房产税税收筹划研究,文献综述6篇房产税税收筹划研究,文献综述 房产税的税收筹划财管2班学号： 5069~5078 二，房产税的税收筹划•定义：是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收下面是小编为大家整理的房产税税收筹划研究,文献综述6篇,供大家参考。
篇一：房产税税收筹划研究,文献综述
税的税收筹划财管2班 学号：5069~5078
二， 房产税的税收筹划• 定义：是以房屋为征税对象， 按房屋的计税余值或租金收入为计税依据， 向产权所有人征收的一种财产税。• 房产税特点1． 房产税属于财产税中的个别财产税， 其征税对象只是房屋；2． 征收范围限于城镇的经营性房屋；3． 区别房屋的经营使用方式规定征税办法， 对于自用的按房产计税余值征收， 对于出租房屋按租金收入征税。
二， 房产税的税收筹划• 房产税征收税率：1． 从价计征的， 其计税依据为房产原值一次减去10%--30%后的余值； 按房产余值计征的， 年税率为1.2%2． 按房产出租的租金收入计征的， 税率为12%。
从2001年1月1日起， 对个人按市场价格出租的居民住房， 用于居住的， 可暂减按4%的税率征收房产税。• 房产税计算方法：• 从价计征：
是按房产的原值减除一定比例后的余值计征：应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）
×年税率1.2%• 从租计征：
是按房产的租金收入计征， 其公式为：应纳税额=租金收入×12%• 没有从价计征的换算问题纳税义务发生时间：
将原有房产用于生产经营， 从生产经营之月起， 缴纳房产税。
其余均从次月起缴纳• 个人出租住房的租金收入计征：• 应纳税额=房产租金收入×4%
二， 房产税的税收筹划• 房产税纳税期限：• 房产税实行按年计算、 分期缴纳的征收方法， 具体纳税期限由省、 自治区、 直辖市人民政府确定。• 房产税纳税地点：• 房产税在房产所在地缴纳。
房产不在同一地方的纳税人， 应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。• 房产税纳税申报：• 房产税的纳税人应按照条例的有关规定， 及时办理纳税申报， 并如实填写《房产税纳税申报表》 。
二， 房产税的税收筹划• 房产税税收优惠1． 国家机关、 人民团体、 军队自用的房产免征房产税。
但上述免税单位的出租房产不属于免税范围。2． 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产免征房产税但如学校的工厂、 商店、 招待所等应照章纳税。3． 宗教寺庙、 公园、 名胜古迹自用的房产免征房产税。
但经营用的房产不免4． 个人所有非营业用的房产免征房产税。
但个人拥有的营业用房或出租的房产， 应照章纳税。5． 对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行所属分支机构自用的房地产， 免征房产税。6． 从2001年1月1日起， 对个人按市场价格出租的居民住房， 用于居住的， 可暂减按4%的税率征收房产税。
二， 房产税的税收筹划• 房产税试点将于2012年开始推行。
但鉴于全国推行难度较大，试点将从个别城市开始。• 主要在重庆， 上海,北京， 深圳等一线城市。
先后明确将于2011年1月28日起正式试点开征房产税• 1、 上海：
征收对象是指本暂行办法施行之日起本市居民家庭在本市新购且属于该居民家庭第二套及以上的住房（包括新购的二手存量住房和新建商品住房， 下同）
和非本市居民家庭在本市新购的住房（以下统称“应税住房”）
。
适用税率暂定为0.6%。• 2． 重庆：
对于房价达到当地均价2倍至3倍的房产， 将按房产价值的0.5%征税； 对于房价达到当地均价3倍至4倍的房产， 将按房产价值的1%征税； 4倍以上， 按1.2%的税率征税。• 3.深圳、 广州入围房产税点
二， 房产税的税收筹划• 国家发展改革委《关于2012年深化经济体制改革重点工作的意见》 明确， 今年要加快财税体制改革。
适时扩大房产税试点范围。
地产业内分析预测， 深圳、 广州有望接棒上海、 重庆， 入围第二批试点房产税改革的城市名单。• 重庆•（试点的区域为主城九区， 包括渝中区、 江北区、 沙坪坝区、九龙坡区、 大渡口区、 南岸区、 北碚区、 渝北区、 巴南区， 含北部新区、 高新技术开发区、 经济技术开发区）• 上海•本地户籍：
新购且属于家庭第二套以上•外地户籍：
新购•计税价格：
交易价格70%， 以后按评估价•税率：
0.6%低于平均价格2倍的0.4%•免税额：
人均60平（含60）•第二套购入后一年内第一套卖出， 退税
二， 房产税的税收筹划• 三种情形需要缴纳房产税：•1． 个人拥有的独栋别墅：
存量增量都收， 认定标准是：
在国有土地上依法修建的独立、 单栋且与相邻房屋无共墙、 无连接的成套住宅。
部分教授、 干部居住在单位提供的独栋别墅里， 由于只有使用权， 没有产权，就不需要交税。•2． 个人新购的高档住房：
高档住房是指建筑面积交易单价达到上两年主城九区新建商品住房成交建筑面积均价2倍（含2倍）
以上的住房。•3． 在重庆市同时无户籍、 无企业、 无工作的个人新购的第二套房子， 不管是高档房还是低档房， 都得缴税。•
• 税率：
平均价格3倍以下0.5%， 3-4倍1%， 4倍以上1.2%， 在重庆市同时无户籍、 无企业、 无工作的个人新购的第二套房（含第二套）
以上的普通住房，税率统一都是0.5%。• 免税面积：
2011年1月28日前拥有的独栋商品住宅， 免税面积为180平方米；新购独栋商品住宅、 高档住房， 免税面积为100平方米。
免税面积以家庭为单位进行扣除， 一个家庭只能按时间顺序对先购的第一套应税住房扣除免税面积。• 不予扣除免税面积：
在重庆市同时无户籍、 无企业、 无工作的个人应税住房不予扣除； 纳税人家庭拥有的第二套（含）
以上的应税住房不予扣除。• 据重庆市地税局相关人员确认， 将从 2011年10月1日起对主城区内符合要求存量独栋商品住宅征收个人住房房产税。
重庆因此成为国内首个对存量住房开征个人住房房产税的城市。• 目前， 重庆存量独栋别墅主要分布在重庆市主城除沙坪坝、 大渡口外的区域， 其中以北部新区分布的独栋别墅为最多。
预计首批应税的存量房为3400套• 重庆市房产管理部门测算， 今年重庆主城交易的应税住房将接近万套， 加上存量独栋住房， 初步测算这些房产在确权登记后应缴纳房产税逾亿元人民币。二， 房产税的税收筹划
二， 房产税筹划技巧•案例分析技巧一:改变出租方式技巧技巧二:合理分解大修理支出技巧、技巧三:变“房产出租”为“代销商品”
谢谢，结束放映
篇二：房产税税收筹划研究,文献综述
Illll II III I IIIII lUlII II III．Y3329036p-．校代号1 0536分类号 E尘Z5．2@学 号13207080769密 级 坌珏X矽堤≥大学全日制专业学位硕士学位论文A房地产企业土地增值税税务筹划研究学位申请人姓名整衄鱼所在学院经蓬兰笪堡堂医专业学位类另U工直簧型亟±专业学位领域金进堡途皇塞盏校内导师姓名及职稿 周殖副塾援校外导师姓名及职稚 墨丞恒直级经理论文提交日期 2015年12月12日万方数据学校代号：10536学号：13207080769密级：公开lIIII l／Utlll lllllll l LLIIIllll／l 10Y3329036长沙理工大学硕士学位论文A房地产企业土地增值税税务筹划研究学位申请人姓名蓥但值指导教师 圃嬗所在学院 经渣墨笪堡堂医一专业学位领域金进理迨皇塞釜论文提交El期星Q!墨生!至旦!至旦论文答辩日期至垒!墨生!圣旦!呈旦答辩委员会主席曾杰墓万方数据
The Research on the tax planning of Land Value—added Taxfor the A Real Estate CompanyByHANPeiqianB．E．(Hunan Agricultural University)20loA dissertation submitted in partial satisfaction of theRequirements for the degree ofMaster of Business AdministrationDiscipline of ManagementChangsha University of Science&TechnologySupervisorProfessor Zhou JingDecember,201 5万方数据
长沙理工大学学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。储签名：嘲鸯吼由瞬J)月／耳日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权长沙理工大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。同时授权中国科学技术信息研究所将本论文收录到《中国学位论文全文数据库》，并通过网络向社会公众提供信息服务。本学位论文属于1、保密口，在 年解密后适用本授权书。2、不保密团。(请在以上相应方框内打“√”)储龋艄衙嗍a防／2月f仁日导师签名夕司秀鸢 日期：西瞬f 2月彤日万方数据
摘要土地增值税是国家为了规范土地房地产市场交易秩序，调控土地增值收益而开征的一种税种，该税种自1994年开征以来，各级地税机关在强化征收管理和组织收入等方面做了大量工作，并取得了一定成效。近年来，伴随着国家住房制度改革和一系列改善国计民生政策的付诸实施，各地房地产业发展迅猛，市场交易额不断扩大，但随后国家又出台一系列的调控政策，如2012年的“首套房首付比例不低于30％”，2013年的“新国五条”以及2014年的“930”房贷新政等。当前，房地产行业正面临着前所未有的新形势，土地、资金、人才、管理等各要素都面临新的考验。同时，内部竞争又更趋激烈，大量存量房需要消化、企业利润大幅下降。在当前这种环境下，税务筹划成为房地产企业增加利润空间、持续健康发展的重要手段。目前，税务筹划在企业管理中占据着日益重要的地位。从企业来讲，一方面，制定税务筹划方案可以降低纳税成本，改善企业财务会计制度，增强企业竞争力；另一方面，税务筹划是企业对国家产业政策的积极响应。而土地增值税是影响房地产开发企业利润最大的税种之一，所以进行积极有效的土地增值税税务筹划是当前房地产开发企业在发展过程中时不我待的一件大事。本文主要研究土地增值税的税务筹划问题，首先简要论述了此文的研究背景和研究意义，然后系统论述了土地增值税税务筹划的相关理论与具体方法；接着以房地产企业的土地增值税税务筹划为具体研究对象，以房地产企业整套开发流程为时间逻辑，对房地产行业不同生产经营阶段的税务筹划方法进行了全方位分析，得出了一套系统的、全面的、以房地产开发经营时间顺序为研究路径的土地增值税税务筹划分析方案；最后，以A房地产企业BD项目为具体案例，将该套土地增值税税务筹划系统方案，具体运用于BD项目各阶段的经营活动中，并用详细的数据对比了各种思路下筹划前后的土地增值税纳税情况，得出税务筹划对房地产企业的重要性。关键词：房地产企业土地增值税税务筹划万方数据
AbstractLand value．added tax iS a kindof tax that in order to standardize 1and real estate markettransaction order and regulate the land value—added income．Since 1 994，Tax authorities atvarious levels have done a lot of work to strengthen the administration of tax collection andorganize tax income which have made a preliminary progress。In recent years，with therefornmtion of national housing system and the implementation of a series of police thatimproving people’S livelihood，real estate developed rapidly throughout the country,whichencouraged more trading．Then，government issued a series of new regulatory policies．Thereal estate is facing unprecedented new situation and newchallenge now．Meanwhile，internalcompetition is more fierce，a large number of housing stock is waiting to be sold；corporateprofit is sharply declining．In the current situation，tax planning is the major approach toincreasecompany’S profit space and ensure their healthy development．At present，Taxplanning is increasingly important for the modern enterprise management．As for theenterprises，tax planning scheme not only ean reduce the tax cost，standardize corporatefinancial system and enhance their competitiveness，but also a active response to nationalpolicy．At the same time，the land valued—added tax is the most influencing tax forthe realestate company,it is necessary to put land valued—added tax planning into effect．This paper mainly discusses the problem of land valued—added tax planning．Firstly,itexpounds the background and meaning of the research．After that，it tells the correlativetheory and method of the research．Afterwards，it carries on the comprehensive analysis ondifferent stages of real estate development．In the end，it demonstrates a example of A RealEstate Co Ltd with detail data comparison，to draw a conclusion that tax planning is of vitalimportance forthe real estate company．Key words：Real estate enterprisesLand value added tax Tax planning．II—万方数据
