刺激居民消费的税收政策效应分析8篇刺激居民消费的税收政策效应分析 [227]储德银.财政政策促进居民消费的作用机理与影响效应研究闫伟.东北财经大学,2011. 目前对于正处在后经济危机时代的中国宏观经下面是小编为大家整理的刺激居民消费的税收政策效应分析8篇,供大家参考。
篇一：刺激居民消费的税收政策效应分析
27]储德银.财政政策促进居民消费的作用机理与影响效应研究 闫伟.东北财经大学,2011.目前对于正处在后经济危机时代的中国宏观经济而言,亟待解决的问题很多。一方面,外需锐减使得扩大内需比任何时候都更加彰显迫切。经济增长长期以来对高投资的过分依赖所积累的国内过剩产能,后经济危机时代只能更多的依靠国内居民消费来消除,因此,扩大居民49 元 500 篇专业文献软文做宣传与推广，上氵匋宝搜 “傻傻乐”即可 消费,尤其是释放农村居民消费的巨大潜力是实现经济增长方式转型和平稳较快增长的强劲后盾。另一方面,国内控制通货膨胀的压力日益剧增。此时面对总需求不足、产能过剩与物价上涨迅猛等多重问题交织的复杂性,政府究竟需要什么样的财政政策,是采用逆经济周期抑或选择顺经济周期的财政调控政策,以及新一轮积极财政政策是就此淡出抑或继续这些都是需要格外慎重的问题?
我国居民消费“启而不动”有着极其复杂的原因,其中在很大程度上与居民消费领域中政府职能的“缺位”或“越位”有着密切关系。目前理论界针对财政政策扩大居民消费的作用机理和影响效应,存在凯恩斯主义与新古典主义两种不同流派的争论。依据新古典理论,政府增支或减税并不一定如凯恩斯主义预期增加居民消费,即财政政策对居民消费存在挤出抑或挤入效应之争。根据西方发达国家的经验发现,按照传统凯恩斯主义一味实施扩张性刺激政策并不总是有效,有时甚至会对居民消费产生紧缩效应,同时还可能造成不可持续的债务规模和巨额的财政赤字。然而在我国,由于长期缺乏从理论层面系统分析财政政策对居民消费的作用机制,同时就财政政策扩大居民消费的政策实际效果也未进行针对性的全面评价,从而理论界和实务界在扩大居民消费问题上,总是习惯性地认为应按照凯恩斯主义实行扩张性刺激政策,即增支或减税,或两者兼而进行。
本文在次贷危机致使我国外需锐减之际,从机制原理和政策实际效果两方面研究扩大居
民消费需求的财政政策更显意义非凡。首先在理论层面上,本文的研究具有一定的前瞻性和研究价值：一是可以为政府根据经济运行态势实施针对性的财政调控政策提供理论依据和决策思路；二是丰富政府宏观调控理论体系,拓宽政府理论视野；三是完善财政理论与推动财税学科发展。另外在实践层面上,本文的研究对于指导我国财政政策实践具有重要意义,不仅可以用于全面评价与重新反思中国财政政策的以往实践,而且还可以为后经济危机时代政府的未来财政决策提供实际依据,进而有效解决我国内需不足问题,确保财政政策的稳健性。
本文在论文写作过程之中,以经济学为主线,将财政学与消费经济学、社会学、管理学、心理学等不同学科融合在一起进行学科交叉渗透研究。本文为了坚持实际观察和理论分析的客观性与全面性,运用了多种研究方法与手段。其中,除常用的研究方法之外,主要是用到了以下两种研究方法：一是定性分析和定量分析相结合。本文在研究政府支出、税收和收入分配对居民消费的作用机理与影响效应时,始终坚持定性分析与定量分析相结合的研究范式。首先,从理论层面解析政府支出、税收和收入分配对居民消费的作用机理；其次,通过建立相应的数理模型与运用最新的计量检验方法就其对居民消费的影响效应进行检验；最后,基于理论分析和实证检验的结果是一致抑或背离进行深入剖析以及提出针对性建议。二是注重比较分析法的应用。一方面,通过对我国居民消费变动趋势进行多维比较,从而深刻揭示我国居民消费需求不足的深层次原因。另一方面,论文在研究政府支出、税收和收入分配对居民消费的作用机理、影响效应以及政策设计时,始终立足于我国城乡二元社会的特殊国情,对城乡居民消费的比较贯穿全文,并就形成这种差异的原因进行深层次的挖掘,从而为财税体制城乡一体化和实现城乡和谐提供决策依据和政策参考。
本文除第一章导论之外,全文结构由七个部分构成。第一部分是财政政策促进居民消费需求的理论分析。该部分一方面理论阐述居民消费对经济增长的重要性；另一方面,分析居民消费外部性的内涵、形式和作用机理入手,从而认为政府利用财政政策促进居民消费需求不仅有利于实现经济又好又快发展,还可以解决居民消费领域中的市场失灵问题。随后本文
不仅从理论层面诠释了政府投资性支出、消费性支出、转移性支出和税收与居民消费的关系；而且还利用修正的 IS-LM 模型,探讨了凯恩斯主义财政政策对居民消费需求的传导机制。
虽然在IS-LM模型分析中,财政政策对居民消费表现为凯恩斯效应,然而这一结论是建立在许多严格的假定条件基础之上,例如价格在财政调整过程保持不变,因而现实中一旦这些条件无法满足或部分满足,财政政策就有可能对居民消费产生非凯恩斯效应,即财政政策对居民消费存在非线性效应。本文第二部分首先从预期效应、财富效应和替代效应三个方面理论阐释了财政政策对居民消费产生非凯恩斯效应的作用机制,然后利用三种财政时期定义创造性的划分了除西藏之外 30 个省份在 1978-2008 年期间财政政策非线性效应的潜在时期,通过建立动态面板数据模型和采用 GMM 估计方法实际考察财政收入和支出政策对全国居民消费、城镇居民消费和农村居民消费的影响效应,发现我国财政政策在过去对居民消费产生了显著的非凯恩斯效应,这一结论将为我国财政政策的评价和实际操作提供全新的评价标准与实际依据。
虽然论文的第一和二部分从理论和实证两个层面考察了财政政策的作用机制和影响效应,但并没有深入探究各种支出、不同税种和收入分配对居民消费的机理与影响。因此,本文通过第三部分对我国居民消费现状、变动趋势和原因的考察,然后在第四、第五和第六部分依次考察政府支出、税收和收入分配对居民消费的作用机理和影响效应。本文之所以将收入分配纳入全文的写作范畴,是因为一方面收入分配能对居民消费产生重要的影响,同时收入分配职能又是现代公共财政的基本职能之一,因此,政府除了运用收入或支出政策直接作用于居民消费之外,还可以通过作用于收入分配进而间接影响居民消费。最后在本文的第七个部分,针对财政政策扩大居民消费提出相关政策建议。
本文的创新之处在于：一是理论分析了财政政策对居民消费非线性效应的产生机制,并在利用三种财政时期定义创造性的划分中国 1978-2008 年财政政策非线性效应的潜在时期基础上,通过建立动态面板数据模型以及采用 GMM 估计方法实证考察了财政政策对全国居
民消费、城镇居民消费和农村居民消费的影响效应,估计结果发现财政收入政策和支出政策在不同程度上都对居民消费存在显著的非凯恩斯效应。二是利用税收经济效应原理全面解析了所得税、商品税和财产税对居民消费的作用机理,发现不同税种对居民消费的影响机制存在较大差异,并且税收并不总是抑制居民消费的增加。例如,开征财产税或存款利息所得税,此时由于替代效应的存在反而会促进居民消费的增加。三是从总量和结构两个层面系统分析了初次收入分配对居民消费的作用机理,并通过 paneldata 形式的协整与误差修正模型,实证考察了初次分配影响下居民消费的长期均衡与短期波动,结果发现：一是长期中工资收入的长期消费弹性和平均边际消费倾向均高于利润收入,国内需求属于工资领导型；二是工资收入和利润收入的短期消费弹性都非常小,提高劳动者报酬占比在短期刺激居民消费的效果并不明显。
本文的不足之处主要有三点：一是虽然分析了财政政策对居民消费非线性效应的产生机制,但未实际考察我国财政政策非凯恩斯效应的产生究竟是因预期效应、财富效应抑或替代效应。另外,就财政政策对居民消费的影响在凯恩斯效应与非凯恩斯效应之间转换的边界条件及其转换拐点的识别都未做具体分析,因而本文对财政政策非线性效应的初步研究仅能为政府制定财政政策提供一种新的思路,缺乏较强的实际操作意义,这些也是本文后续研究的重点。二是虽然理论阐释了税收对居民消费的作用机理,但因数据缺失,无法针对性的考察所得税、商品税和财产税对居民消费的影响效应,因而未能很好地为政府制定税收政策提供有力的实际依据,从而未能为改变“税收与居民消费总是为负相关关系”的传统观点和思维定式提供支撑。三是虽然本文认为存在扩大居民消费的最优居民收入差距,并认为城乡居民的收入水平因各地经济发展程度的差异而各自存在最优的城乡居民收入差距,然后通过区分东部、中部和西部三大地区实证估计了现实收入差距对最优收入差距的偏离情况,由此而提出再分配政策的作用方向与重点。然而相对遗憾的是,本文并没有实际给出三大地区城乡居民最优收入差距的估计值,仅是从理论上认为最优收入差距是客观存在的,且随着经济发展而动
态变化。
三严三实开展以来，我认真学习了习近平总书记系列讲话，研读了中央、区、市、县关于党的群众路线教育实践活动有关文件和资料。我对个人“四风”方面存在的问题及原因进行了认真的反思、查摆和剖析，找出了自身存在的诸多差距和不足，理出了问题存在的原因，明确了今后努力的方向和整改措施。现将对照检查情况报告如下，不妥之处，敬请各位领导和同志们批评指正。
一、存在的突出问题
一是学习深度广度不够。学习上存在形式主义，学习的全面性和系统性不强，在抽时间和挤时间学习上还不够自觉，致使自己的学习无论从广度和深度上都有些欠缺。学习制度坚持的不好，客观上强调工作忙、压力大和事务多，有时不耐心、不耐烦、不耐久，实则是缺乏学习的钻劲和恒心。学用结合的关系处理的不够好，写文章、搞材料有时上网拼凑，求全求美求好看，结合本单位和实际工作的实质内容少，实用性不强。比如，每天对各级各类报纸很少及时去阅读。因而，使自己的知识水平跟不上新形势的需要，工作标准不高，唱功好，做功差，忽视了理论对实际工作的指导作用。
二是服务不深入不主动。工作上有时习惯于按部就班，习惯于常规思维，习惯于凭老观念想新问题，在统筹全局、分工协作、围绕中心、协调方方面面上还不够好。存在着为领导服务、为基层服务不够到位的问题，参谋和助手作用发挥得不够充分。比如，到乡镇、部门、企业了解情况，有时浮皮潦草，不够全面系统。与基层群众谈心交流少，没有真正深入到群众当中了解一线情况，掌握的第一手资料不全不深，“书到用时方恨少”，不能为领导决策提供更好的服务。
三是工作执行力不强。日常工作中与办公室同志谈心谈话少，对干部思想状态了解不深，疏于管理。办公室虽然制定出台了公文办理、工作守则等规章制度，但执行的意识不强，有时流于形式。比如，办公场所禁止吸烟，这一点我没有严格执行，有时还在办公室吸烟。
四是工作创新力不高。有时工作上习惯于照猫画虎，工作只求过得去、不求过得硬，存在着求稳怕乱的思想和患得患失心理，导致工作上不能完全放开手脚、甩开膀子去干，缺少一种敢于负责的担当和气魄。比如，做协调工作，有时真成了“传话筒”和“二传手”，只传达领导交办的事项，缺乏与有关领导和同志共同商讨如何把事情做得更好，创造性地开展工作。
五是深入基层调查研究不够。工作中，有时忙于具体事务，到基层一线调研不多，针对性不强，有时为了完成任务而调研，多了一些“官气”、少了一些“士气”。往往是听汇报的多，直接倾听群众意见的少；了解面上情况多，发现深层次问题少。比如，对县委提出的用三分之一时间下基层搞调研活动，在实际工作中却没有做到。即使下基层，有时也是走马观花，蜻蜓点水，让看什么看什么，让听什么听什么。在基层帮扶工作上，有时只注重出谋划策，抓落实、抓具体的少，对群众身边的一些小事情、小问题关心少、关注不够。
六是主观能动性发挥不够。自认为在办公室工作多年，已经能够胜任工作，有自满情绪，缺乏俯下身子、虚心请教、不耻下问的态度。对待新问题、新情况，习惯于
根据简单经验提出解决办法，创新不足，主观上存在满足现状，不思进取思想，主观能动性发挥不够。
七是对工作细节重视不够。作为办公室负责人，存在抓大放小，不能做到知上、知下、知左、知右、知里、知外，有时在一些小的问题上、细节上没有做好，导致工作落实不到位，出现偏差。
八是工作效率不是很高。面对比较繁重的工作任务，工作有时拈轻怕重、拖拉应付、不够认真。存在不推不动、不够主动，推一推动一动、有些被动。比如，文稿材料的撰写，有时东拼西凑、生搬硬套、缺乏深入思考。有时也存在着推诿扯皮现象，不能及时完成，质量也难以保证。对于领导交办的事项，有时跟踪、督导的不够，不能及时协调办理，缺乏应有的紧迫感，缺乏开拓创新精神，致使工作效率不高。
二、产生问题的原因分析 认真反思和深刻剖析自身存在的问题与不足，主要是自己没有加强世界观、人生观、价值观的改造，不注重提高自身修养，同时受社会不良风气的影响，在具体应对上没有很好地把握自己，碍于情面随波逐流。产生问题的原因主要有以下几方面。
（一）自身放松了政治理论学习。对政治理论学习的重要性认识不足，重视程度不够。尤其是在处理工作与学习关系方面，把工作当成硬任务，把学习当作软指标，对政治理论学习投入的心思和精力不足，缺乏自觉学习的主动性和积极性。
（二）宗旨意识有所淡化。由于乡镇工作比较辛苦，从基层回到机关工作后，产生了松口气的念头，有时不自觉产生了优越感和骄傲自满...
