年的时间学会闭嘴。说，是一种能力；不说，是一种智慧。
16、人生不可能尽善尽美，有时，成长就是没有一声呼叫，没有一满眼泪，没有一丝情感，没有一线希望，没有一点欲求；没有动，没有静，只有一种向下沉落的感觉，沉落……沉落……向着那无底的黝暗之中沉落。
17、有些路，不走下去，你就不会知道那边的风景有多美。对你不好的人，你不要太介意，没有人有义务要对你好；你学到的知识，就是你拥有的武器，可以白手起家，但不可以手无寸铁；你怎么待人，并不代表别人怎么待你，如果看不透这一点，只会徒增烦恼。
18、时间就象海绵里的水一样，只要你愿意挤，水总还是有的。
每一个生命，都会历经酸甜苦辣的生活，为了生命的存活与延续，不停的奋斗在喜怒哀乐的人生路上，让不同的灵魂承受生活的摔打，接受磨难的考验。
19、淡然于心，从容于表，优雅自在地生活，不要把什么都看得那么重要。追求，就会有失望；活着，就会有烦恼。人生最怕什么都想计较，却又什么都抓不牢。失去的风景，走散的人群，等不来的渴望，全都停靠在缘分的尽头。何必太执着，该来的自然来，要走的留不住，放开执念，随缘是最好的
20、假如命运折断了希望的风帆，请不要绝望，岸还在，假如命运凋零了美丽的花瓣，请不要沉沦，春还在，生活总会有无尽的麻烦，请不要无奈，因为路还在，梦还在，阳光还在，我们还在。已经失去的，留着回忆；想要得到的，必须努力；但最重要的，是好好爱惜自己。
21、人生，选择了复杂，就是选择痛苦；选择了简单，就是选择快乐。复杂的世界就像一座装饰华丽的宫殿，外面的人惊羡其富丽堂皇，住在里面的人却深知居住它付出的代价。简单的世界如同朴素的小木屋，外面的人耻笑其寒酸，心甘情愿住进去的人自然懂得其欢乐。痛苦和欢乐都是自己的选择。
22、学会用一颗强悍的心，让过去过去，让未来到来。人生真正的终点是希望的终结。苍鹰的骄傲是飞翔的双翼，人生的意义是不断的追求。不要等错过了才悔恨，不要等老了才怀念。时光一去不复返，抓住每一个当下，再苦再累也要奋力飞翔。
23、人生之路不可能一马平川，即使再平坦的路面，也难免会有几块拦路石。有的石头可以绕过去，有的却必须把它搬掉。只是，搬开别人放的石头很容易，因为这些石头从外表上我们就可以辨别出来；难就难在搬开自己那些心造的石头。多留点时间陪陪自己，经常反观自己的内心，这样才能搬掉自己心中的那些石头。
24、凡事不必苛求，来了就来了；凡事不必计较，过了就过了；遇事不要皱眉，笑了就笑了；结果不要强求，做了就对了；生活就是一种简单，心静了就平和了。永远都不为自己选择的道路而后悔，人生如同坐火车，风景再美也会后退，流逝的时间和邂逅的人终会渐行渐远，前行的始终是自己。
25、人皆有弱点，有弱点才是真实的人性。那种自己认为没有弱点的人，一定是浅薄的人。那种众人认为没有弱点的人，多半是虚伪的人。人生皆有缺憾，有缺憾才是真实的人生。那种看不见人生缺憾的人，或者是幼稚的或者是麻木的或者是自欺的。正是在对弱点的宽容和对缺憾的接受中，人幸福地生活着。
篇二：浅析农村商业银行会计风险与防范
性声明溉本人郑重声明：今所呈交的《我国商业银行会计运营操作风险研究一以北京农村商业银行为例》论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的科研成果。尽我所知，文中除了特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写的内容及科研成果，也不包含为获得首都经济贸易大学或其它教育机构的学位或证书所使用过的材料。作者签名：关于论文使用授权的说明本人完全了解首都经济贸易大学有关保留、使用学位论文的有关规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅、借阅或网络索引；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采取影印、缩印或其它复制手段保存论文。作者签名：逝导师签名：{兰兰垒参日期：坐年上月兰日( 保密的论文在解密后应遵守此规定)苴型5丝i 益型易厶堂麴! ：堂笪途塞毯冒直些堡堑金过重遁拯堡丛险盟筮摘要随着我国成功加入世界贸易组织，全球经济一体化进程加快，越来越强烈的感受到：世界的经济发展离不开中国，中国的发展也离不开世界，联系越来越紧密。而且入世后，我国经济得到前所未有的高速发展，2012年我国国内生产总值( G DP) 成功超越日本，成为仅次于美国的全球第二大经济体，伴随着经济的快速发展，我国商业银行的业务量也随之与同俱增，商业银行大规模的业务增长扩大了银行操作风险。尤其是大量的银行业务增长的背后，银行会计工作的工作量也大幅度增加，一方面由于会计人员数量有限和工作能力的限制，另一方面由于商业银行的操作风险管理制度和方法的缺陷，导致近些年来我国商业银行操作风险损失事件不断发生。最后发现会计业务在商业银行中起着基础性的作用，特别是对商业银行的的会计运营起着非常重要的作用。会计运营是会计业务工作中的中心环节，是商业银行操作风险防范的工作重点和最主要的防线，只要会计运营工作管理不当，会计运营操作风险就会暴漏出来，并进一步影响商业银行的正常运营，以致给银行的信用和声誉带来灾难。目前来看发生的频率越来越高，数量越来越多，引发人们越来越多的关注和思考。近些年发生的商业银行会计运营操作风险的案例越来越具有典型性和代表性，本文基于这样的现实背景展丌对我国商业银行会计运营操作风险研究的。本文研究我国商业银行会计运营操作风险，以北京农村商业银行为例进行分析，首先介绍了商业银行操作风险的相关理论和概述，然后对北京农村商业银行的会计运营操作风险的表现形式和成因进行了剖析，再分析了北京农村商业银行会计运营操作风险管理的问题，最后根据面临的问题，提出了解决北京农村商业银行会计运营操作J 义I险的相关对策和建议。关键词：商业银行会计运营操作风险