目 录摘要⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯‘IAbstract-⋯⋯⋯⋯·⋯⋯···⋯⋯·⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯······-·················-·································⋯··‘Ii目 录⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯·I第一章绪论1．1研究背景和意义⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯(1)1，1．1研究背景⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯(1)1．1．2研究意义⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯“(5)1．2文献综述⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯(5)1．2．1税务筹划的来源及概念界定⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯一(5)1．2．2税务筹划相关方法研究⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯一(6)1．2．3土地增值税税务筹划研究⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯·(7)1．3研究的主要内容和拟采取的研究方法⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯(7)1．3．1研究内容⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯(7)1．3．2拟采取的研究方法⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯”(8)第二章理论基础2．1土地增值税的构成要素及其特点⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯(9)2．1。1土地增值税的纳税人⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯·(9)2．1．2土地增值税税率⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯一(9)2．1．3应税项目及扣除项目⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯(10)2．2税务筹划的内涵⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯一(11)2．2．1税务筹划的概念⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯(11)2．2．2税务筹划的特征⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯(11)2．2．3税务筹划与其相关概念的辨析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯(12)2．3土地增值税税务筹划理论基础⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．(13)2．3．1税收调节理论⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯(13)2．3．2税收价格理论⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯(14)2．3-3组织行为学理论⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯(14)2．3．4企业契约理论⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯(15)第三章A房地产企业土地增值税税务筹划现状分析3．1 A房地产企业经营概况及财务管理现状⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯～(16)3．1．1 A房地产企业开发经营概况⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯(16)3．1．2 A房地产企业财务管理现状⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯(17)3．2 A房地产企业土地增值税税务筹划中存在的问题⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯一(18)万方数据
3．2．1账务人员账务处理不当⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯(18)3．2．2应纳税额计算不准确⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯(1 8)3．2．3税法和会计准则中的制度差异⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯(18)3．3 A房地产企业土地增值税税务筹划问题产生的原因⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯“(19)3．3．1缺乏对国家宏观调控政策的理解⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯(19)3．3．2缺乏对税收法规的掌握⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯(19)3．3．3缺乏对纳税事前筹划的认识⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯(20)第四章A房地产企业土地增值税税务筹划方法分析4．1前期准备阶段的税务筹划⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．，(21)4．1．1企业组织结构的筹划⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯(21)4．1．2企业融资模式的筹划⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯(22)4．1．3企业开发成本的筹划⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯(23)4．2建设阶段的税务筹划⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯”(24)4．2．1企业创建项目的筹划⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯(24)4．2．2项目分期过程中的筹划⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯(25)4．2．3建设方式的筹划⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯(25)4．2．4公共配套项目的税务筹划⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯(26)4．3销售阶段的税务筹划⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．(27)4．3．1销售价格的筹划⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯(27)4．3．2销售方式的筹划⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯(28)4．4持有阶段的税务筹划⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯-．(28)4．4．1持有自用的筹划⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯(28)4．4．2持有转让的筹划⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯(29)4．4．3成本确认时间的筹划⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯(30)第五章A房地产企业BD项目土地增值税税务筹划案例分析5．1 A房地产企业BD项目工程规划及开发情况⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯一(31)5．1．1 A房地产企业BD项目概况⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯(31)5．1，2 A房地产企业BD项目经济技术指标⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯(31)5．1．3 A房地产企业BD项目税务筹划的前提及影响因素⋯⋯⋯⋯⋯⋯(31)5．2 BD项目的具体案例及筹划前土地增值税税收情况分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯(32)5．3 BD花苑项目土地增值税纳税筹划方案分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯(33)5．3．1在准备阶段利用公司的组织形式进行税务筹划⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯(33)5．3．2在销售阶段通过合理定价进行税务筹划⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯(35)5．3-3在建设阶段利用公共配套设施投入进行税务筹划⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯(38)5．3．4在建设阶段利用合理划分项目投资成本进行税务筹划⋯⋯⋯⋯⋯(39)5．4 BD花苑项目土地增值税方案比较分析与纳税筹划结论⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯(41)万方数据
5．4．1成立销售公司+定价策略⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯一(41)5．4．2成立销售公司+定价策略十追加配套设施投入⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯(42)5．4．3成立销售公司+定价策略+追加配套设施投入+划分项目成本⋯⋯．(44)5．5针对A房地产企业做好税务筹划工作的建议⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．(46)结论⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯(48)参考文献⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．(49)致谢⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯一(51...