篇二：刺激居民消费的税收政策效应分析
11 年 12 月第 27 卷 第 6 期消费经济CONSUMER ECONOMICSDec. 2011Vo1. 27 No. 6论扩大居民消费的税收效应———税收对居民消费作用的研究评述□ 席卫群（江西财经大学 财税研究中心 ，南昌 330013）摘 要：国外学者对税收是否有效调节消费持有不同看法 。一派通过理论和实证分析认为税收是调节消费的重要工具 ，另一派则认为税收对消费作用不显著 。我国学者大多认为税收对居民消费具有显著作用 ，但主要着眼于消费量的提升 ，对通过消费结构的调整 、促进经济的发展 、建立扩大消费长效机制的研究关注不够 。因此，从促进经济可持续发展角度看 ，立足于固本培元的目的 ，将应急性、非常态性的刺激居民消费的措施转向稳定性 、规范性、可持续性的税收政策非常必要 。关键词：居民消费；税收；效应；调节功能；消费预期中图分类号 ：F810. 42 文献标识码 ：A文章编号：1007 －5682（2011）06 －0089 －04长期以来 ，税收被看作宏观调节工具之一 ，通过征多与征少来调节经济 ，可以刺激或抑制 征与不征 、居民消费。迄今，尽管理论上对税收的调节功能已达成共识，但关于税收对消费的效应的认识却并未统一。本文就此做一述评 ，以期为相关研究的进一步开展提供借鉴 。一、国外研究：税收能否有效调节消费西方学者关于税收对消费的作用可以分为两派：一派通过理论和实证分析认为税收是调节消费的重要工具 ；另一派通过理论和实证分析认为税收对消费作用不显著 。（一）税收是调节消费的重要工具1. 理论分析西方比较系统地从税收角度研究消费的学者始《政治经济学原理的实际运用 》一 于马尔萨斯 。他在书中提到 ：在生产增加后 ，若没有足够的购买力，就会出现需求不足从而引起生产过剩危机 。因此为了使社会生产力充分发挥作用 ，必须保持足够的有效需求，而政府的支出是保持生产与消费平衡的重要因素。所以马尔萨斯认为 ，由国家税收维持的非生促进生产的 产性消费可以保持生产与消费的平衡 ，10-12 收稿日期：2011-基金项目：国家社科基金项目 （11BJY126）增长。征税给私有财产造成的损失比征税能提高有刺激生产的好处小得多 。因此他主张增税 ， 效需求、认为减税对依靠固定收入生活的人来说是好事；对工商界层依情况而定 ；对劳动阶层 ，减税则不利 ，因为减税会使社会对劳动力的需求减少 ，从而使劳动者在经济停滞时陷于不利处境 。对现代影响深远的是凯恩斯的消费需求理论 ，他主张充分利用税收相机抉择和内在稳定器功能对， 消费进行调节 。凯恩斯对消费持 “绝对收入假说 ”认为经济能否均衡发展完全取决于有效需求与有效宏观经济困境归结为有效需求不足 。供给是否平衡 ，政府的宏观经济政策包括政府支出和税收 。政府支出对国民收入有扩张作用 ，税收则有收缩作用 。在经济不景气时 ，政府应该增加支出 ，减少税收 ，以增刺激投资 ，使总需求增加 ；反之，在经济 加社会消费 ，繁荣时，政府应该减少支出 ，增加税收 ，以减少消费使总需求有所下降 。新剑桥学派还进一步 和投资，发展了该观点 。他们主张运用税收调节有效需求 ，不仅应注重对需求总量的调节和宏观分析 ，还要对税收负担进行分析 。认为政府减税可能有三种情况：第一是收入越低的人减免税越多 ；第二是不分收作者简介：席卫群（1970 － ），女，江西高安人 ，博士，江西财经大学财税研究中心副主任 、教授、博导。89
入大小，一律按统一比例减税 ；第三是减税的好处主要由最富有的少数人获得 。通过分析 ，新剑桥学派认为最理想的是第一种情况 。不过由于实践起来有很多 困难，因而，要是能够比例减税也是可以接受的。此后，马斯格雷夫和大卫 . 海曼在此基础上进一步进行阐述 。马斯格雷夫认为税收主要有三方面的作用，即资源配置作用 、收入再分配作用及充分就业条件下的经济稳定作用 。税收对资源的配置作用可以分为两方面 ：一是筹集财政收入 ，通过财政政策来起到配置资源的作用 ；一是通过税收影响居民收影响消费倾向 ，从而改变投资需求以达到资源配 入，置的目的。大卫 . 海曼认为所得税具有收入效应和莫迪利阿尼则强调消费者想把自己毕生的全部收入在各时期消费支出中进行最优配置 ，使其一生效用，“政府减税当年 ， 达最大。因此 纳税人并不会急剧地增加该年的消费 ，而会把一年减税所引起的额外消费分散于一生中 ，所以暂时性税收变动对刺激消” 费远没有凯恩斯主义模型所预言的那么有效 。萨伊也认为课税收入用于非生产性消费时 ，如果所课税税收收入与政府所能提供的公共财富不能相抵时 ，会使社会受到损害 ，最好的税收是最轻的税收 。Richad H. Thaler 、George Loe- 在实证分析方面 ，wenstein 和 Thaler 根据心理账户理论 ，得出退税额的边际消费倾向随着退税额的增加而逐渐降低的结［5 － 6］ 。与之相似 ，Feldtein、Afonso、Afonson 认为持论对利息所得的课税会对消费产生影响 。
久的财政扩张或紧缩会导致非线性效应的发生 （财 替代效应 ，由税收引起的储蓄净收益下降而产生的替代效应增 政政策对经济的影响程度是预期机制的函数 ），即降加了即期消费 ，并且减少了储蓄 。利率的下降通过 低税收或增加财政支出并不会增加消费［7 － 8］ 。增加即期消费的数量而提高了未来消费的隐性价而这一部分增加的即期消费本应视为提供人以 格，数量的未来消费而必须放弃的 。2. 实证分析不少西方学者不是简单地讨论税收对居民消费的效应，而是通过实证研究来论证税收对消费到底能起多大作用 。Okun 将 1968 年的附加 税产生的“全效应” “零效应” 与消费者将其完全忽视产生的 作比较后发现 ，税收政策对人们消费量影响比生命周［1］Modigliani 和 Steindel 期理论描述的要大 。Juster、［2］的研究结论也和 Okun 相似 。James 和 Wilcox 利用欧拉方程的框架方法进行研究 ，发现税收减免可二、国内研究：运用税收政策调节居民消费我国居民消费长期不足 ，影响了经济的发展后劲，也引起了很多学者的关注 。如何利用税收政策刺激居民消费成为研究的热点 ，学者们的观点具体可归纳为二种 。（一）居民消费是收入的函数 ，应运用税收政策调节收入和分配1. 政府应通过减税增加纳税人收入 ，从而刺激消费持该观点的学者很多 ，如吴俊培 ，李致远 、朱建文，吴先满、简笑、徐春铭 ，吕冰洋 ，高培勇 ，安体富 ，谭韵，辛小莉 ，赵云旗等 。他们主张结构性减税，针对特定税种 ，基于特定目的 ，削减纳税人的实际税负水平，以刺激消费 。其中个人所得税方面 ，主张改革税制模式 、增加费用扣除 、调整税率级次 ，发挥其调节收入的功能 ，缩小贫富差距 。在增值税方面主要“扩围降率 ”， 主张 将交通运输 、建筑业 、物流业等纳入增值税范畴 ，同时降低部分生活必需品的税率，减轻纳税人的负担 ，促进居民消费 。张鹏还提出实行负消费税，即对购买特定的消费品退税 （目前实行的家电以旧购新退税就属于该政策 ），相当于增加了居民收入，可在一定程度上刺激消费 。白重恩 、钱震杰认为目前社会保障缴款就是税收 ，而过高的社保教费加重了企业和职工的负担 ，不利于扩大就业 。限制了居民可支配收入的增长 。因此应降低社保费率，此外还应降低服务业税负 ，推动服务业发展 ，改［9］善初次分配结构 。2. 调整税制结构 ，刺激消费以刺激消费的增长 。前者得出 1975 年的税收减免一个月内达 18% － 25% 时，耐用品的消费量出现大幅度增长。后者的结论是居民对于 7. 5% 的税收返还率表现出持续的消费反映 ，并且对耐用品 、非耐用［3］品和 服 务 消 费 品 的 消 费 量 大 体 相 等 。AlfredoMarvāo Pereira 和 Oriol Roca － Sagalés 利用改进的VAR 模型，运用葡萄牙数据实证分析发现 ，税收对消［4］费的长期弹性为 －0. 63。（二）税收对消费作用不显著尽管很多学者认为税收是调节消费的重要工具，但仍有不少学者不赞成该观点 ，认为税收对消费的调节作用并不显著 ，其中弗里德曼和莫迪利阿尼就是代表。他们在对凯恩斯绝对收入理论假定修订的基础上建立生命周期理论 ，弗里德曼强调消费并不主要取决于现期收入 ，而更多地取决于一生总收入，即收入高的年份与收入低的年份的平均收入 。90
夏杰长认为实行刺激消费需求的税收政策，比较现实的选择是对消费税做结构上的调整而不是普遍降低消费税率 。刘怡、聂海峰 ，李绍荣 、耿莹，田成川，闫坤、程瑜，洪源、肖海翔 ，席卫群 ，杨卫华 、叶杏娟，李心源等认为整个税制结构都需要调整 ，实行结构性的增减税 ，加大对收入分配调节的力度 ，加强对促进居民收入的增长 ，增强 高收入群体的纳税监管 ，居民的消费能力 。贾康则着重强调完善个人所得税，开征不动产税 （物业税 ）以及开征遗产和赠与税达国家的有效需求为研究对象 。在发达的市场经济条件下 ，经济结构和体制在短期内几乎是不变的 ，所以在宏观经济分析中 ，通常不把长期 、结构、体制目标列入考察范围 ，或者以此作为前提给定 ，集中讨论短期、总量、政策问题 。一般是以单一经济结构和生产要素稀缺性为前提 ，研究税收政策与现有资源的最优配置 。税收政策主要是作为一种短期、需求管理政策来运用 ，在经济运行制度和结构既定的前提下，调节由于周期因素而失衡的总供给和总需求关系，使总供给与总需求实现动态平衡 。而我国［10］等调整收入分配 ，调动和发挥消费潜力 。（二）居民消费不仅受收入影响 ，还受消费预期 、 目前市场经济还不成熟 ，正处在二元结构转换和经体制等因素影响 ，因此应通过税制结构的调整 ，提高 济转轨的进程中 ，结构和体制问题不仅是可变的 ，消费倾向我国居民消费不足的原因是多 不少学者认为 ，方面的，因此，税收政策不仅要在收入分配上做文章，还要努力减少干扰 ，提高消费预期 。陈卫东 、郜董颖，段启华 ，袁志刚 、朱国林 ，岳树民认为应 炳荣，在保证税收稳定增长的前提下 ，实行结构调整的税收政策。朱青，胡鞍钢 ，李大明 、廖强认为我国减税空间小，减税措施并不能达到刺激居民消费的目的 ，因此对税收的调整主要是结构性税收政策进行结构性调整，通过调整流转税和所得税比重 ，消除限制消费扩张的不利因素 ，减少收入差距 ，鼓励消费 。具体税种上，开征财产税 、遗产税等对来调节收入的存同时开征社会保障税增强居民收入预期 。董文 量，毅认为可将住房购建费用 、医疗费用和教育费用列而且直接制约着短期因素 、总量态势和宏观政策的选择。如果直接运用西方税收理论和政策来指导调节我国的经济 ，在实施过程中难免会发生变异 。所以我国税收政策不能仅着眼于短期效应 ，还要兼顾长期发展问题 ，推进二元经济结构转换和经济体制转轨的进程 ，促进消费和投资的协调 ，以利于解决有效需求不足问题 。目前国内很多学者主张的税收政策主要着眼于消费量的提升 ，而对通过消费结构的调整 ，促进经济的发展，建立扩大消费长效机制的研究关注还存在一些不足：一是注重扩大内需和应对金融危机等短期对策，对长期目标和长效机制的关注较少 ；二是研究往往或侧重于通过税收调整来提高收入和合理分配，或侧重于通过税收调整刺激消费 ，而未将两者有入个人所得税的费用扣除范围 ，并通过税收配合降 机结合；三是所提出的应急性 、非常态性的刺激消费低预期消费重心的价格 ，以解决人们的后顾之忧 。
的税收举措能否转为稳定 、规范、可持续的税收改革李绍荣、耿莹，许生认为从经济增长和收入分配角度 还缺乏充分论证 。有必要从数量上和职能上对所得税类和财产税 看， 从宏观上看 ，政府的税收政策将影响国民收入 、类进行税收结构分额 、税种和税收征管的改革 。目［11］前应提高直接税比重 ，降低间接税比重 。刘怡、聂发现我 海峰利用城市住户调查消费数据进行分析 ，国间接税接近成比例负担 ，在一定程度上恶化了收［12］入分配 。而王立勇 、高伟，方红生 、郭林利用 1978－2004 年数据进行实证分析表明 ，我国税收政策对商品价格、供给结构和社会保障水平 ，间接地影响居民收入消费倾向 。税收通过调节商品价格 ，有利于改变国民收入分配关系 。对于价格过高的商品 ，可以制定较高的税率加以调节对于价格过低的商品 ，可以减税、免税或制定较低的税率 ，进而影响该商品生产、流通、销售等环节的收入水平 。因此，税收调节价格直接影响企业的纯收入 ，它使得国民收入在各部门、各地区、各经济组织之间发生转移 ，从而改变国家、经济单位和个人在国民收入分配中的比例关系。不同的税收政策可以改变消费导向 ，进而调节产业结构 。同时不同的税收政策使纳税人税赋发生变动，迫使其改变生产方向 、规模或销售商品 ，从而形成与税率结构相适应的供给结构 。从微观上看，不同的税种会对个人收入产生不同的影响 。因消费存在凯恩斯效应和非凯恩斯效应区制 ，应在凯［13］恩斯效应区制 ，降低税收来刺激私人消费 。三、简要评述：我国促进居民消费的税收政策着力点从文献看，国内外学者关于税收对居民消费的影响在理论和实证上进行了较深入的研究 。国外学者建立了较为系统的研究体系 ，但是有些理论 ，尤其是凯恩斯理论不能简单照搬 。因为西方学者是以发91