目录1引言⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ 11．1选题的背景和意义⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ．11．2相关的文献综述⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ．21．3研究的方法和内容⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ．32相关理论概述⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ．52．1商业银行风险⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ．52．2操作风险概述⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ．52．3商业银行会计运营操作风险概述⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ．52．4意义与作用⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ．73北京农村商业银行会计运营操作主要风险及成因分析⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ．93．1北京农村商业银行总体概况⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ．93．2主要表现形式⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ 103．2．1会计核算风险⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ．103．2．2会计结算风险⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ．．113．2．3出纳业务风险⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ．．123．3会计运营操作风险的主要成因分析⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ．133．3．1外部环境的影响⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ．133．3．2银行内部因素的影响⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ．144北京农村商业银行现行会计运营操作风险控制存在的问题⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ 164．1制度建设缺陷⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ 164．2内部流程控制中存在的问题⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ 174．3风险预警监控系统的建设不够完善⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ 184．4人员素质和业务技能较差⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ 194．5业绩考核与内部风险控制相矛盾⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ 205完善北京农村商业银行会计运营操作风险管理的对策⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ 225．1健全和完善会计运营操作风险制度建设⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ 225．2规范和强化流程控制⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ 255．3完善监测预警系统⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ 265．4优化人员结构及提高人员素质⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ 275．5建设会计运营操作风险内控文化⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ 286研究结论⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ 306．1本文研究结论⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ 306．2丰要体会⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ 30
致谢⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯3 1参考文献⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ．32在学期间发表的学术论文⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ．35