篇三：房产税税收筹划研究,文献综述
14.1332理论探讨高房价是21 世纪以来我国经济发展过程中十分突出的问题,关于如何抑制房价的上涨也一直是国家宏观政策调控重点。
而近年来房产税的研究和试点在学术界引发了激烈的讨论,主要集中在房产税的属性和目 标、 房产税、 房价与其他因素的关系、 对沪渝两地房产税试点的利弊分析和目 前住房市场的问题和房地产市场改革的调整建议这四个方面。首先,关于房产税的属性和目标。
谷城（ 201 2）
在分析了沪渝两地关于房产税征收试点的规定后,认为房产税不宜偏离财产税的属性;他还指出应当按照完善税制、 降低房价、 调节收入分配以及引导住房消费等政策目标来设计房产税税制,不应局限于满足地方财政的需求。
潘明星,王杰茹（ 201 1 ）
认为,上海、 重庆试点的房产税的商品税属性显著,但从税收学的角度,房产税却属于财产税的范畴;房产税具有组织财政收入、 调节收入差距和调节房产供求的功能;他们指出在国家调控房地产市场的背景下, 商品税属性的房产税承载着调控房价、引导住房消费、 调节收入差距等调控预期。
郭宏宝（ 201 1 ）
在剖析现行理论研究后,得出的房产税的主要目 标即形成地方主体税种、 调控住房价格和实现收入分配公平,不同的是,他得出这三种目标是在相应的体制改革下优选,否则任意一种都是奢望。
陈小安（ 201 1 ）
将房产税归纳为特殊的财产税,同时指出因房产税和所得税是此消彼长的关系,所以应将其作为辅助所得税的税种来调节收入分配关系;论证新房产税功能和目标是强调取得财政收入职能为主,收入分配和调节房地产市场运行职能为辅的“一主两辅” 模式。
谷城（ 201 1 ）
认为沪渝试点方案中房产税的属性比较模糊,税制的设计和实现完善税制、稳定房价、 调节收入分配以及引导住房消费等政策目 标存在一定程度的偏离。
张德勇（ 201 1 ）
认为,加快完善房产税可以健全税制与地方税体系、 缩小社会贫富差距、 增加地方财政收入,但它与调控房价并无必然的联系。
尹煜,巴曙松（ 201 1 ）
将房产税定义为物业税的范闫畴。
刘开瑞、燕（ 201 1 ）
房产税的征收能为保障性住房的建设提供资金来源。
杨勤法（ 201 1 ）
认为房产税是按照房屋的计税余值或出租房屋的租金收入征收的一种财产税。
可见,学术界对房产税的属性有财产税、 商品税和物业税三种观点,房产税政策的目 标也可概括为调控房价和收入分配、 增加地方财政收入、 完善税制改革、 健全房地产市场这四个方面。
而根据我国目 前经济发展模式和阶段,参考税收制度和规定,房产税应当承载着调控房价、 缩小贫富差距和引导住房消费这三个目 标, 不应脱离财产税的范畴。其次,关于房产税、 房价与其他因素的关系。
陈刚,邵慰（ 201 3）通过构造住房均衡价格模型分析了“国五条” 对房价的影响:短期内“国五条” 不仅不能抑制房价,反而会加快房价上涨,然而在长期内,住房的投资性需求将大比例降低,此时房价变动将取决于土地供应、 货币发行量等外生因素,故“国五条” 能够在一定程度上抑制房地产的投机需求。
况伟大（ 2012）
通过收集中国33个大中城市1996-2008年的商业房产税数据,构建购房者、 政府和开发商三部门的一般均衡模型,该模型结果表明:房产税与房价呈反向变动,上期地价和房屋建造成本与房价呈正向变动;同时房产税和地价的回归系数较小,故住房房产税以及地价的作用不容乐观。
况伟大、 朱勇、 刘江涛（ 201 2）
使用1 980-2009年23个OECD国家的住房市场数据,考察了住房房产税对房价的影响。
研究发现:第一,一方面房产税对房价具有显著负向作用,另一方面研究数据显示房产税对房价的抑制作用具有局限性;第二,预期比房产税对房价影响更大;第三,相比利率政策,房产税政策更有效;第四,收入和人口的变动是房价变动的主因,可通过其二者的变动预测房价的长期变动;第五,住房建造成本回归系数不显著。
因此,房价并非主要由成本决定,降低住房建造成本并不能降低房价。
刘开瑞、（ 201 1 ）
将房产税对房价的影响分为短期和长期。
短期内,房产税开征将增加住房的持有成本、 降低非理性的投资需求,此时消费者将会对其自 身的成本和收益进行比对,这将会对房地产价格产生一定的抑闫燕制作用。
长期来说, 他们认为在市场经济条的房价依然取决供求关系。
况伟大（ 2005）
通过构建一个线形城市的住房市场和土地市场模型,分别就Cournot空间竞争和规制情形, 探讨了房价和地价关系:规制情形下的房价和地价高于无规制情形下的房价和地价;在供大于求时,房价与地价成线性负相关关系;在供小于求时,房价与地价成线性正相关关系。
对房价与地价做格兰杰因果关系检验,结果表明:短期内房价和地价相互影响, 长期内地价是房价的格兰杰因。
况伟大（ 201 0）构建了关于房价与理性预期关系的模型,结果表明,理性预期房价越高,投机越盛,房价波动越大。
李凤,邱道持,李小广,曾珍（ 201 3）
收集了1997-201 0年上海、 武汉、 重庆和南京四个长江沿线一线城市的居民住房消费压力、 住房消费能力和住房消费的生态足迹的数据,并将四城市相应数据进行对比分析,得出如下结论:四城市居民购房难度值均大于国际公认值,购房阻碍较多,难度较大;随着商品住房价格上涨和人均住房面积增大,四城市住房消费足迹均出现逐年加深的迹象;不同城市之间存在区域差异;政府预期通过提高人均收入和加快保障性住房建设的步骤来降低高房价,但目 前收效甚微。
通观上述研究成果,学术界对房产税、 房价与其他因素的关系研究结论可以概括为:第一,房产税对房价具有一定的抑制作用,但其作用效果要分为短期、 长期两种情况。
在短期的背景下,房产税对房价上涨的抑制作用明显;在长期背景下,却要视市场经济条件下房地产的供求状况、 人均收入和人口数量等因素变化情况而定;第二,居民对政府政策的预期跟房价波动呈正比; 第三, 地价作为住房建造成本对房价的影响有两面性。再次,关于上海、 重庆两地房产税试点的分析。
陈小安（ 201 1 ）首先分析了沪渝两地试点方案的异同点:认为上海、 重庆两地改革试点方案都是将居民住房作为其征收对象、 将市场交易价格作为计税基础,但是具体的范围却各有不同:重庆市只针对存量房、 豪宅两类房产征收,按套数给予免税,税率是全额累进制;上海市则对居民自 有的第一套房不征收,仅对新购入的房产征收,实行固定税率,按人头所属的面积进行免税;然后从增加地方政府收入的目标的视角,指出两地征收范围略窄, 税收规模极其有限; 最后评价目 前两地适用的方案缺乏长期性、 整体性的规划目 标。
尹煜,巴曙松（ 201 1 ）