此，进一步考察我国现行刺激居民消费的税收政策 ，立足于固本培元的目的 ，将应急性 、非常态性的居民规范性、可持续性的税收 消费刺激措施转向稳定性 、政策就非常必要 。〔参考文献 〕［1］ Okun. Arthur M. The Personal Tax Surcharge and Consumer Demand，1968 － 70［Z］. Brookings Papers Ecow. Activity，1971，（01）.［2］Juster，F. Thomas. A Note on Prospective 1977 Tax － Cyts and Con-Univ. Michigan ，1977， sumer Spending ［Z］. Unpublished paper，（01）.［3］James Tobin and Wilcox Dolde. Wealth，Lidity and Consumption ，inConsumer Spending and Monetary Policy［C］. The Linkages，Proceed-ings of a Monetary Conference （Federal Reserve Bank of Boston，1988）.［4］ Alfredo Marvāo Pereira，Oriol Roca － Sagalés. Long _term...
篇三：刺激居民消费的税收政策效应分析
号：千聊2．毕2密级：单位代码：l0422学号：如l Jl q-j lThesi stbrM asterDegree论文题目：孑广大寂国屠民；苷丧霹贰b-V祝妇强袋研彩确％Dcl )f怕砀pncLc礅洲陇枞旰忿e爵梳b∥ ◆ 蘩力署S}{AN DoN G作者姓培养单专业名指导教合作导UN |VERSl TY 硕士学位论文名 翘：霸生位 山盘叁星e感幽称 赃退爱师 整奁翘盘撞师 Ⅺ『牛年占月1]日原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的科研成果。对本文的研究作出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本声明的法律责任由本人承担。论文作者签名：盐函宝日期：垫!生：曼：口关于学位论文使用授权的声明本人完全了解山东大学有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留或向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅；本人授权山东大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文和汇编本学位论文。论文作者签名：立雌导师签越日期§ 坚‘ 7( 保密论文在解密后应遵守此规定)
目录中文摘要⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ lABSTRACT⋯．．．．⋯．．．．．⋯．．．．⋯．．．⋯．．．．．．．．．．．．．．．．．．．⋯．．．．⋯．．．．．⋯．．．．．⋯．．．．．．⋯．．．．⋯．，⋯⋯．．．．．．．．．．．．⋯．．．．．2第一章绪论⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ．．11．1选题背景和研究意义⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ 11．2研究内容和方法⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ 31．3论文的创新点和不足⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ 5第二章文献综述⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ 一62．1国外研究现状⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ 62．2国内研究现状⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ．102．3对国内外研究现状的简要评述⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ．14第三章税收扩大居民消费需求的理论分析⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ 163．1税收扩大居民消费需求的理论⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ．163．2相关税种影响居民消费需求的理论⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ．20第四章我国税收政策扩大居民消费的现状分析⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ 264．1我国扩大消费需求的税收政策回顾与效果评述⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ．264．2我国当前税收政策存在的困境⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ．30第五章我国税收政策扩大居民消费需求的实证研究⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ 385．1我国税收对居民消费的动态影响估计⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ．385．2模型扩展⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ 44第六章扩大我国居民消费需求的税收政策建议⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ 496．1调整税收制度与税收政策以提高居民消费能力⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ．496．2完善税收制度保证居民消费预期⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ．516-3突出税收激励重点并调整税收政策走向⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ．526．4增强农民消费能力并完善支农惠农税收政策⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ．53参考文献⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ 55致谢⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯59攻读学位期间发表的论文目录⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ ⋯ 一60
CO N TEN TSABSTRACT(Chi nese)⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．1ABSTRACT(Engl i sh)．．⋯⋯．．．．⋯．⋯．⋯⋯⋯．．．，。。．．．．．⋯⋯⋯⋯．．．．．．⋯⋯⋯．⋯．．．⋯⋯⋯．．．⋯．⋯⋯．．⋯⋯．2M ethodsDi ffi cul ti esM odelAdj ustofresi dents’ consum pti on⋯．49consum eradj ustChapter1．1Backgroundandresearchm eani ng⋯．⋯⋯⋯⋯⋯．．⋯．⋯⋯⋯⋯⋯⋯．⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．11．2andstructure．．⋯⋯．．⋯．⋯⋯．⋯⋯⋯⋯．．⋯．⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．⋯⋯⋯．⋯⋯⋯．．⋯⋯．31．3N ovel ti esanddefi ci enci es⋯⋯⋯⋯⋯⋯．⋯⋯⋯⋯⋯⋯．⋯⋯⋯⋯⋯⋯．⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．⋯．．5Chapter2 Li teratureRevi ew ．⋯⋯⋯．．．．⋯．．．⋯⋯⋯⋯．．⋯．⋯⋯．．⋯．．．⋯⋯⋯．．．⋯⋯⋯．⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯62．1Forei gnresearchprogress．．．．⋯．．．．⋯．．⋯．．．．⋯⋯⋯⋯．⋯．．⋯⋯．⋯⋯⋯．⋯⋯⋯⋯⋯⋯．⋯⋯⋯62．2Dom esti cresearchsi tuati on．⋯．⋯⋯⋯⋯．．．⋯⋯⋯，⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．⋯．102．3Li teratureeval uati on⋯．⋯⋯．．⋯．．．⋯．．⋯⋯．．⋯⋯⋯．⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．⋯⋯⋯⋯．⋯．14Chapter3 Theoreti calAnal ysi s⋯⋯⋯⋯⋯．⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．⋯⋯．．⋯．⋯⋯．⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．163．1Thetheorythattaxexpandconsum erdem and⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．163．2Thetheorythatrel atedtaxaffectconsum erdem and．．．．．．．．．．．．．．．．．．．，．．．．．．．．⋯．．．．．．．，．．．．20Chapter4 CurrentSi tuati on．．⋯．⋯⋯．⋯⋯．．⋯．．⋯．．．⋯⋯．⋯．．．⋯．．．⋯⋯．⋯⋯⋯．⋯⋯⋯．．．⋯⋯⋯．．．．．264．1Revi ewthetaxpol i cyof expandi ngconsum erdem and⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯264．2exi sti ngi nthecurrenttaxpol i cyi ncountry．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．⋯．30Chpater5 Em pi ri calStudy⋯．⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．．⋯⋯⋯⋯⋯．⋯⋯⋯⋯⋯⋯．⋯⋯⋯．⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．385．1Esti m atethetax’ Sdynam i ceffect5．2extensi on⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯44ChapterSuggesti on．．⋯⋯⋯．⋯⋯．．．⋯⋯⋯．⋯⋯．⋯⋯⋯．⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．⋯⋯⋯⋯⋯．．496．1taxsystemandpol i cyandi m proveabi l i ty6．2Perfecttaxsystemandensuretheexpectati on．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．⋯．．．51 6．3Em phasi zethem ai npoi ntoftaxi ncenti vesandthetrendoftaxpol i cy⋯526．4Strengthenthetaxpol i cyof supporti ngandbenefi tngfarm ers⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯53References．．⋯⋯⋯．⋯⋯．⋯⋯．．．．．．．⋯⋯⋯．⋯⋯．．⋯⋯．．．．．．⋯．⋯⋯⋯．．．．．⋯⋯．⋯．。．．．．⋯⋯⋯．．⋯⋯．．⋯．．．55Acknow l edgm ents⋯⋯⋯⋯⋯．．⋯⋯．．．．⋯⋯．．．⋯⋯⋯．⋯⋯．⋯⋯⋯．．．．⋯⋯⋯⋯⋯．⋯⋯⋯．⋯⋯⋯．⋯⋯59Publ i cati onsoftheauthor⋯．．．⋯⋯⋯．⋯⋯．．．⋯⋯⋯．⋯⋯．⋯⋯⋯．⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．⋯⋯⋯．⋯⋯601 Introducti on⋯⋯⋯．⋯⋯⋯．⋯⋯⋯⋯⋯⋯．⋯⋯．．⋯．⋯⋯⋯⋯．．．⋯⋯⋯．⋯⋯⋯．⋯⋯⋯⋯．⋯．．1our6 Pol i cyon resi dents’ consum pti on⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．38