1引言1．1选题的背景和意义近年来，随着我国对外开放水平的提高，金融机构之间的竞争也越激烈，国内各商业银行面临日益复杂和激烈的竞争。面对日益复杂的经营环境和日趋激烈的竞争，商业银行想方设法进行产品创新、技术创新、管理理念和模式创新以此来应对各方面的竞争和挑战。而会计业务是商业银行最基本的业务，商业银行都离不丌各交易相应的会计业务。因此，会计业务在商业银行中扮演着举足轻重的角色，是商业银行最基本，与此同时也是商业银行最核心的业务。而会计运营管理处于商业银行会计业务中最核心的部分，会计运营管理不善，在很大程度上将直接导致商业银行会计运营操作风险的发生。我们可以说，商业银行的经营管理操作风险是由会计业务触发，也是最重要和第一位的因素。近些年来，由于商业银行会计运营操作管理不当，导致商业银行操作风险的案例屡屡发生。表1列举了从2004年到2013年我国商业银行操作风险损失的代表性案例。( 见表1)表1近年来我国商业银行操作风险损失的代表性案例案发单位事件概要直接损失中行湖州市分行风凰分理处( 2004)员_I：违规办卡、违规放贷2599万元建行吉林省分行原营业部朝刚支行内外勾结贷款、承兑汇票的诈骗3．28亿元( 2005)建行德州平原支行( 2006)柜员盗刚现金2180万元农业银行邯郸金库( 2007)管理漏洞，盗取金库5100万元农业银{?-IL京市分行( 2008)工作人员贪污腐败1505万元北京农村商业银行( 2009)内外勾结骗贷4．5亿元齐鲁银行( 2010)内控失效，骗取贷款10．0亿元武汉汉El 银行( 20l 1)业务流程问题，出现假担保5527万元烟台银{了(20121行长卷款潜逃4．3亿招商银行( 2013)系统故障导致全国交易短暂暂停巨人损失资十：}米源：中凼银：随会(http：／／w w w ．cbrc．gov．cn／i ndex．htm l )从这些具有代表性的案例当中，我们发现我国商业银行操作风险损失案件主要类型就是内部控制和管理失效，这也说明我国商业银行没有很好的进行内部操作风险控制。而且我国商业银行操作风险损失的案例都是由于商业银行会计运营操作管理出现问题造成的，这种损失相关的案例不但没有减少，反而愈演愈烈，每况愈下。我也说明，我国商业银行的风险管理存在巨大的漏洞和问题，会计运第l 页共35页
营操作风险是最主要的引发源，而我国商业银行对会计运营操作风险管理这一块还不够重视，管理模式和方法也存在很多不足，正是因为这样，才导致商业银行操作风险损失的案例时有发生。因此，基于这样的现实环境和背景，研究我国商业银行会计运营操作J xL险问题十分必要，也迫在眉睫，加强我国商业银行会计运营操作风险问题的研究具有重要的意义。本文采取案例分析的方法，以北京农村商业银行为例，以点带面，初步尝试探讨我国商业银行会计运营操作风险管理方面的问题，分析其现状，剖析其内外因，通过对会计运营操作风险管理现状的系统总结，尝试设计具有实践操作价值的银行会计运营操作风险控制体系和框架结构，期望对北京农村商业银行今后的实践操作提供一定的参考和借鉴。此外，期望对我国其他商业银行的操作风险管理也提供一定的参考和借鉴。总之，研究的归宿和目的是为我国商业银行的操作风险管理特别是会计运营操作风险管理提供理论参考。1．2相关的文献综述( 一) 、国外文献综述国外方面，在操作J xL险的管理控制方面，如M i chel Crouhy( 2001) 研究了商业银行操作风险管理的控制方法，从宏观和微观入手，建议商业银行运用定量分析分析商业银行操作风险的类别，使用此方法管理商业银行金融风险。Patri ckM eConnel l ( 2005) 认为可以在现有风险管理标准如AS／N ZS4360：2004CO SO ／ERM 等基础下建立标准化的操作风险管理。还有一些学者尝试鼓励银行选择更精确的方法来计量操作J xL险，如Ana Fem andez．Lavi ada( 2007) 在操作J xL险管理内部审计的职能作用中，分析内部审计作为降低银行内部风险控制方法之一，尤其审计内部会计业务操作。M uerm ann( 2002) 根据自己的调查和研究，指出银行操作风险管理是面对特殊目的，为了限制资金暴露而进行的特别保险，进一步提出要想避免此风险的发生需要各部门齐心协力，合作得很完美。M arkBri m bl e andAl l anH odgson( 2007) 认为会计运营操作风险主要有收入差异风险、现金流风险、会计估计风险，主要受分红和派息、经营杠杆、流动资金等因素的影响。( 二) 、国内文献综述国内方面，李静，杜树林( 2008) 指出商业银行操作风险损失与会计运营管理不当有十分紧密的联系，认为商业银行应该建立会计运营操作风险管理的指标体系，通过建立各种衡量指标来防范操作风险的发生。康英虎( 2008) 等人针对当前基层商业银行会计操作风险所处的现状，分析其原因，并提出了有效防范会计风险控制机制，使其适应现代化商业银行发展的需要，从而有效提高商业银行经营管理水平。邓溶( 2008) 认为商业银行必须要重视支付结算所形成的会计风险，可以从完善内控机制、加强业务培t) l l 学习、提高风险识别能力、加强检查监督、第2页共35负
建立科学的风险防控体系等方面着手。李荣秀( 2009) 认为商业银行必须加强制度建设、狠抓会计人员素质、可以利用先进的技术手段来加强商业银行的会计运营操作风险的防范。力．天舒( 2009) 通过对不同地方和不同区域的商业银行操作风险的具体研究，总结了商业银行操作风险的特点和原因，并提出了解决商业银行操作风险的思路和对策。张学高( 2009) 指出我国商业银行会计内部控制存在的外部环境，冲击商业银行的外部环境包括政治环境、文化环境、法律环境、经济J 不境。虽然这些因素为商业银行会计内部控制的发展提供了一些必要的参考价值，但也存在很多负面作用。冀) 11( 2010) 针对某些商业银行会计部门人员操作风险的问题，提出要不断完善风险监督制度和体系。刘宏( 2011) 通过分析和研究目i ，J ．我国商业银行会计运营操作风险的现状与问题，根据从案例中总结出的资料和数据，并提出了构建商业银行会计运营操作风险管理的整体框架和风险转移机-80。王晓春( 2005) 在通过在商业银行内部进行问卷调查，指出我国商业银行操作J xL险的主要成因是激励缺失及由此引发的内部人道德风险。万杰、苗文龙( 2005) 分析了我国商业银行内部欺诈事件的特点和成因并且提出了相应的措施。从目自仃所了解的国内理论界情况来看，关于商业银行会计运营操作风险控制方面的研究相对较少，王政《我国商业银行操作风险的特点及成因分析》( 2009) ，孙竞《商业银行会计运营操作风险研究》( 2010) 等一些研究。其中大多数只是谈谈自己的看法和认识，没有做出调查和系统分析，得出相应的研究成果。从上述总体来看，我国商业银行的会计运营操作风险还存在很多问题，而又关于会计运营操作风险相关的原理和文献...
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