也支持上述观点,认为因改革的根本目 标未尽明确、 征收范围狭窄、 计税依据为市场交易价格而非市场评估价格、 税收制度还未完善等原因,沪渝两地房产税实施后与预定目 标有所背离。
郭宏宝（ 201 1 ）
根据两地公布的税率,计算出两地每年房产税所带来的税收收入,数据结果显示沪渝房产税收入仅在一般财政预算收入占比甚微,根本不属于主体税种的范畴,对财政收入的贡献也是微乎其微。
陈杰（ 201 1 ）
指出沪渝两地出台的房产税税率相比于国际上的1 %来说都较低。
由此可见,在我国房地产税试点阶段,很多政策措施都不尽完善,实际情况与目 标实现还有一段距离。最后,关于我国目 前住房市场的问题和房地产市场改革的调整建议。
李静敏（ 201 0）
在我国房价经过多次调控一直收效甚微的背景下,以欧美国家现行的房产税的政策为经验,从房产税的计税原理和作业进行分析,认为房地产税改革应从以下三个方面着手:首先,针对房地产征税应该将经营性房产把按房屋余值征税改为按市场评估价值征收;第二,开征“空置住宅税” 以治理投资炒房;第三,开征“土地开发税” 以治理人为制造高房价现象。
况伟大、 李涛（ 201 2）
认为我国房价居高不下的原因就是供求不协调,控制房价应该专注于调节房地产供求关系。
张德勇（ 201 1 ）
指出高房价、 土地财政以及现有的税收征管机制是我国目 前住房市场所有的问题,应从坚持税收法定原则,加快房产税立法工作入手,实现公平与效率的有机结合,考虑相关税种的联动, 促进税负 平衡; 遏制 地方政府“ 创 收” 的 冲动 。
郭宏宝（ 201 1 ）
也赞同上述观点,认为政府有责任尽快完善财政和房地产税制体系,加快政府职能的转变,建立环境友好型社会。
刘洪玉（ 201 1 ）关于房产税研究的文献综述杨晗璐中南财经政法大学 经济学院
湖北
武汉
430073（ 下转第334页）
2014.
1334理论探讨认为应保持房产税的公平性,提高增收效率,加快推动全国统一性房产税改革方案以降低征收成本,房产税征收要与房产税税收制度改革统筹进行。
尹煜,巴曙松（ 201 1 ）
却认为房产税改革应合理利用差别税率试点来调节收入差距,给予地方政府较大的自 主权,充分根据不同地区经济发展阶段的不同而因地制宜制定方案。
陈杰（ 201 1 ）
指出现行政策制定不够公开透明, 应该增加透明度和鼓励广泛参与。
谷成（ 201 1 ）
认为房地产改革应当在规范和整合房地产租、 税、 费体系和逐步完善税收征管环境的基础上按照税收公共化的要求稳步推进,避免改革引起的社会成本抵消相对有限的税收收入所带来的财政损失。
陈曦、 吴宇晖（ 201 2）
以美国房产税法律制度作为参照依据,通过从纳税人、 征税对象、 征税依据、 税权归属等税制要素方面比较其与我国房产税法律制度的差异之处,从中发现我国房产税调控房地产市场功能效果并不明显,房产税在短期内难以取代土地出让金成为地方财政收入的主要来源,建议遵循以政府主导、 市场为辅原则建立房产税评估机构。
况伟大、 朱勇、 刘江涛（ 201 2）
认为房地产市场改革应改变房价增长预期,抑制投机的政策会比房产税更加有效。
夏商末（ 201 1 ）
也认为只有消除房地产市场的双重垄断、 向百姓返还土地收入、 加速房屋开发、 大量增加房屋供应,最终消除人们对房价只涨不跌的预期, 才能使中国房地产市场走上健康可持续发展的轨道。
综述所述,我国住房市场的问题主要集中在房价过高,政策制定不够完善,地方政府过分依赖卖地创收这三个方面;关于房地产市场改革学者们在或以政府或市场为调节主导、 应统一税制或因地制宜方面有一些争议,但均认为应将规范税制结构放在首位,并以抑制房地产增值预期, 调节房地产供求关系为辅。4 、 提高签证质量相比于普惠制原产地证书和一般原产地证书,区域性优惠原产地证书的签订规则更加严格,具有更强的政策性和技术性,而且其准确性和真实性、 完整性不仅关系着企业的经济效益,还会直接影响我国在国际贸易中的形象。
因此,我们签证人员在对区域性优惠原产地证书进行签订的过程中,一方面,要端正态度,提高服务水平和服务效率,另一方面,要加强对于相关专业知识的学习,熟练掌握新的区域性优惠原产地证书的签证规则,对相关的法律法规和优惠政策进行深入研究,为企业提供高效优质的咨询信息,切实提高区域性优惠原产地证书的签证质量。5 、 建立相应的 沟通平台为了确保签证的合理、 有序、 高效进行,可以在贸促会与出口企业之间,建立相应的沟通交流平台,这样,一方面可以在两者之间建立其长期的服务机制,便于贸促会随时听取企业的意见,了解企业需求,传达优惠政策,另一方面,利用网络平台在信息传播方面的广泛性、 高速性等特点,可以将区域性优惠原产地证的最新动态以及相关的原产地规则、 证书签订流程、 填写规范、 申请程序等及时向出口 企业进行传授, 便于优化签证流程, 减少签证过程中的出错几率。四、 区域性优惠原产地证书在外贸企业中的有效应用1 、 加强对于区域性优惠原产地证书的 宣传对于签证机构而言, 要充分利用现代化的信息技术, 通过网络平台、 媒体、 QQ群、 论坛、 电子邮件、 微信、 宣传小手册等多渠道全方位广覆盖的宣传形式,向国内外贸企业宣传国家在自 由贸易区建设方面取得的成果和进展,从而使得更多的外贸企业能够充分了解原产地证特别是区域性优惠原产地政策和最新的政策动向。
针对新注册企业和人员变动大的企业,要主动加强宣传。
定期组织讲座和研讨会等,结合各地区的出口产品以及主要出口国,对适用性较强的区域性优惠原产地证书进行研究和分析,通过对比的方式,使得企业可以认识到区域性优惠原产地证书所能够带来的利润和实惠,从而积极引导外贸企业在出口贸易中应用区域性优惠原产地证书,促进区域性优惠原产地证书的推广和应用。
同时在我们的日 常签证工作中,专业的签证人员也将实时提供指导,帮助企业用足、 用好、 用对优惠原产地政策。2 、 认真学习 国 际贸易 规则对于外贸业务人员而言,要认真学习自 由贸易区的相关贸易协定以及其他的国际贸易规则,始终对其发展变化保持一定的敏感性,以应对不断变化的国际贸易形式,在激烈的国际市场竞争中,及时抓住机遇,规避风险,迎接挑战。
加强对区域性优惠原产地证书在签发方面的研究,还可以对相应的优惠条款进行充分合理的利用。
在与自 由贸易区的国外客户进行谈判和合同签订的过程中,外贸人员应该争取主动地位,积极提出关税减免的政策措施,从而为企业牟取更大的利润,提高企业的经济效益以及在国际贸易中的竞争力。3 、 加强出 口 产品 管理在自 由贸易区的相关协定中,存在着大量的原产地认定规...