山东人学硕士学位论文中文摘要我国在《国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》以及十八大报告中都指出，要牢牢把握扩大内需这一战略基点，加快建立扩大消费需求长效机制，释放居民消费潜力。因此，扩大内需、促进消费将是未来一段时间内我国实现经济平稳增长的重要利器。税收政策在资源配置、收入分配、稳定经济方面具有重要作用，而其政策调控作用在促进需求、提高消费能力等方面尤为显著。合理的税收负担和税收制度可以增强居民消费能力和消费意愿，稳定消费预期，优化消费环境。各种税收政策之间的相互配合，还可以突出消费重点和热点，促进消费市场结构理性和健康发展。因此，研究和探讨税收政策对我国居民消费需求的影响，并对已有的税收政策在扩大消费需求方面所发挥的政策效果进行检验，对于制定更加合理和完善的税制结构、最大程度发挥对居民消费需求的促进作用是十分必要的。本文首先在搜集资料和阅读经典文献的基础上对税收促进居民消费的国内外研究进行梳理和回顾，分三个阶段介绍了西方消费需求理论的发展。在此基础上，从消费能力、消费意愿、以及消费预期和消费环境三个方面对税收政策影响消费的作用机制进行了规范分析，并对流转税、所得税和财产税对居民消费的差异化影响做出全面阐述，为后面的分析研究做出铺垫。其次，对1994年以后的税收政策进行回顾梳理以及简单评述，并运用数据和图表对当前我国税制结构和消费现状进行描述性分析，找出消费不足的原因以及当前税收政策存在的困境。再次，利用状态空间形式的可变参数模型，选取我国199仁2012年各项税收收入数据以及城镇居民的消费支出数据，同时引入居民可支配收入和消费习惯这两个对居民消费需求有重要影响的变量，分析我国的税收政策在税收总量和税收结构两个方面对城乡居民消费需求的动态影响，得到动态影响效果图，并对实证结果进行分析说明。最后，根据本文前面所做的理论分析和实证分析，有针对性地提出建立扩大消费需求长效机制，扩大城乡居民消费需求的税收政策建议，如优化税收制度与政策，推进增值税扩围和房产税改革，完善税收制度和突出税收激励重点，并着重增强农民的消费能力。关键词：居民消费需求：税收政策；税收负担：税制结构
山东人学硕七学位论文ABSTRACT Ini ntheoutl i neof the1 2thfi ve．yearpl anfornati onaleconom i candsoci aldevel opm entandthereportof the1 8thsessi onof theN ati onalPeopl e’ SCongress，ourcountrypoi ntoutthatw eshoul dfi rm l ygraspthestrategi cbasi spoi ntsof boosti ngdom esti cdem and，speeduptoestabl i shm echani smtoexpandconsum erdem and，andrel easetheresi dents’ consum pti onpotenti al ．Therefore，expandi ngdom esti cdem andandprom oti ngconsum pti onw i l lconti nuetobetoolforof ti m etoachi evesteadyeconom i cgrow th．Taxpol i cypl aysrol eofal l ocati on，i ncom edi stri buti onandstabl eeconom y，especi al l yi nprom oti ngdem andandi m provi ngtheabi l i tyof consum pti on，etc．Areasonabl etaxburdenandtaxati onsystemresi dents’ consum pti onabi l i tyandthew i l l i ngnesstospend，stabi l i zeconsum erexpectati ons，andopti m i zeconsum pti onenvi ronm ent．Inaddi ti on，thecooperati onbetw eendi fferenttaxpol i ci eshi ghl i ghtconsum pti onfocalpoi ntandhotspots，prom oteandheal thydevel opm entof theconsum erm arketstructure．Therefore，i t" Sverynecessarytostudyanddi scussthei nfl uenceof thetaxpol i cydem and，andi nspecttheeffectexi sti ngtaxpol i cyhasbeenpl ayi nexpandi ngconsum erdem and，w hi chi shel pfulm orereasonabl eandperfectthetaxsystemstructure，andprom oteconsum erdem andtothegreatestextent．Fi rstof al l ，revi ew i ngthestudi esthattaxprom otesresi dents’ consum pti onandabroadbycol l ecti ngdataandreadi ngcl assi cl i terature，andi ntroduci ngthedevel opm entof thetheoryof w esternconsum erdem andi nthreestages．O nthi sbasi s，anal yzi ngpol i cyi nfl uencethem echani smof acti onfromtheconsum pti onabi l i ty，consum i ngw i l l i ngness，andconsum erexpectati onsandconsum pti onenvi ronm ent，andm aki nganal ysi si m pactcom m enti ngtheconsum erdem andfromthestructureanda l ong—termresourcecanof thetaxof consum pti onof thedi fferenti alresi dents’ consum pti onfromtheturnovertax，i ncom etaxandpropertytax．Second，revi ew i ngandbri efl ytaxpol i cyof expandi ngafter1 994，then，m aki ngdescri pti veanal ysi sm ul ti -angl e，m ul ti -l eveli nfaceof thepresentcondi ti onof thetaxconsum pti oni nChi nausi ngan i m portanta peri odan i m portanti n term scan enhancea rati onalto consum erto m akeat hom ea com prehensi veon the2
山东人学硕十学位论文thedataandcharts，i nordertofi ndouttheof thei nsuffi ci entconsum pti ondi ffi cul ti esexi sti ngi nthecurrenttaxpol i cy．Thi rd，theem pi ri calanal ysi sthestatespaceformof vari abl eparam eterm odelandsel ectsof thetaxdataandtheurbanresi dentsconsum pti onexpendi turedatai n1 994．201 2 i nChi na，atthesam eti m e，i ntroducetw ovari abl es，di sposabl ei ncom eandconsum pti onhabi ts，w hi chhavei m portanteffectsdem and．Thenanal yzecountry’ Staxpol i cydynam i ceffectresi dents’ consum pti ondem andi ntw oaspects，totaltaxandtaxstructure，getthedynam i ceffectrenderi ngandanal yzestheem pi ri calresul ts．Fi nal l y，accordi ngtothetheoreti calanal ysi sandem pi ri calanal ysi si nthi sarti cl e，i tputsforw ardtaxpol i cysuggesti onstoestabl i shl ong-termeffecti vem echani smof expandi ngconsum erdem and，expandurbanandruralresi dentsconsum pti ondem and，suchthetaxsystemandpol i cy，enl argethescopeof ...
篇四：刺激居民消费的税收政策效应分析
影响居民消费的税收因素 收入 消费 税收 个人所得税 消费税2 福布斯全球税收痛苦指数 宏观分析：整体税负水平
3 税收收入占GDP的比重,称为小口径宏观税收负担。
财政收入占GDP的比重,称为中口径宏观税收负担。
政府收入占GDP的比重,称为大口径宏观税收负担。
05101520253035199619971998199920002001200220032004200520062007小口径中口径大口径宏观分析：整体税负水平
4 024681012142000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007消费税收负担消费税收负担宏观分析：整体税负水平 0102030405060701999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007消费比重消费比重
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5 凯恩斯主义和新古典学派一致认为,通常情况下,税收增加会通过降低居民可支配收入减少私人消费。
自1994年分税制改革以来,税收收入保持了持续高速增长态势,由1994年的5126.88亿元增至2011年的89738.39亿元,年均增长18.3% ,同期的人均税收收入也由427.8元增至6660.4元,年均增长17.5% 。
政府的税收收入对应着一国居民的税收负担,税收收入的快速增长意味着国民税收负担的迅速攀升。税收负担的高低会直接或间接影响到居民收入水平,而后者又是影响居民消费的重要变量。
宏观分析：整体税负水平
6 税收负担对居民消费的影响机理 Page
6 宏观分析：整体税负水平
7 （一）税收通过改变居民收入影响居民消费 通过直接征税减少了居民的可支配收入； 通过对企业征收各种税收压缩了企业的利润空间从而可能间接影响居民从企业获得的收入。
通过影响居民收入差距影响消费。
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7 宏观分析：整体税负水平
8 绝对收入理论认为,居民消费会随着收入的增长而增加,但其平均消费倾向却随着收入的增长而下降。以中国城镇居民为例,其平均消费倾向从最低收入户到最高收入户呈现明显递减趋势。
2011 年中国城镇居民不同收入群体的平均消费倾向
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8 宏观分析：整体税负水平
9 （二）税收通过改变公共支出影响居民消费 许多消费方面的经验研究发现,由于不确定性的存在,居民消费并不是平滑的。如果政府的公共支出能够通过构建完善的社会安全网弱化乃至消除居民未来收入和支出的不确定性，则有助于将居民的预防性储蓄转化为现实的消费支出。
同时,政府的公共支出还可通过提供与居民消费呈互补关系的公共服务以及具有积极外部效应的公共产品有效地降低居民消费的外在成本,改善居民消费的外部环境,进而促进居民消费增加。
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9 宏观分析：整体税负水平
10 （三）税收通过改变商品和服务的价格影响居民消费 从理论上分析,税收与居民消费价格具有较强相关性。从税负转嫁的视角看,税收可以分为间接税和直接税。间接税是那些比较容易进行税负转嫁的税种，而直接税的纳税人将其税负转嫁于他人的难度相对较大。因此，间接税占比越高，税收对商品和劳务价格的影响就越大。
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10 宏观分析：整体税负水平
11 （四）税收通过调节商品和劳务的供给结构影响居民消费 市场经济条件下,税收作为重要的经济调节手段,通过对不同产业和产品实行差别性税收待遇会影响相关商品和劳务的价格,各类商品和劳务之间相对价格的变动会进一步引导社会资源在不同产业和产品之间的重新配置,从而对商品和劳务的供给结构产生一定影响,而既定的商品和劳务供给结构又不可避免地影响到居民的消费选择空间。
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11 宏观分析：整体税负水平
12 税收对居民家庭消费的影响 理论分析 税收负担对消费的影响主要表现在两个方面:一是税收负担的轻重会对居民收入在消费和储蓄之间的配置产生影响；二是税收负担会改变不同商品的税后相对价格，税收的收入效应将降低消费者的消费数量，其替代效应将使得消费者对不同商品的购买量发生变化。
13 税收对居民家庭消费的影响 具体实例 —— 以奢侈品为例
我国虽然没有单独的奢侈品税这一税种但针对进口的高档消费品征收的进口商品消费税、增值税和关税的总和却已经远远高出了很多国家或地区的奢侈品税。
以高档化妆品为例：在进口环节要征收30%的消费税，17%的增值税和10%的关税，总税率高达57%。
商家为确保自身利益按税加价。
14 税收对居民家庭消费的影响 具体实例 —— 以奢侈品为例
从消费人群来看，我国的奢侈品消费群体可分为三个层次：富有阶层消费者、中间阶层消费者以及贫困阶层消费者。
富有阶层消费者：奢侈品消费是必需品消费，奢侈品消费是刚性需求，价格的变化对其消费行为作用甚微。
中间阶层消费者：消费人数众多，是奢侈品消费的主要群体。购买奢侈品是为了生活品质，但由于收入有限，价格变化对这个群体有相当影响。
贫困阶层消费者：收入所限很少进行奢侈品消费。
15 税收对居民家庭消费的影响 具体实例 —— 以奢侈品为例
税收的转嫁导致国内奢侈品价格大幅上升。
2012年商务部的调查显示，国内市场上箱包、服装、手表、酒和电子产品五类产品共20种品牌的高档消费品，国内价格远远高于海外价格。国内市场价格高于美国51%，高于法国72%。
16 税收对居民家庭消费的影响 具体实例 —— 以奢侈品为例
消费税的征收没有明显影响居民对奢侈品的需求，我国从2011年起就成为了世界第一奢侈品消费国。
同时，由于国内价格偏高，奢侈品消费外溢。2013年世界奢侈品市场消费总额达到2170亿美元，中国占有1020亿美元，其中内地280亿，海外消费740亿。
国内的高税收并没有抑制奢侈品的需求的增加，国内需求依然旺盛、海外消费增加。
17 税收对居民家庭消费的影响 具体实例 —— 以奢侈品为例 从消费动机来看，主要分为：
象征性消费 赠礼性消费 自我满足型消费 投资型消费
18 结论及评价 从宏观的数据来看，对奢侈品征收消费税没有能够有效影响居民对于奢侈品的消费。中国居民对于奢侈品的消费额每年不降反增，甚至对于收入最高的阶层还可能促进他们的消费需求。
我国对奢侈品没有具体定义，并且征收的税率也十分单一，在大类下分类较少，不能起到有效的调节作用。征收消费税的最初目的“缩小贫富差距”没有有效实现。以化妆品为例，其已经成为中等收入群体离不开的用品，高额的税率使得这类人群与高收入人群的差距更大。
19 税收对居民家庭消费的影响 具体实例 —— 以燃油税为例
通过图表可以看到，在美国的历史中，推动物价上涨的主要的原因之一就是油价的上涨。
油品是经济发展必不可少的血液，我国现在正处于快速发展时期，对油品的需求量巨大。对燃油征税必将会对居民消费造成冲击。
20 税收对居民家庭消费的影响 具体实例 —— 以燃油税为例 2014年1-10月我国成品油表观消费量2.2亿吨，是仅次于美国的第二大石油消费大国，并且我国的石油需求仍在快速上升。石油在国内生产总值中的占比约5%，石油价格的上涨必将引起通货膨胀。这会加重居民负担，影响城镇居民消费预期，直接削弱投资、储蓄的意愿。
燃油税的征收不能抑制总需求。
2008 2009 2010 2011 2012 2013 2.07 2.07 2.41 2.42 2.50 2.64 我国成品油表观消费量（亿吨）
21 税收对居民家庭消费的影响 具体实例 —— 以燃油税为例 燃油税的征收因地而异，大致在30%-50%的区间，对于用油量较大的行业来说负担加重。尤其是对于出租车行业，燃油的消耗是硬性需求，司机的税收负担很大，利润也因此大幅减少。
以50%税率征税，加上每吨277元的汽油消费税，汽油的税收负担率高达55.9%。
22 税收对居民家庭消费的影响 具体实例 —— 以燃油税为例 燃油税的征收不利于公平分配 燃油税是取代养路费而产生的税种，应当遵循多用多交少用少交的原则。对于上路车辆用油应当缴税，其他用途不应当征税。
在城镇，80%燃油用于车辆上路，20%用于生产经营。而在农村，80%用于田间作业、灌溉、发电不应缴税，只有20%用于车辆上路。
这个反差表明燃油税改革直接增加了农民的负担，而对于城镇居民的影响不大。
23 税收对居民家庭消费的影响 具体实例 —— 以燃油税为例 燃油税的征收不利于公平分配 路况原因：由于城市与乡村道路路况差距较大，同一辆车在农村道路上行驶的燃油消耗更大，农村车辆无形之中要负担更大的燃油税。
汽车质量：农村是二手车销售的主要目的地，而旧车由于零件老化导致耗油量大。这同样导致农村居民燃油税负担较重。
24 税收对居民家庭消费的影响 具体实例 —— 以燃油税为例
燃油税的征收不利于公平分配
基尼系数若低于0.2表示收入平均；0.2-0.3表示相对平均；0.3-0.4表示相对合理；0.4-0.5表示收入差距大；0.6以上表示收入差距悬殊。
我国属于贫富差距较大的国家，尤其是城镇与农村居民收入差距较大。
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 0.484 0.491 0.490 0.481 0.477 0.474 0.473 中国基尼系数 2007- - 2013
25 税收对居民家庭消费的影响 具体实例 —— 以燃油税为例 燃油税的相关规定难以实施 虽然燃油税改革相关细则中规定：对用油农民进行返还，但是在实施中难以区分燃油的用途与用量，无法确定具体返还数额。返还的税收以总量形式给付，无法确定每个人应当领取的数额。并且相关申报较为复杂，农村居民常常白白多缴税收。
26 结论及评价 燃油税的征收应当更加注重公平原则。汽车的能源主要还是燃油，燃油的需求在一段时间内是刚性的，征税对于消费量的影响较小。由于城镇与农村汽车的主要用途不同又难以区分不同用途的占比，可以制定不同的收费标准，适当降低农村居民的税收负担。
燃油税的征收应当体现缩小收入差距的作用。对于不同排量的汽车可以制定不同的征收标准。大排量汽车对于道路、环境的损害大，而且购买者多为高收入群体，应当加征。对于公共交通工具可以适当减征。
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27 税收对居民家庭消费的影响 具体实例 —— 以烟草税为例
通过图表可以看到，随着现代生活节奏加快，压力日趋增大，消费者收入水平提高，购买能力增强，卷烟焦油量越来越低，吸味趋于平淡；等等。这些因素可能使未来卷烟消费者的日均吸烟量仍保持缓慢上升势头。
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28 税收对居民家庭消费的影响 具体实例 —— 以烟草税为例 中国是烟草大国。目前中国烟草生产、烟草消费、吸烟人数均为全球首位：烟草生产3300万箱（每箱5万支），是第二烟草生产大国美国的4倍，是全球烟草市场的31%；我国吸烟人数3.2亿，占世界吸烟总人数（11亿）的1/4还要多。研究表明，我国每年因吸烟所造成的经济损失达279亿人民币，而同期烟草税收才240亿。
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29 税收对居民家庭消费的影响 具体实例 —— 以烟草税为例
世界每个国家烟草税率都不同，中国烟草税率分为三类。甲类卷烟税率为56%，乙类卷烟的消费税税率为36%，雪茄烟的消费税税率为36%，其中价格70元/条（含）以上的为甲类卷烟，其余为乙类卷烟。
中国的烟卷总税率约为零售价格的40.8%，这一税率低于国际上卷烟税率的中位数范围（即65%-70%）
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30 税收对居民家庭消费的影响 具体实例 —— 以烟草税为例
中国在G20国家中位列倒数第三。中国每包卷烟平均价格为0.73美元，印度为1.65美元、日本为3.31美元、美国为 4.58美元、挪威为10.04美元，都是中国的几倍甚至十几倍。
世界卫生组织披露的数字显示，卷烟价格提高10%，中低收入国家的卷烟需求会下降2%-8%，放弃吸烟的成年烟民增加3.7%，放弃吸烟的青少年烟民增加9.3%。该组织呼吁各成员大幅提高烟草税，以减少吸烟人数和吸烟导致的健康风险。
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31 税收对居民家庭消费的影响 具体实例 —— 以烟草税为例
烟草税有很大提升空间
中国的烟草税由烟叶税、卷烟增值税、从量消费税和从价消费税组成。1994年、2001年和2009年进行了三次调整。但2009年的烟草税收调整同时重新按价格划分烟草类别，使部分卷烟的税率不升反降。烟草税占零售价的比例只由35%-40%提高到了43.7%-48.7%，与国际烟草税负的平均水平(65%-70%)相比，还有很大的提升空间。理想的烟草业税率，应占其零售价格的67%-80%之间。
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32 税收对居民家庭消费的影响 具体实例 —— 以烟草税为例
靠烟草税控烟效果很明显
税率调高的目的之一就是影响消费。通过税率杠杆影响消费，从而达到控烟目的，是目前全球推行最广、效果较好的一种方法，高烟草税率最终是要达到控烟的目的。
据测算，卷烟消费税如能提高2倍，卷烟零售价格可增加约1倍，而卷烟消费将至少降低30%，同时还会增加国家税收。
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33 税收对居民家庭消费的影响 具体实例 —— 以烟草税为例
烟草税调税建议 如果把2009年增加的税率转移到零售价水平上的话，对于那些低收入吸烟者来说，每包烟的花费可能会额外增加0.1元-0.15元。虽然这看起来只是一个很小的数字，但长期看来，也是一笔不小的经济负担。提高烟草税收与价格，是减少烟草消费、降低吸烟人数、控制吸烟的最有效手段。
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34 结论及评价 具体实例 —— 以烟草税为例
继续提高现有税种税率。
增设烟草健康税等税种。
赋予各地方政府一定的征税权力。
35 税收对居民家庭消费的影响 个人所得税—— 免征额及税率变化 1980年-2006年；起征点800元 2006年1月1日：起征点1600元 2008年3月1日：起征点2000元 2011年6月30日：起征点3500元；9级超...