篇四：房产税税收筹划研究,文献综述
摘要⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯IAbstract．．⋯．．⋯⋯⋯．．．．．．．．⋯⋯⋯．．．⋯．．．⋯．．．．⋯．．．．．．⋯．．⋯．．．⋯⋯．，．．⋯．．．⋯．．⋯．⋯．．．⋯．．⋯．⋯．．⋯．：21第一章引言⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯一41．1研究背景与意义⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．41．2文献综述⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯一61．3研究思路、方法和主要内容⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯12第二章房产税的功能定位⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯132．1作为地方税主体税种发挥财政收入职能⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯132．2公平个人收入分配功能⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯142．3房地产市场调控功能⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯152．4我国个人住宅房产税的功能定位⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯15第三章我国个人住宅房产税改革试点的现状⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯183．1沪渝两市试点改革方案的比较⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯183．2沪渝两市改革方案的实施效果⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯203．3房产税改革试点效应没有得以充分发挥的主要原因⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯223．4小结⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯23第四章个人住宅房产税改革的影响测算⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯234．1数据选取及估算方法的介绍⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯234．2测算结果⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯304．3测算结果分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯32第五章政策建议及结论⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯365．1政策建议⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯365．2结语⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯39参考文献⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．42万方数据摘要我国分税制改革以来，地方税税种繁杂，征管难度大。随着营业税改征增值税在全国范围的推进，地方税种越来越少，占地方财政收入的比重也越来越小。地方税的各个税种中，缺乏对地方财力具有决定性影响且长期收入稳定的主体税种。由于房产税的税源充足稳定，税基也具有地域性和普遍性，在国外被很多国家视为地方政府的重要收入来源，甚至作为地方主体税种。除此之外，房产税还具有公平收入分配和调控房价的功能。但我国的房产税一直以来只对经营性房产征税，税基较小，且不具备一般财产税的属性，无法调节收入分配。然而，2011年1月28日上海市和重庆市正式启动对个人住宅房产税的改革试点工作，使我国的财产税缺位状况发生了改变。个人住宅房产税的改革关系着地方税制的构建、居民购房环境的改变和收入分配的调节。本文首先介绍了房产税的筹集财政收入、调节收入分配和调控房价的三大功能的原理和作用机制，并结合我国国情分析了我国的房产税的功能应定位应该以筹集财政收入为主，调节收入分配和调控房价为辅。接着，对上海和重庆个人住宅房产税改革试点的方案进行了比较，结合三大功能分析了试点改革的效果。本文认为当前的试点改革基本只对增量房产征收房产税，不利于税收公平，且税基小、税率低、免征范围较大，无法充分发挥房产税的三大功能，因此个人住宅房产税的改革方向应该考虑将存量房产纳入征税范围。为确定进行存量房产改革后的房产税收入影响，本文采用六档税率、三档人均免税面积，对2010年北京、上海、重庆三个城市改革后的房产税收入进行了测算。测算结果说明，改革后的房产税有较强的筹集财政收入的作用，但暂时无法成为地方主体税种。改革后的财政增收效应在经济发展程度不同的地区效果不同，主要原因是发达地区房价高，且购房自住的比例较低，因而免税比例较小，税基较大。测算结果肯定了改革后的房产税在筹集财政收入方面的作用，为了以财政收入功能为基础，更好的发挥房产税在调节收入分配和房价上的作用，本文在最后提出了几点政策建议。一是税制设计应坚持“宽税基、低税率”的原则，建议采用O．8％．1．2％的税率水平，设定30一40平方米的人均免税面积；二是改革对存量房征税，必须健全房屋产权登记制度和完善房产价值评估体系；三是将地方政府获得的房产税收入全部投入保障房的建设，以此同时发挥房产税的调节收入分配和调控房价功能。关键词：房产税；功能定位；存量房产：税制设计中图分类号：F81万方数据
AbstractSince the tax sharing reform in 1 994，there are a lot of small tax categories inlocal govemment which is scattered and hard to impose．Especially,with the reformof VAT,local taxes are less and less，along with the revenue for local government onthe decrease．In all the local taxes in China，there is not a main tax category,whichCall make a decisive，stable and long-term impact on local tax revenue．But in foreigncountries，they regard house property tax as main tax of local govemment to collecttax revenue，because property tax not only Can create sufficient and stable revenue，but also its tax base is regional and universal．However,China only levies it onbusiness realestates，in result of small tax base，which Can’t adjust incomedistribution as a kind ofproperty tax．Then some changes Occur on January 28恤，20 11that Shanghai and Chongqing began to levy house property tax on private houses．Thereform of private house property tax is directly related to the building of local taxsystem，changing environment of individuals purchasing houses，and the adjustmentof income distribution．At first,this paper makes an introduction about the functions of house propertytax in raising financial revenue，adjusting income distribution and controlling houseprice．Based on Chinese special situation，we should mainly define house property taxas a method to raise financial revenue，on the basis of which to adjust incomedistribution and house price then．After thispart，this paper utilizes these threefunctions to analyze the effect of the pilot reform．Because the pilot reform onlylevied on new houses but regardless of the stock houses,these three functions can’tcome into effect．Therefore，the next step of reform is to tax on stocking houses．Inorder to analyze the effects of taxing on stocking houses，this paper calculates thehouse property tax revenues of Beijing，Shanghai and Chongqing in 2010 assumesthat they reformed in 20 1 0 by using 6 levels of tax rates and 3 different taxexemptions．The results indicate that the house property tax reform play a strong rolein raising financial revenue，but unable to become main tax in local govemment．Andthe effects differ in regions of different economy development due to the high houseprice and low purchaser rate in real estate market of developed regions．As anconclusion based on the results of calculation．we proposed to set tax rate at O．8％to1．2％and tax exemption area per capita at 30 square meters to 40 square meters．And2万方数据
the reform is required to improve the property rightsregistration system and theproperty value assessment system．Finally,to take 3functions into effect，localgovernments have to put all house property tax revenues intothe constructionofaffordable housing．Key Words：House Property Tax；Functional Orientation；Stocking Houses；Tax System DesignClassification Code：F8 1万方数据
1．1研究背景与意义第一章引言1994年的分税制后，属于地方税的税种包括营业税、资源税、土地增值税、印花税、城市维护建设税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、车船税、契税、筵席税、屠宰税、耕地占使用税和固定资产投资方向调节税。此后的二十年时间，废止了少许税种，统一了内外资税制，现在的地方税仅剩下十个。其中属于地方政府固定收入的有城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税和契税，近五年来，这六个税种的收入总额占地方税收收入的比重还不足20％(见表1一l所示)。此外，随着“营改增”全方位的推进，地方政府获得的营业税收入分成也越来越少，虽然现在中央规定“原归属于地方政府的营业税收入，改征增值税后仍归属试地区”，但这只是暂时消除地方政府的顾虑，不能保证以后地方政府是否有充足的税收收入。从现行的地方税体系来看，地方税种的数量并不少，但大多数地方税种收入零星分散，缺乏对地方财力具有决定性影响且长期收入稳定的主体税种，导致地方政府所筹集的资金在使用方面有较大缺口。表1．1：2008--2012年全国地方税占地方税收收入的比重税种 2012 201l 2010 2009 2008平均值营业税32．85％ 32．85％ 33．65％ 33．82％ 31．80％ 32．99％资源税1．8l％ 1．45％ 1．28％ 1．29％ 1．30％ 1．43％城市维护建设税6．20％ 6．35％ 5．31％ 5．43％ 5．75％ 5．81％房产税 2．90％ 2．68％ 2．73％ 3．07％ 2．93％ 2．86％印花税1．46％ 1．50％ 1．57％ 1．54％ 1．55％ 1．52％城镇土地使用税 3．26％ 2．97％ 3．07％ 3．52％ 3．51％ 3．27％土地增值税5．75％ 5．02％ 3．91％ 2，75％ 231％ 3．95％车船税0．83％ 0．73％ 0．74％ 0．71％ 0．62％ 0．73％耕地占用税 3．43％2．62％ 2．72％ 2．42％ 1-35％ 2．51％契税6．07％ 6．73％ 7．54％ 6．63％ 5．62％ 6．52％数据来源：2009--2013年《中国统计年鉴》4万方数据
在国外对地方税收有着重要影响的财产税类中的不动产税、遗产和赠与税以及在世界其他国家有着重要地位的社会保障税，在我国一直都没有开征。特别是房产税，税源充裕且稳定，税基也具有地域性和普遍性，因而在许多发达国家甚至发展中国家作为地方的主体税种，成为了地方政府的重要收入来源。除此之外，房产也是个人所拥有的价值较高的生活资料，地方政府可以通过房产税的征收调节纳税人的财富拥有量，实现公平分配的目的。也有部分国家开征房产税是为了调控房地产市场，抑制房价的波动，国际经验证明房产税在调控房价上的作用也是值得肯定的。我国税制中虽一直存在房产税，但一直以来都是对经营性房产征税，税基较小，每年能够为地方筹集到的资金也只占各地税收收入2％．3％，不具备一般财产税的属性。然而2011年1月27日上海市财政局公布了《上海房产税实施细则》，与此同时，重庆市政府也召开了新闻发布会并公布《重庆市个人住房房产税征收管理实施细则》，1月28日两市分别正式启动对个人住宅房产税的改革试点工作。这意味着我国税制中一直存在财产税缺位的状况正在发生改变，有了新的动向。特别是2009年全国各地房价呈现出高涨趋势以来，个人住宅房产税的改革更是备受关注，很多学者对房产税的房价调控作用进行探讨。可以说，个人住宅房产税的改革承载着众多使命，关系到分税制的改革和地方税的构建，老百姓购房环境的改善和收入分配的调节，各界人士对房产税的改革意见不一。然而从目前看来，上海和重庆的试点方案都显得“雷声大，雨点小”，很多国内学者认为现在的个人住宅房产税改革是失败的。究竟上海和重庆的方案有没有发挥房产税筹集财政收入、调节收入分配、调控房价的功能，这是判断现行试点改革效果的重要依据。通过比较分析现行方案存在的问题，能为个人住宅房产税的改革指明新的方向。当前的房产税改革试点主要是针对增量住宅征收房产税，从大多数学者的观点来看，仅对增量住宅征收房产税不利于税收公平原则的发挥，也无法为地方政府筹集足够的资金，对房地产市场的影响更是微乎其微，扩大征税范围对存量房产征收房产税似乎是大势所趋。但将存量住宅纳入征税范围的房产税是否真的就可以发挥三大功能了呢?随着我国土地不断的开发利用、建造住宅，如果对存量房产征收房产税必定会扩大税基，但本文认为当前房产税的征收还必须结合中国国情，考虑税收优惠减免政策，保障居民的一般住房需求。考虑了免税政策后的房产税税基可能远没有想象中那么多。通过模拟测算存量房产税改革的影响来判断改革后的房产税是否能够发挥三大功能就具有重大意义，既是对改革方向的检万方数据
验，也是如何具体设计改革方案的重要依据，使地方政府能更好的利用房产税充分发挥筹集财政收入、调节收入分配和调控房价上的作用。1．2文献综述1．2．1房产税的定义房产税是以房产为征税对象，以该房产的价值或收取的租金为征税依据，按年向房产所有者征收的一种财产税。与房地产市场相关的税种涉及房产开发阶段、保有阶段、受让收益阶段和房产转让阶段，房产税在其中是属于在房地产保有阶段征收的税种。国际上，很多国家或地区都对保有环节的房产征税，但税种的名称和形式存在差异：美国征收的税种名称为“财产税”，加拿大的名称为“物业税”，日本为“固定资产城市规划税”，中国香港命名为“差饷税”。基本上都成为了该国地方政府的主体税种，为地方财政提供稳定的收入来源。我国也早在2003年就提到了“物业税”，并且在北...
篇五：房产税税收筹划研究,文献综述
X 科技学院毕业设计论文开题报告
题题题题
目目目目
_ _ _ _房地产企业经营活动的税务筹划探讨房地产企业经营活动的税务筹划探讨房地产企业经营活动的税务筹划探讨房地产企业经营活动的税务筹划探讨
院院院院
(系系系系)
经济管理学院
专业班级专业班级专业班级专业班级
会计学本科 2006 级
学生姓名学生姓名学生姓名学生姓名
任
媛
学号指导教师指导教师指导教师指导教师
XXX
学号学号学号
XXX
2010
年 4
月 12 日
开题报告填写要求
1.开题报告作为毕业设计论文答辩委员会对学生答辩资格审查的依据材料之一。此报告应在指导教师指导下由学生在毕业设计论文工作开始后 2 周内完成经指导教师签署意见及教研室审查后生效。
2.开题报告内容必须用黑墨水笔工整书写或按教务处统一设计的电子文档标准格式可从教务处网址上下载打印禁止打印在其它纸上后剪贴完成后应及时交给指导教师签署意见。
3.学生查阅资料的参考文献理工类不得少于 10 篇 其它不少于 12 篇 不包括辞典、手册 。
4.“本课题的目的及意义国内外研究现状分析”至少 1000 字其余内容至少 1000 字。
毕业设计毕业设计毕业设计毕业设计( ( ( (论论论论文文文) ) ) )开题报告开题报告开题报告开题报告
文1.本课题的目的及意义国内外研究现状分析 目的及意义目的及意义目的及意义目的及意义
税务筹划是纳税人依据所涉及的税境在遵守税法、尊重税法的前提下以规避涉税风险控制或减轻税负有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。
税务筹划的目的先是规避纳税风险因为我国税法相当复杂企业得到税法信息的渠道又不是十分畅通这就容易使纳税人在不自觉中触犯税法形成纳税风险所以纳税人应该把规避纳税风险作为税务筹划的第一要务。在此基础上使纳税人税费支出相对最小化、企业经济利益最大化。
随着房地产市场的升温房地产交易日益频繁房地产交易过程的税收问题也越来越引起有关方面的关注。其中大宗房地产交易因涉税金额多税收负担重因此通过合法合理的方式进行税务筹划来达到减轻税负显得非常重要。
有效的税务筹划 能最大程度地降低纳税人涉税风险增加经济效益实现价值最大化提高企业管理水平争强企业的竞争优势是企业增强核心竞争力的有效方法之一。其现实意义在于一、有利于减少企业自身的“偷、欠、骗、抗”税等税收违法行为的发生强化纳税意识实现诚信纳税。税务筹划的存在和发展为纳税人节约税收开支提供了合法的渠道这在客观上减少了企业税收违法的可能性。二、有助于优化企业产业结构和投资方向。企业根据税收的各项优惠政策进行投资决策、企业制度改造、产品结构调整等尽管在主观上是为了减轻税收负担但在客观上却是在国家税收经济拉杆的作用下逐步走上优化产业结构和生产力合理布局的道路。
三、有助于提高企业自身的经营管理水平尤其是财务和会计的管理水平。四是有利于完善税制增加国家税收。税收筹划有利于企业降低税务成本也有利于贯彻国家的宏观经济政策使经济效益和社会效益达到有机结合从而增加国家税收。
国内外研究现状国内外研究现状国内外研究现状国内外研究现状
20 世纪 30 年代后税收筹划在西方得到法律界和政府当局的认同英国上议院议员汤姆林爵士在 1935 年针对“税务局长诉温斯特大公”一案作了有关税收筹划的声明后不少税务专家和学者对税收筹划有关理论的研究不断向深度和广度发展。现在发达国家税收筹划开展相当普遍其理论研究也已相当成熟。税收筹划已成为国外企业战略管理及日常财务管理的重要组成部分尤其一些跨国公司其所面对的是不同的国家和地区的税收政策以及复杂的国际税收环境税收筹划方案是其管理层进行重大决策的重要依据。许多国家的企业都设置了专门的税务会计或聘请了税务专家对企业进行企业的投资、筹资、经营活动进行税收筹划。
税收筹划在我国过去较长时期被人们视为神秘地带和禁区一直不为人们所接受大约是在20 世纪 90 年代中叶从西方引进我国。近几年随着我国市场经济的不断发展以及我国税收环境的日渐改善我国企业的税务筹划欲望在不断增强企业税收筹划意识不断提高理论研究也不断深化。但总的来说我国企业开展税收筹划不普遍水平不高也没有形成成型的理论体系。主要原因是观念陈旧税法建设和宣传滞后一些税收筹划执行人员及税收征管人员素质不高。许多企业领导人还没有认识到税收筹划的重要性对其概念和操作显得很陌生人们对税收筹划的认识还存有一些误解企业甚至税务机关常常把税收筹划同避税、逃税混为一谈一些税务人员对税收筹划存在着极大的不认同 认为税收筹划最终减少了税收收入 损害了国家 肥了企业这些在一定程度上制约了税收筹划在我国的发展。现阶段我国企业税收筹划的实际运用主要是税收管理方面的筹划纳税人把税收筹划运用到企业的日常财务管理过程中通过税收筹划个案的解决在合法范围内达到减轻税负增加收益的目的。对于投资战略的税收筹划虽然也有一些企业涉及但还不普遍。
毕业设计毕业设计毕业设计毕业设计(论文论文论文论文)开题报告开题报告开题报告开题报告 2.本课题的任务、重点内容、实现途径