篇五：刺激居民消费的税收政策效应分析
18 年第 23 期耘悦韵晕韵酝陨悦 砸耘杂耘粤砸悦匀 郧哉陨阅耘 总第 373 期 杂藻则蚤葬造 晕燥援373晕燥援23袁圆园18经济研究导刊引言在过去很长一段时间里，我国经济增长主要依靠投资和出口拉动，消费对中国经济增长的贡献率较小。2008年，我国最终消费支出对经济增长的贡献率仅为45.7%，远低于大多数发达国家水平，2017年提高到58.8%，稳居“三驾马车”之首，政府正在慢慢摒弃过去依靠投资拉动经济增长的粗犷方式，逐步转向通过消费刺激经济增长的高质量发展阶段。在2018年政府工作报告中，政府保持与2017年相同的经济增速目标，预期目标为增长6.5%，经济转向高质量发展阶段；进一步增强消费对经济发展的基础性作用，推进消费升级，发展消费新业态新模式；同时，下调基建投资规划，通过基建投资托底经济增长意愿有所下降。因而，如何提高我国居民消费水平，促进经济增长方式转变是我们目前面临的主要问题。在国外，提高居民消费水平最通用的方式是减税。Hsieh（2003），Johnson et al. （2006）通过对美国家庭调查数据的研究发现，历史减税政策可有效提高居民消费水平；Gross andSouleles （2002），Baugh et al. （2014）研究美国信用卡账户数据发现减税政策能显著刺激居民消费。那么，减税是否同样能够刺激我国居民消费呢？我国个人所得税征收起步较晚，1980年开始征收个人所得税，确定800元的个税起征点。随后进行了两次较大的改革，主要是对个税起征点的调整，分别是2005年和2007年。最近一次个税改革在2011年，个税起征点进一步提高到3 500元，并修改了个人所得税税率，将现行的9级超额累进税率调整为7级。我国个人所得税主要作用在于增加财政收入和调节居民收入分配，研究个人所得税改革与居民消费水平关系的文章较少。王鑫和吴斌珍（2011）通过研究36个大中城市的季度数据，发现2006年个税改革显著提高了居民消费水平。廖楚晖和魏贵和（2013）运用群组协整检验的方法研究近20年非平衡数据，得出个人所得税在一定程度影响了城镇居民消费性支出。然而鲜有文章探讨2011年个税改革对居民消费水平的影响。基于此，本文立足于现有研究，试图建立更为系统全面的居民消费模型，研究2011年个人所得税改革对居民消费的影响，为下一步个人所得税改革提供更多的理论基础。一、研究假设、研究设计及样本（一）研究假设凯恩斯在《就业利息和货币通论》（1936）一书中提出绝对收入假说：C t =琢+茁（Y t -T t ），式中C表示消费水平，Y表示收入，T表示税收，t表示时期；琢、茁为参数，琢表示自发消费，茁称为边际消费倾向，其值介于0与1之间。因而，税收政策会影响居民收入水平进而影响其消费水平，而个人所得税是最直接影响居民消费水平的税种。凯恩斯消费需求理论为政府应用税收政策刺激消费提供理论基础。马海涛、任强（2016）使用平均税率分析2011年个人所得税改革对不同群组的税收负担情况，发现此次税改对于绝大多数群组而言是一次减税改革。孙亦军、梁云凤（2013）认为，2011年以提高个税起征点为特征的个人所得税改革，减税效果明显。通过对已有文献的研究发现，在2011年个税改革之后，个人所得税税负减轻，居民可支配收入增加。为此，提出如下假说：假说：控制其他变量不变条件下，2011个人所得税对居民消费产生正的促进作用。（二）研究设计本文对上述凯恩斯消费模型进行相应修正，引入个人所收稿日期：2018-04-19作者简介：谢飞（1992-），男，江西吉安人，硕士研究生，从事税收政策与税务筹划研究；雷良海（1962-），男，湖北潜江人，博士，教授，博士生导师，从事金融与财政管理研究。个人所得税改革对居民消费的影响研究谢 飞，雷良海（上海理工大学 管理学院，上海 200082）摘 要：基于凯恩斯消费模型，研究 2011 年个人所得税改革对我国居民消费水平的影响。使用固定效应模型对全国 31 个省级面板数据研究发现，个人所得税对居民消费有抑制作用，2011 年个税改革减轻了居民税收负担，有效刺激了居民消费；稳健性检验中进一步发现，2011 年税改对城镇居民消费影响较小。最后，在研究基础上对下一轮个人所得税改革给出了积极的政策建议。关键词：个人所得税改革；税收负担；居民消费水平中图分类号：F063.2 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2018）23-0148-03148 - -得税改革作为虚拟变量，通过交互变量来验证2011年个人所得税改革对居民消费的影响。我们采用面板数据的固定效应模型来检验假说：CCR i，t =琢 0 +琢 1 GDP i，t +琢 2 RPU i，t +琢 3 IITR i，t +琢 4 IIT i，t +琢 5 IITR i，t *I原IT i，t +着 i，t1.被解释变量居民最终消费率（CCR）：考虑到居民最终消费支出绝对值数量级比较大，我们采用居民最终消费支出与GDP的比值来衡量居民消费水平，居民最终消费支出、GDP均使用居民消费指数进行调整，以反映经济实际情况。2.解释变量个人所得税收入占比（IITR）：采用个人所得税收入总额与GDP的比值来衡量个人所得税征收情况，其中个人所得税收入总额使用商品零售指数进行调整，GDP使用居民消费指数调整。我们预计，个人所得税收入占比越高，居民消费率相应越低，即模型中系数琢 3 为负。个人所得税改革（IIT）：虚拟变量，2011年新税改实施之前为0，2011年之后为1。我们通过个人所得税改革与收入占比的交互变量（IITR*IIT）来验证2011年个税改革对居民消费产生正向促进作用，即交互变量系数琢 5 为正。3.控制变量城镇化率（RPU）：我们用城镇人口占总人口比例来表示城镇化率。城镇化率越高，本地区经济发展水平越高，居民消费水平也越高。经济发展水平（GDP）：与居民消费水平最直接相关的为经济发展水平，经济发展水平越高，居民可支配收入越高，居民消费水平随之提高。由于GDP绝对数值较大，我们采用GDP除以其最大值作为相对值，数值处于0到1之间。（三）样本由于2011年税改方案于9月1日起实施，无法判断在2011年个税负担情况，因此我们剔除2011年，选取2009—2013年（除2011年）全国31个省、自治区、直辖市的面板数据作为样本，数据来自于《中国统计年鉴》、 《中国税务年鉴》。表1 描述性统计分析变量名称 样本量 均值 标准差 最小值 最大值CCR 124 0.339 816 0.054 113 0.230 751 0.497 355GDP 124 0.275 693 0.221 033 0.008 137 1RPU 124 0.520 294 0.143 510 0.223 0.896IITR 124 0.010 994 0.011 008 0.003 559 0.086 393IIT 124 0.5 0.502 028 0 1表1为各变量的描述性统计。平均而言，居民最终消费占比例约为34%，个人所得税收入占比列为1.1%，数额并不是很大。从标准差来看，居民消费率波动大于个人所得税收入占比波动，个人所得税直接影响居民收入，个人所得税的变动对居民消费水平产生较大的影响。二、实证分析结果（一）回归分析本文使用stata14软件进行回归分析，表2报告了模型回归结果。表2第1列暂时未加入个税改革的交互变量。回归结果显示，GDP的系数显著为正（0.120，P<1%），与我们之前预期一致，平均而言，大约12%的GDP用于居民消费。城镇化率RPU的系数显著为正（0.348，P<1%）。个税收入占比IITR系数显著为负（-0.304，P<5%），平均而言每多缴纳100元的个人所得税，将减少30.4元的居民消费，与前文预期一致，即个人所得税对居民消费起到抑制作用。表2第2列加入了个人所得税改革的交互变量。回归结果显示，GDP、RPU系数显著为正（0.105，P<5%；0.289，P<5%），个税收入占比IITR系数显著为负（-0.950，P<5%），个人所得税改革交互变量IITR*IIT的系数显著为正（0.651，P<10%），并且IITR系数与IITR*IIT系数之和为-0.299，大于未加入个税改革交互变量时的系数，这表明2011年个人所得税改革在一定程度上起到促进居民消费的作用，与上文推论一致。表2 回归分析结果因变量：CCR （1）
（2）GDP 0.120*** 0.105**（t值）
（0.0453）
（0.0471）RPU 0.348*** 0.289**（t值）
（0.106）
（0.144）IITR -0.304** -0.950**（t值）
（0.225）
（0.418）IIT -0.00712（t值）
（0.00779）IITR*IIT 0.651*（t值）
（0.367）Constant 0.491*** 0.472***（t值）
（0.0456）
（0.0671）样本量 124 124R 2 0.120 0.152注：*、**、*** 分别表示在 10%，5%，1%水平上显著（二）稳健性检验我们使用城镇居民消费率UCR（城镇居民最终消费支出与GDP的比值）作为被解释变量进行回归分析，表3为回归结果。回归结果显示，IITR的系数显著为负（-4.462，P<1%），IITR*IIT的系数显著为正（3.976，P<1%），且两者系数之和为-0.486，表明2011年个税改革对城镇居民消费同样产生刺激作用，但个人所得税对城镇居民消费的抑制作用大于对全体居民消费的抑制作用，这可能是因为城镇居民收入偏高，普遍高于3 500元的起征点，税收负担较重，提高起征点对消费没有太大刺激作用，而农村居民收入偏低，提高个税起征点将有效减轻农村居民税收负担，有效刺激农村居民消费。149 - -
[责任编辑 本 然]参考文献：[1] Hsieh C. T.“Do Consumers React to Anticipated Income Changes？Evidence from the Alaska Permanent Fund”[J]. American E原conomic Review，2003，93（1）：397-405.[2] Gross D. B. and Souleles N. S.“Do Liquidity Constraints and Interest Rates Matter for Consumer Behavior？Evidence from CreditCard Data”[J]. The Quarterly Journal of Economics，2002，117（1）：149-185.[3] Johnson，David S.，Jonathan A. Parker and Nicholas S. Souleles.“Household Expenditure and the Income Tax Rebates of 2001”[J].American Economic Review，2006，96（5）：1589-1610.[4] 王鑫，吴斌珍.个人所得税起征点变化对居民消费的影响[J].世界经济，2011，34（8）：66-86.[5] 廖楚晖，魏贵和.个人所得税对我国城镇居民收入与消费的影响[J].税务研究，2013， （9）：59-61.[6] 马海涛，任强.个人所得税改革对各收入群组税负的影响[J].税务研究，2016， （4）：8-13.[7] 孙亦军，梁云凤.我国个人所得税改革效果评析及对策建议[J].中央财经大学学报，2013， （1）：13-19.A study on the impact of personal income tax Reform on resident consumptionXIE Fei，LEI Liang-hai（School of Management，Shanghai University of science and Technology，Shanghai 200082，China）Abstract：Based on Keynesian consumption Model，This paper studies the impact of personal income tax reform on the consumptionlevel of Chinese residents in 2011. The fixed effect model is used to study the 31 provincial panel data in China. It is found that thepersonal income tax has a restraining effect on the residentsundefined consumption，and the income tax reform in 2011 lightens thetax burden of the residents and effectively stimulates the residentsundefined consumption. The robustness test further found that thetax reform in 2011 had little effect on the consumption of urban residents. Finally，on the basis of the research，the author gives pos原itive policy recommendations for the next round of personal income tax reform.Key words：personal income tax reform; tax burden; resident consumption level表3 回归分析结果因变量：UCR （1）
（2）GDP 0.519*** 0.167***（t值）
（0.129）
（0.0584）RPU 1.850*** 0.630***（t值）
（0.303）
（0.179）IITR -0.716* -4.462***（t值）
（0.642）
（0.519）IIT 0.0638***（t值）
（0.00966）IITR*IIT 3.976***（t值）
（0.455）Constant -0.755*** -0.0211（t值）
（0.130）
（0.0832）样本量 124 124R 2 0.768 0.958注：*、**、*** 分别表示在 10%，5%，1%水平上显著三、结论与建议2011年9月1日我国实施了一轮新的个人所得税改革，工资、薪金所得的费用扣除标准从每月2 000元提高到3 500元，级距和税率也做了相应的调整，税率由5%到45%改为3%到45%，9级超额累进税率降至为7级。从直观上来看，本次税改减轻了低收入人群的税收负担，会在一定程度上刺激消费的增长。本文运用固定效应模型对全国31个省级个税改革前后的面板数据研究发现，2011年税改确实有效的刺激了居民消费水平，对居民消费起到了正向促进作用。我国当下正处于经济转型期，逐步由经济高增长模式转向高质量发展，经济增长由依靠投资拉动转向消费拉动，发挥消费在经济增长中的基础作用，提出新业态消费。而与居民消费最直接相关的就是个人所得税，本文研究结果进一步为通过减税政策刺激消费水平提供理论依据，对政府制定拉动居民消费水平的个税政策具有一定的启示意义。财政部部长刘昆表示2018年将改革个人所得税制度。我们认为，新一轮个税改革从以下三个方面进行以刺激居民消费：第一，提高起征点。从2011年个税改革以来，城镇居民收入已从2011年的21 809元增长到2017年的36 396元，提高了1.6倍，而且近年来主副食品价格一直处于不断上涨之中，居民消费压力较大，个税起征点可根据人均收入和物价水平价格适当调整。第二，增加专项扣除。建立子女教育、大病医疗、个人职业发展、再教育费用的扣除制度。第三，建立综合和分类相结合的个人所得税制度。将劳动性所得，如工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等劳动性所得，进行加计扣除再进行征税。150 - -
篇六：刺激居民消费的税收政策效应分析
19年第34期（总第250期）财税探讨如何运用财政税收政策扩大居民消费需求张红建（河北科技学院，河北 保定 071029）摘 要：政府实施财政税收政策可以提高国民经济消费水平，通过减低商品税收，可以在最大程度上满足国民消费需求。本文论述了如何运用财政税收政策扩大居民消费需求，促进我国经济科学发展，在多个层面出现，充分发挥出政府财政税收的作用。关键词：财政税收政策；居民消费需求；经济发展；运用策略在经济发展过程中，需要不断扩大国米消费，促进经济发展，利用财政税收政策有利于扩大居民消费需求，还有利于优化配置资源，促进经济稳定发展。政府要想促进居民消费，可以适当地调整税收，刺进居民消费，同时需要降低居民税负。政府还需调整农业和医疗等方面，明确税收政策存在的不足，积极调整，充分发挥出财政税收政策的作用。一、概述财政税收政策和居民消费需求的关系我国财政收入的主要来源就是税收，而国民消费可以增长经济发展，税收政策可以调节我国居民的消费，如果居民收入比较较少，就会降低社会整体消费能力，居民减少消费项目，我国总体消费也会不断减低。税率和消费之间属于反比关系，如果税率比较高，那么就会降低居民消费水平，政府如果适当降低税率，就会相应的增大居民消费水平，同时也可以条社会整体消费水平。二、财政税收政策扩大居民消费需求过程存在的问题（一）税制结构不合理我国经济发展水平不断发展，也大幅度地提升了人们的生活水平，但是在经济发展过程中，存在着贫富差距过大的问题。当前我国社会资源分配不够公平，因此我国需要实现分配改革。贫富差距不断拉大，降低了高收入人群的消费需求，因此他们不断积累财富，贫富差距也会越来越严重。这主要是因为税制结构不够合理，需要实现税制改革。（二）居民消费能力不足我国的税负和保障处于不平衡状态，不符合社会发展情况，我姑政府部门的收入不断提升，企业部门利润也高速增长，这样压力居民收入就会受到挤压，最终导致居民消费能力比较低。（三）税收体系不完善我国不断改革税收体制，但是当前我国的税收体制仍旧不够完善，居民预期收入具有较大的波动性，因此人们也会相应地降低消费倾向。很多因素都会降低居民消费水平，例如就压压力大和收入不稳定等。三、如何运用财政税收政策扩大居民消费需求（一）改善财政税收政策制定的财政税收政策，可以提高国家居民消费水平，因此我国需要结合社会经济发展情况，不断完善财政税收政策，通过该调整消费税收，保障居民消费方向的正确性，进一步完善我国居民消费结构。适当的调整居民消费税收范围，可以适当地降低人们经常利用的产品税率，这样可以刺激居民的消费，科学的增加高档家电和电子产品的税收，结合市场情况调整相关产品，通过调整产品税收，有利于刺进居民消费，提升我国整体的消费水平。（二）调整个人所得税社会主义经济不断高速发展，我国的贫富差距也不断被拉大，人们消费水平存在巨大的差异性，政府需要结合这种情况，适当的调整中下层居民的税收，提高中小层居民的收入，这样有利于提高我国整体的消费水平，减小贫富差距。通过调整隔水征收点，创新税收模式，分类不同的消费种类，以此为基础制定针对性的税收政策。改革税收政策的时候，需要全面考虑不同的人群，制定不同税收范围。结合实际情况调节税率，降低纳税人的税负。（三）保护居民消费预期通过保障居民消费预期，可以扩大居民的消费需求，可以利用社会保障税，也可以利用遗产税和赠予税。社会保障税发挥着更大的作用，社会保障关系到每个居民的利益，通过开证社会保障税，可以改善居民的收入预期，使居民消费率不断提升。通过调节居民未来收入，可以降低我国固定资金储蓄率，提高我国消费水平，降低居民消费差距。同时需要利用赠予税和遗产税，有效刺激居民消费，同时可以给予教育和卫生以及文化体系更多的税收，科学的再分配社会财富。（四）加大力度扶持税收我国可以加大力度扶持税收，使我国消费水平不断提高，通过完善原有的税收政策，重点扶持部分困难群体。为困难群体提供更多的就业机会，通过降低企业税负，实现企业快速发展，这样可以解决我国的就业压力，有效提升困难群体的经济收入，提高他们的消费水平。改革税收政策，需要适当地加入优惠政策，使个体户和困难户享受到更多的优惠政策，降低他们的经济压力，鼓励居民利用自主创业方式，提高自身收入水平。我国需要不断改革税收政策，根据不同的消费群体，完善我国的税收政策，使各个群体都可以融入消费活动当中，提升我国整体的消费水平，进一步发展我国的社会经济。（五）提高国民消费能力政府利用调整税收制度扩大整体消费需求，首先需要改善经济市场，提升国民消费能力的基础是扩大居民的消费需求。当前我国居民整体消费需求提升速度比较慢，政府需要完善税收制度，保障居民的预期消费，在税收改革过程中，需要突出税收激励重点，严格落实改革的税收制度。增加居民的可支配收入，完善我国的最低工资标准，根据当地经济发展情况，及时调整和改革工资标准，适当地加入基本工资，保证劳动者收入的稳定性，科学的设计消费税和财产税，可以通过调整出租房税收政策，增加居民财产收入。四、结语综上所述，通过财政税收政策，可以扩大居民消费需求，进一步提升居民的消费水平，我国政府要注重财政税收的作用，结合经济发展情况不断改革我国的税收财政政策，刺激居民消费，带动我国整体消费水平的提升。参考文献［1］李宏涛,吴伟军,熊志发.中国财政货币政策对居民消费水平的影响 — —兼论稳健中性货币政策的过渡效应［J］.金融经济学研究,2018（3）.［2］陈怡皓.浅谈财税政策、城乡收入差距与中国居民消费的非线性效应研究［J］.纳税,2017（34）.［3］刘会萍,刘会英,刘芳.如何运用财政税收政策扩大居民的消费需求［J］.现代经济信息,2016（24）.作者简介：张红建，河北科技学院，经济师、会计师、审计师，研究方向：经济学、会计学。26
篇七：刺激居民消费的税收政策效应分析
?????? ?????魅力中国中央促进消费政策措施的分析与评价邵茜凌 孙 澄 杨海军（南京农业大学经济管理学院 南京 ２１００９５）摘 要：本文简要介绍 ２００９年国内消费增长情况以及对国民经济总值的影响，对中央出台的一系列促进消费政策措施的效果作简要的分析与评价。关键词：刺激消费；积极政策；效果分析中图分类号：Ｆ８１ 文献标识码：Ａ 文章编号：１６７３－０９９２（２０１０）０２－００２３－０１作者简介：邵茜凌（１９９０—），女，山东青岛人，南京农业大学经济管理学院金融学专业本科生。孙 澄（１９８８—），男，江苏南通人，南京农业大学经济管理学院金融学专业本科生。杨海军（１９８７－），男，江苏南京人，南京农业大学经济管理学院金融学专业本科生。 一、当前的消费形势与趋势今年以来，我国社会消费品零售总额呈现出稳步增长的态势。据国家统计局的数据显示，社会消费品零售总额自从 ２００９年 ２月份达到阶段性低点之后，二季度持续走稳，三季度逐月加快。１０月份，社会消费品零售总额达 １１７１８亿元，同比增长 １６．２％，创下年内新高。消费的稳步增长对我国经济增长起到了重要的支撑和拉动作用。今年一季度最终消费拉动经济增长 ４．３个百分点，明显高于投资和净出口所分别拉动的 ２个百分点和负 ０．２个百分点。从对经济增长的贡献率来看，一季度消费对经济增长的贡献率达到 ６９．７％，比上年同期６２．１％的贡献率提高了 ７．６个百分点。消费贡献率的提高带动了最终消费在 ＧＤＰ中比重的上升，增强了我国经济增长的协调性。２００９年各项刺激消费的政策已取得了丰硕的成果，保持政策的连续性成为进一步扩大居民消费的客观要求。但随着时间的推移，政策的边际效应会递减，在这种情况下，如果不延续、不扩大，那么对经济的负面影响将会非常明显。要进一步扩大内需，扩大居民消费，就必须保持现行刺激政策的延续性。二、促进消费政策的效果分析从 ２００９年以来，中央和各地方先后出台了一系列的政策措施。这些政策措施大体可以分为 ３类，一是直接提高居民特别是低收入居民收入的政策；二是提高农村居民消费能力和意愿的政策；三是稳定大宗和热点消费市场的政策。从各方面的情况来看，这些政策措施达到了预期的效果，对今年以来消费的平稳增长起到了不可或缺的重要作用。并且今年国务院常务会议又出台新的促进消费的政策。１．家电下乡提高限价政策：继续实施家电下乡政策。大幅提高下乡家电产品最高限价，进一步完善下乡家电产品补贴标准和办法；各省（区、市）可根据本地实际增选 １个品种纳入补贴范围。家电下乡政策自今年 ２月起向全国推开以来，在实施过程中，补贴手续不断简化，补贴品种相继增加。