任务任务任务任务 1、毕业论文资料调研。要围绕选题搜集、阅读有关中英文文献资料。同时在实习单位进行实地调查研究掌握第一手资料。根据论文资料撰写不少于 2000 字论文综述文献综述中须引用的中外文资料不少于 12 篇。
2、撰写毕业论文大纲和详细提纲。论文提纲应分为几个部分或几个层次。写明论文的中心、重点、主要观点、结论等。
3、撰写开题报告并及时交由指导教师审定开题报告。
4、撰写论文反复修改。写作过程中要继续搜集、补充资料写作要层次分明条理清楚观点明确论证有理有据具有说服能力。文章的文字要简洁、通顺、流畅、无错别字。凡引用文字、数据注明出处。以期达到学校要求的规范论文格式及内容要求。正文一般不少于 1.2万字。
5、译文原文其内容必须与自己研究的课题或专业方向紧密相关在译文正文第一页居左说明出处并附原文。译文原文不少于 20000 字外文印刷符号。
6、根据论文的内容写一份 300 字左右的中文论文内容提要并将其翻为英文译文作为英文摘要。
7、积极准备并参加毕业答辩。
重要内容重要内容重要内容重要内容 本文主要从筹资活动、投资活动和经营活动等方面对房地产企业经营活动的税务筹划进行分析和探讨涉及企业所得税、土地增值税、营业税、城镇土地使用税、房产税等税种以期达到合理避税的目的使纳税人财务利益最大化。
实现途径实现途径实现途径实现途径 1、进入房地产企业实习实地调研取证掌握第一手的资料做好论文前的准备工作。
2、搜集文献资料广泛的查阅相关文献完成文献综述。
3、用好工具书和网络工具如中英财会词典相关准则和规范等。
4、撰写提纲和论文反复修改积极向指导老师请教虚心接受意见并改正。
3.预计可能遇到的困难提出解决问题的方法和措施 1、在实际搜集资料时会遇到很多和书本上不一致甚至冲突的问题合理的提出自己的意见虚心请教工作人员了解实际情况接受批评意见和相关的指导。
2、搜集文献资料时会感到搜集的难度和阅读文献的吃力。发扬不怕苦不怕累的精神多查阅多请老师帮助多和同学讨论虚心求教努力将论文完成到最好。
3、撰写文章时资料不好整理思路不清或指导老师提出的需修正点太多。虚心求教要有耐心汲取经验反复修改提高文章的质量。
毕业设计毕业设计毕业设计毕业设计(论文论文论文论文)开题报告开题报告开题报告开题报告 4.完成本课题所需工作条件如工具书、计算机、实验、调研等及解决办法
1、为了文章理论与实践相结合且具有可行性作者进入 XXX 元方房地产开发有限公司实习并进行调查得到第一手资料为文章提供了有价值的参考依据。
2、论文的完成难度较大需要大量的工具书和文献财会英汉词典相关的规范和会计准则教科书和专著都能在校图书馆借阅相关的文献在 CNKI 和校图书馆数据库都能下载同时也请同学朋友帮忙搜集相关资料文献争取提高论文质量。
3、毕业论文的要求字数为一万两千字以上完成该论文计算机是必备工具它发挥了很大的作用下载文献修改文档等工作都离不开它有了它可以更方便快捷有效率的完成论文撰写工作。
5.进度计划或工作方案分析 第 1—6 周查阅资料准备毕业论文设计工作。
第 7—8 周撰写文献综述、开题报告及外文翻译。
第 9—10 周拟订论文提纲并构思论文初稿。
第 11—12 周撰写论文初稿。
第 13 周修改论文初稿并完成论文二稿的撰写。
第 14 周修改论文二稿并完成论文三稿的撰写。
第 15 周论文最终定稿并打印、装订。
第 16—17 周准备答辩。
毕业设计毕业设计毕业设计毕业设计(论文论文论文论文)开题报告开题报告开题报告开题报告 指导教师意见指导教师意见指导教师意见指导教师意见 对本课题的深度、广度及工作量的意见、对设计结果的预测并明确是否可以开题
指导教师签字
年
月
日 教研室审查意见
教研室负责人签字
年
月
日
篇六：房产税税收筹划研究,文献综述
11Il⋯⋯⋯㈣lll⋯m⋯川Y3769023◎学校代码：学 号：1027220 16252056．户渤姒经天李SHANGHAI UNIVERSITY oF FINANCE AND ECoNoMICS公共管理硕士学位论文MPA DISSERTATIoN个人住房房产税征管问题的研究一一以上海市个人房产税试点征收为例培养院系：作者姓名：指导教师：公基经渣量笪理堂暄王或淼刘小川教授万方数据学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外．本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均己在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名：
日期：
年 月 口学位论文版权使用授权书本人完全了解上海财经大学关于收集、保存、使用学位论文的规定，即：按照有关要求提交学位论文的印刷本和电子版本；上海财经大学图书馆有权保存学位论文的印刷本和电子版，并提供目录检索与阅览服务；可以采用影印、缩印、数字化或其它复制手段保存论文；在不以赢利为目的的前提下，可以公布论文的部分或全部内容。
(保密论文在解密后遵守此规定)论文作者签名：
导师签名：日期：
年 月 日 日期：
年月日万方数据
摘要摘要自2009年至今，房地产市场蓬勃发展，在愈加严厉的调控下，房地产的投资和销售却长期处于高速增长状态，国家层面迫切需要一个长期有效的稳定房价的工具。作为稳定房价、优化税制的住房房产税何时出台、如何出台、如何落地成为了全国人民极为关心的国家大事之一。自2016年以来，历次两会议题均提及房地产税，其中最为重要的个人住房房产税相关内容多次“亮相”全国两会，个人住房房产税问题受到各方高度关注。李克强总理在会上多次表示要健全地方税体系，稳妥推进房地产税立法。2017年11月，现国务院秘书长、原财政部部长肖捷同志曾在人民日报刊发署名文章《加快建立现代财政制度》，文中提及了个人住房房产税征收的四个具体方向，即房产税征收应遵循征收原则确立，立法先行，充分授权及分步推进的步骤稳步推进。在全国性的个人房产税即将开征之际，一线部门的税务机关应及早考虑好征管问题，且应从“大征管”角度进行论证，即充分考虑税收征管对应的法规细则、征管对象、征管环境及征收成本等多方面因素。由于上海、重庆已试点征收个人房产税多年，积累了一定的征管经验，能够提供不同征收条例下的各种数据，故本文以上海市个人房产税试点为例，对个人住房房产税征收L{J涉及的各类“大征管”问题进行研究分析。本文共分为五章。第一章主要是本研究的必要性、文献综述及研究思路和方法。第二章是从法律基础、征管成本、征管方式、计税依据、信息系统等五个不同角度阐述目前上海市个人住房房产税试点中的征管情况。第三章从法律基础、税源基础、计税依据、征管信息化及征收环境等角度分析上海市个人住房房产税试点中存在的征管问题的原因。第四章是对目前存在的问题提出解决方案，合计提出四项解决措施：通过提升个人住房房产税法律地位；联合各相关部门形成税收征管全方位的管理机制；借助政府的大数据平台实现税收管理信息化；对税务机关内部进行个人住房房产税征收管理的全面升级等措施加强个人住房房产税征管，减少征纳矛盾，顺利实现全面征收。最后将上海房产税试点征收的经验与教训推广至全国，并提出一些可能进一步提高全国性房产税征管水平的措施。关键词 个人住房房产税征管问题全方位征管信息化管理万方数据
学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本人的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。论文作者签名：麒日期：卅V年』月心日学位论文版权使用授权书(硕士学位论文用)本人完全了解上海财经大学关于收集、保存、使用学位论文的规定，即：按照有关要求提交学位论文的印刷本和电子版本。上海财经大学有权保留并向国家有关部门或机构送交本论文的复印件和扫描件，允许论文被查阅和借阅。本人授权上海财经大学可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索和传播，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。论文作者签名：日期：wV年J月塔日导师签名：日期：
年 月 日万方数据
AbstractAbStractDespite more and more stem regulation，the real estate market has deVelopedvjgorously and the inVestment and sales haVebeen jna oontinuous and high—speedgrowth since 2009．Thus， as the main means of stabilizing house prices andoptimizing tax institution，when and how the bu订ding tax will be introduced becomesthe general public’s most concemed a仃air of state of a11．Meanwhile the Building TaxIssue had been repeatedly mentioned in Two sessions(NPC and CPPCC)in the pastfew years，attracted much attentions仔om all parties．And Li Keqiang，Premier of theState Council，in his report on the work of the goVernment at the f计st session of thel 3th National People’s Congress in 20 1 8，emphasized on the importance of improVingthe local tax system and steadily promoting the legislation of building tax．In November 20 1 7，Comrade Xiao Jie，Secretary—General of the State Counciland fbnner Minister of Finance published an authorized anicle named 4￡￡堡』堡!篁￡i丝g￡盘堡』量丝垒』丛盘丝壁丝￡Q￡尘堑Q建旦!丝』!丝堡盟￡!旦』!墅登￡堡塑in People’s Daily and mentioned thefour speci6c directions on the building tax leVy，namely，established principle，bef’orehand legislation ，e筒cient authorization， and stepwise promotion．For thenational personal property tax is about to be leVied，the tax authorities of the仔ontlinedepartments cenainly need considering the issue of collection and managementwithout fail．And bef’ore this，experimental unit job on building tax collection hadbeen started in Shanghai and Chongqing fbr years，accumulated some experienceand provided various data under di行brent collection regulations．This paper w订l takethe pilot project of personal building tax in Shanghai as an example to analyze thecollection and management of personalbuilding tax仔om the perspectiVe of leVy协gbasic level-This paper elaborates仔om the following four parts，namely，in four chapters．Asthe f计st part，the行rst chapter is mainly about the necessity of research，literaturereview and research methods．And the second chapter analyzes the pilot p rI∞ect ofpersonaI buiIding taxcollection and management i11 Shanghai on tax basis，tax万方数据
AbstractreVenue，mode of collection and management and cost in it．ARerwards，the thirdchapter concentrates on analysis of the problems and the reasons about this pilotproject仔om the perspectiVe of legal basis，tax source basis，tax basis，informatizationof collection and managelnent and collection environment，etc．And the final chapterwill propose some solutions to the existing problems and interpret on how to achievereducing the contradiction in levying and smoothly realizing the comprehensive levy，by improVing the legal status of personal housing property tax， foming acomprehensiVe tax c011ection and management mechanism in conjunction withVarious departments，realizing tax management informatiZation，and strengtheningpersonal housing property tax leVying by upgrading thework mechanism within thetax authorities on it in an a11一round wa v．Key Words：personal building tax；Collection and management issues；Omni—directional tax c011ection and management；Information Management万方数据
目录目录第一章绪论⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．1第一节研究背景及意义．⋯．．．⋯．．．．．．．．．．．．．．⋯．⋯．．．．．．．．⋯1第二节文献综述．．⋯．⋯⋯⋯．⋯⋯⋯⋯．⋯⋯⋯⋯⋯⋯．2一、当前个人住房房产税试点概况的研究⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯3二、个人住房房产税立法研究⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯3三、税务机关征管情况研究及经营性用房房产税征管方面的研究⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯6四、国外房产税及国内外差异研究⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯8五、综合评述⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯一9第三节研究思路及方法⋯⋯⋯⋯⋯．⋯⋯．．⋯．⋯．．⋯．．．．．10一、研究思路⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯10二、研究方法⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯11(一)文献综述⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯1l(二)数据收集⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯1 1(三)访谈调查法⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯11三、相关理论⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯12(一)税收成本理论⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯12(二)税收公平理论⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯12第四节 本文研究重点、难点和创新点⋯⋯⋯．．．⋯．．⋯⋯⋯⋯13第二章个人住房房产税试点中的征管情况⋯⋯⋯⋯⋯⋯15第一节 上海市个人住房房产税征管情况概述．⋯．．．⋯．⋯⋯⋯．．．15一、上海市个人住房房产税试点征收概念阐述⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．15二、上海市个人住房房产税试点征收历年数据⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．15三、上海市个人住房房产税试点现状概述⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．17第二节关于上海市个人住房房产税试点的问卷调查情况．⋯．．⋯⋯．18一、问卷调查情况概述⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．18二、问卷调查信息反馈⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．19第三节 上海市个人住房房产税的征收管理中存在的问题⋯⋯⋯⋯．22万方数据
目录一、法规支撑角度⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯23二、收入与成本角度⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯24三、计税依据角度⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯25四、征管环境角度⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯26五、征管方式角度⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯27第三章个人住房房产税试点征管问题的成因分析⋯⋯⋯⋯29第一节 从法律基础角度分析征管问题产生原因．．⋯．⋯⋯⋯⋯．．．29一、国家层面的立法推进存在争议⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯29二、上海试行个人住房房产税征收缺乏法律支持⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．30三、《上海市个人住房房产税征收暂行办法》造成征收依据不公平⋯⋯⋯⋯⋯⋯32第二节 从税源管理角度分析征管问题产生原因．⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．32一、税务机关对自然人的税收征管经验不足且缺乏力度⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．32二、个人住房房产税征收的信息共享多年未有突破⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．33第三节 从计税依据角度分析征管问题产生原因⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯33一、目前的计税方式存在疏漏⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．33二、计税依据中的平均销售价格存在不公平⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．34第四节 从征收环境角度分析征管问题产生原因⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯35一、我国公民纳税意识相对淡薄、税收征管模式相对落后。⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．35二、房地产业作为经济支柱产业对国民经济影响巨大。⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．35三、税收执法人员的素质、执法水平和执法手段还有待提高。⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．36第五节从征管信息化角度分析征管问题产生原因⋯⋯．⋯．．⋯⋯．36第四章针对个人住房房产税征管问题的对策建议⋯⋯⋯⋯38第一节提升个人住房房产税试点征收的法律地位⋯⋯⋯⋯⋯⋯．38一、出台官方文件、做好案例解释⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．38二、精简文件内容、用语通俗易懂⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．39三、参照国外案例，适应国内现状⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．39第二节联合各部门对税源建立全方位的管理机制⋯⋯⋯⋯⋯⋯．40一、明确职责分工，建立工作机制⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．40二、开发信息系统、实现信息共享⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．40三、成立专业队伍、配备对接人员⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．40四、优化税收管理、做好风险管控⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯...