微波炉、电磁炉、洗衣机、摩托车、电脑、热水器、空调等琳琅满目的家电商品走进千百万农民的生活。家电下乡产品产销两旺，带动上游原材料行业、劳动就业的增长，进一步促进用电和其他消费的增长，填补了农村消费的空白。２．以旧换新扩大试点范围政策：家电以旧换新明年 ５月底试点结束后，继续实施这项政策，并在具有拆解能力等条件的地区推广实施。今年 ５月 １９日，中央又推出新的促进消费政策：鼓励汽车、家电“以旧换新”。为此，中央财政安排补贴资金７０亿元。“下乡”政策填补了农村消费的空白，而“以旧换新”则是为城乡消费锦上添花。实践证明，回收旧家电、销售新家电，家电“以旧换新”政策大大提高了人们购买新家电的热情，统计数据显示，截至 １２月 ２日，家电以旧换新 ９个试点省市共回收五大类旧家电 ２９５．５万台、销售五大类新家电 ２５６．１万台，累计销售额突破 １００亿元。３．汽车下乡政策延长政策：将汽车下乡政策延长实施至明年年底，已纳入汽车下乡补贴渠道的摩托车下乡政策执行到 ２０１３年 １月 ３１日。将减征 １．６升及以下小排量乘用车车辆购置税的政策延长至 ２０１０年底，减按 ７．５％征收。汽车以旧换新的单车补贴金额标准提高到５０００元至１．８万元。为促进汽车消费，国家出台了小排量车购置税减半的政策，加上汽车下乡、旧车换购补贴等鼓励政策，极大地提振了车市复苏的信心，并迅速显效。４．试点补贴新能源汽车政策：继续实施节能产品惠民工程，加大高效照明产品推广力度，将节能与新能源汽车示范推广试点城市由１３个扩大到２０个，选择５个城市进行对私人购买节能与新能源汽车给予补贴试点。今年 ５月，被评价为拉动消费与节能减排的“双赢”工程的“节能产品惠民工程”正式启动，这一工程以财政补贴方式，对空调、冰箱等 １０类高效节能产品以及高效照明产品、节能与新能源汽车进行推广应用。专家估算，每年可拉动需求 ４０００—５０００亿元。到 ２０１２年，使高效节能产品市场份额提高 １０—２０个百分点，达到 ３０％以上，根本改变我国高效节能产品市场份额较低的局面。５．住房消费政策微调政策：个人住房转让营业税征免时限由 ２年恢复到 ５年，其他住房消费政策继续实施。去年 １０月，经国务院同意，财政部、国家税务总局决定对个人住房交易环节的税收政策作出调整。自２００８年１１月１日起，对个人首次购买 ９０平方米及以下普通住房的，契税税率暂统一下调到 １％；对个人销售或购买住房暂免征收印花税；对个人销售住房暂免征收土地增值税。同时，金融机构对居民首次购买普通自住房和改善型普通自住房提供贷款，其贷款利率的下限可扩大为贷款基准利率的 ０．７倍，最低首付款比例调整为 ２０％。三、结束语此次政策调整明确提出了要大幅提高家电下乡最高限价，进一步完善家电下乡产品补贴标准和办法，扩大家电下乡产品种类，以及适当增加农机具购置补贴资金规模。专家认为这一系列完善和补充是根据实际情况作出的有针对性的调整，对于政策效果的延续性将起到非常重要的作用。而对于房地产政策的调整，住房城乡建设部房地产司司长沈建忠则表示，营业税征免时限重新恢复到 ５年，主要是抑制投机性购房，最重要是增加短期炒作的成本。目前，我国部分城市房价涨幅较快，投机性购房是推动房价上涨的重要因素，在这种情况下适时调整相关政策有利于抑制投机，平抑房价，从而为扩大居民消费提供更广阔的空间。参考文献：［１］ 王根贤．促进消费与 ＧＤＰ同步增长的新一轮积极财政政策思考［Ｊ］．中央财经大学学报，２００９，（３）．［２］ 刘树成．论经济又好又快［Ｊ］．经济研究，２００７，（６）．［３］ 徐辉，周文魁．江苏省全要素生产率与经济增长研究［Ｊ］．魅力中国，２００９，（７）．· ３ ２ ·产业经济篇八：刺激居民消费的税收政策效应分析
居民消费需求的税收政策探究- 税收政策论文- 财政税收论文 ——文章均为 WORD 文档，下载后可直接编辑使用亦可打印——【摘要】税收政策是我国宏观调控的重要措施，能够通过增加居民的可支配收入来刺激居民的消费需求。本文在分析当前我国居民消费需求不足的情况下，分析了不通税种的税收政策存在的问题，并提出了一系列刺激居民消费需求的措施，对于建立扩大内需的长效机制，促进经济可持续发展具有重要的现实意义。
【关键词】消费需求；税收政策；社会保障
一、中国居民消费需求不足的现状
（一）消费环境恶劣
勤俭节约是一直是中华民族的传统美德，受中国传统消费习惯的影响，中国居民消费大多比较保守，表现为单一性的衣食住行消费，精神文化方面的消费严重不足。中国也没有出台一些特定的消费政策来刺激消费，政府的一些政策主要是为了促进经济的快速增长，一味追求 GDP，因此使得居民对消费缺乏清晰的认知。与此同时，中国消费环境在持续恶化。一些威胁消费者安全、侵害消费者权益的现象屡禁不止。这些现象性质恶劣并影响广泛，极大地削弱了消费者的消费信心，使得居民在消费时小心翼翼，甚至不敢进行消费，消费意愿自然会 减少，直接导致消费需求不足。
（二）收入差距较大
近年来，中国劳动者报酬所占比例不断减少，说明收入分配正在慢慢向向政府倾斜。居民的收入减少，其消费能力必然缺乏有效支撑，
必然会导致居民消费需求缺乏增长的空间。在测度居民收入分配差距的指标中，基尼系数是最有说服力的。其值越高，说明收入分配就越不平等。而近十年来中国的基尼系数一直在国际警戒线 0.4 以上。这表明中国的财富分配极不均匀，在一定程度上阻碍了居民消费需求的扩大。同时，中国高收入者占据总体居民收入的份额越来越大，他们占据大量的财富却无法转换成消费导致边际消费倾向较低，而低收入者正好相反，他们收入有限，占据较少的财富但是边际消费倾向却很高。综上所述，我国现阶段居民的收入差距过大，在一定程度上抑制了居民的总体消费水平。
（三）消费供给结构不合理
近年来，随着人们可支配收入水平的提高，居民的消费结构发生了显著变化。但是市场供给未能满足消费需求的变化，在一定程度上制约了部分潜在需求的有效释放。一方面，我们不够重视农村市场，农村市场虽然会出现很多产品，但其性价比不高，有时候根本不能满足人们的实际生活需要。这就在限制了拥有较多消费者的农村消费市场的扩大，不利于农村居民进行消费。另一方面，像住房、汽车、教
育等高质量产品由于供给层次低、种类较少，消费者的需求得不到满足，不得不去国外进行消费。
（四）社会保障制度不健全
中国目前正处于向市场经济的转型时期，和人们生活密切相关的养老、住房、失业、医疗等社会保障制度不够完善。在养老保险方面，资金缺口大，管理混乱且挪用现象严重；医疗保险方面，保障的范围较小，覆盖面较狭窄，也错在这管理不严格方面的问题；失业保险方面，失业的保险金缺少合理的监督体系，经常与失业救济混为一谈。居民未来收入的不确定性和政府对于社会保障方面的不健全会造成居民对未来医疗、养老、失业的各种消费有很大的不确定，居民就会减少当前的消费(辛小莉，2009)。
二、现行税收政策对于刺激居民消费需求方面存在的主要问题
（一）商品税存在的问题
中国流转税税收收入占总税收收入的比重较大，而流转税大部分通过税负转嫁转嫁给消费者承担。中国同类商品的价格要比国外同类商品的价格高，甚至价格差在两倍以上，这种现象进一步使得居民消费需求不足。另外，由于中低收入阶层大多在国内消费，商品中所含有的较重的间接税全部或部分地转嫁到中低收入阶层身上，沉重的税负直接降低了中低收入阶层的消费水平。
（二）财产税存在的问题
财产税主要是对财产的所有者进行征收，它在收集财政收入和调节收入分配方面有着非常无法 的地位。中国现行财产税结构不合理，主体税种明显，重复征税现象屡见不鲜。中国的贫富差距持续扩大，
其中的一个重要原因就是中国没有真正的财产税。此外，中国财产税制存在着严重的累退性质，就上海和重庆试行的房产税来说，对富人阶层同时拥有的第三套、第四套房产都没有征税，在一定意义上有失公平。
（三）所得课税存在的问题
居民的收入分配状况会影响消费情况，收入分配越是平等，居民对消费的需求就越大。所得课税的课税对象是所得额，包括个人所得税和企业所得税。目前我国主要是通过个人所得税的累进制度以及费用扣除办法来均衡居民的收入差距的。但是在现行的税收政策中，纳税人的税率档次过于复杂，税率也相对较高，一些扣除标准并没有实际意义，因此必须加以完善和修改。
三、刺激居民消费需求的税收政策选择
第一，完善社会保障制度，开征社会保障税。政府要制定合理的社会保险政策，改善现有的管理体制，将机构监管与政府监督有机结合起来，扩大养老保险，医疗保险的覆盖范围，建立多层次有保障的保险体系。在开征社会保障税的基础上，可以使政府扩大公共消费、为提高医疗、养老等社会保障领域的即期消费支出和相关的消费性投资提供充足稳定而丰富的资金来源。运用社会保障收入扩大公共消费规模进而推进基本消费的平等化，可以降低人们对未来支出的风险预期，减轻人们为预防意外和养老而进行储蓄的心理压力，使人们能够放心地进行即期消费和计划远期消费，从而拉动私人消费的增加。第二，完善个人所得税税率结构。首先，个人所得税工资薪金所适用的边际税率过高，应该予以降低，这样会使得高收入居民的税收负担 减小，有利于刺激居民消费水平和拉动投资水平。其次，要合理制定费用扣除标准，费用扣除项目越多，居民的个人所得税税负越轻，消费能力就越高，因此可以将一些教育和保险费用列入其中。最后，减少税率档次，增大税率级别差距，这会在一定程度上起到促进居民消费的作用。第三，调整消费税及财产税相关政策。消费税既是政府筹集财政收入的重要来源，又承载着重要的调节消费的功能。在降低工资薪金适用税率的同时，应该进行相应的消费税改革，直接刺激消费需求。可以将更多的奢侈品和高档品列入消费税的征收范围，这些高档品主要是高收入阶层购买，征收并不会影响和抑制一般居民的消费热
情，还可以在一定程度上让高收入阶层进行合理的消费，同时还调节了收入分配差距。在财产税方面，可以对高收入人群征收遗产税与赠与税，这种情况下，高收入者为了少交税款就会增加当前的消费，这就进一步刺激了居民的消费需求。第四，对现代服务业实行税收优惠政策。目前，中国的现代服务业发展迅猛，在一定程度上给居民消费带来了巨大的空间，包括一些娱乐型、网络型、创意型企业引发了消费者的消费热情，从而增加消费者的消费水平。去年 5 月 1 日，中国已经实行了“营改增”的减税措施，部分现代服务业减轻了税收负担并迎来了多方面的好处。为了进一步给现代服务业减压，应当实施各个税种优惠组合的策略来鼓励行业发展，充分发挥各税种之间的调节和配合作用。对于一些风险较大的服务业，应侧重从降低行业风险角度来制定税收优惠政策。由于现代服务业具有高资本投入、高风险经营、高技术支撑、高收益回报的特点，因此对税收优惠政策的设计应考虑到各个环节，在目前以直接减免为主的方式下，增加间接减免手段，如加速折旧、亏损结转等。第五，制定促进就业的税收政策。良好的就业率是提高居民消费预期和维持长期消费能力的重要保障。就业率的提升，也能在一定程度上提升居民的消费水平。因此要充分考虑到中国就业人口中需要扶持和帮助的群体，对于一些自主创业但是又缺乏资金的群体给予大力支持和帮助，利用自主创业带动就业（刘金玲，2013）。制定一些税收照顾性措施，对于不容易就业的农民工，可以对录用农民工的相关企业给予适度的税收优惠，这样企业就会为了减轻税负合理的雇佣农民工，在一定程度上解决了农民工的就业问题。
综上所述，从当前我国的情况来看，随着市场经济的进一步发展，居民可支配收入的提高，居民的消费观念也不再如原来一样保守，消费结构进一步优化升级，消费的主要群体主要集中在中等收入人群中，因此政府需要制定各种合情合理的税收政策来刺激中等收入群体的消费。税收政策是我国对经济进行宏观调控的重要措施，它能够在一定程度上促进和提升居民的消费水平，有效扩大内需。同时，税收政策的调整和完善还可以拓宽消费热点，优化消费环境，改善消费倾向，促进消费的优化升级等等。所以，研究税收政策对于消费的调节作用，以及如何进一步加强税收政策对于消费的促进作用，对于建立扩大内需的长效机制，促进经济的平稳快速健康发展具有重要的现实意义。
参考文献
[1]辛小莉.扩大居民消费需求的税收政策选择[J].税务与经济，2009，（02）：97-99.
[2]刘金玲.扩大居民消费需求的税收政策取向及对策选择[J].财会研究，2013，(01):11-14.
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