财务审计报告内容10篇财务审计报告内容 事业单位财务收支审计报告模板 ?篇一：2015财务收支审计报告?2015财务收支审计报告?第第1篇：财务收支的审计报告?XXX市审计局下面是小编为大家整理的财务审计报告内容10篇,供大家参考。
篇一：财务审计报告内容
单位财务收支审计报告模板? 篇一：2015 财务收支审计报告 ? 2015 财务收支审计报告 ? 第 第 1 篇：财务收支的审计报告 ? XXX 市审计局：
? 据 根据 XX 字 审综字 19XXX 号审计计划安排，审计小组于19XX 年X 月X 日至X 月X 日，对XX 市日用杂品公司19XX额 年度财务收支进行了就地审计。审计总金额 825 万元，违纪为 总金额为 344144 、07 元。应缴金额为 48166 、40 元。现将审计结果报告如下：
? 一、基本情况 ? XX 市日用杂品公司是 XX 市供销社所属中型企业 19XX年度与市供销社签订承包合同，实行利润 递增包干。公司下属 属 11 个独立核算单位。
? 该公司于l9XX 年X 月由行政管理型公司变成了经济实体为 公司（由原日杂采购站和生活采购站合并而成）。现分为 3和 个业务经营科室和 8 个行政职能科室。主营日用杂品、兼营
工 五交化及家用电器、家具等。现有职工 111 人，固定资产 103金 万元，自有流动资金 39 万元。全年销售额 l972 万元，实现额 利润总额 67 、4 万元。
? 二、发现的问题 ? 1 、弄虚作假套取资金，给 XXX 路仓库发奖金 8000 元。l9XX 年末，市日杂公司决定日杂站和生活站给 XX 路仓库担 （都是公司所属独立核算单位）承担 8000 元 元 劳动分红奖。该款应该在税后留利中支付，而两站采取弄虚作假的手段，在 在 1998 年 年 1 月份分别用转账支票，从销售款中套出现金给张 仓库，分别用仓库开出的两张 4000 元苫布假发票列入费用，该仓库没有入账，直接给职工发奖金，严重违反了《国营企业成本管理条例》和《现金管理暂行条例》。
? 2 、挪用流动资金 22 万元，建造营业楼。该公司 XX 日杂大楼属于用自筹资金搞的基建项目。由于专项贷款不足，19XX 年从日杂和生活两站借用流动资金 24 万元，扣除两站19XX 年 年 X 月末自有资金账面余额 2 万元，实际挪用 22 万 万元用于基本建设。
? 3 、挪金 用流动资金 22000 元，为职工买有奖储蓄。该公司蓄 动用现金和转账支票（流动资金），从农行买有奖储蓄 22000站 元。其中，生活站 19XX 年 年 X 月和 X 月共买 ll000 元，日杂站 站 19XX 年 年 X 月和 19XX 年 年 X 月共买 11000 元。此款存期为一年，利息以中奖形式支付。现已全部还本。该储蓄应由职
的 工个人承担，但公司一直挂在往来账上未扣回。收到的 330元中奖款，企业没有入账，直接给职工搞福利。
? 4 、鞭炮回扣收入款未进决算，随匿利润 81164 、07 元。司 该公司 19XX 年末鞭炮回扣收入 112704 、28 元挂账，未进当年决算。按年末鞭额 炮库存额 813505 、15 元和厂方进货回率 扣率 4% （最高）计算，库存应留回扣 32540 、21 元，实际了 多留了 80164 、07 元未进决算，影响了当年利润的真实性。
? 5 、截留出租收入列账外 3620 元。该公司出租门前摊床一事，经查财会账目，没有反映有关租金收入。经多方查证和有关人员证实。租金由行政科收到。其中。19XX 年 年 X 月到X 月收入 1105 元。l9XX 年 年 X 月至 X 月收入 2515 元，分别在保卫科和行政科有关人员手中。
? 三、处理意见 ? 1 、对该公司弄虚作假套取现金给XX 路仓库发放奖金8000元问题，根据《国务院 关于违反财政法规处罚的暂行规定》第五条第一款和《现金管理暂行条例实施细则》第二十条第以 十款具体规定，应将违纪金额全部收缴，并处以 50% 罚款。额 合计应缴金额 12000 元。
? 2 、对挪用流动资金 22 万元建造营业楼问题，根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第五条第四款和第九条，应_itit 整账目归还原资金渠道，并按违纪额的 l0% 罚款22000 元。
?3 、对挪用流动资金 22000 元为职工买有奖储蓄问题，根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第九条，按违额 纪额 10% 罚款 2200 元，中奖 330 元全额上缴，合计 应缴金额 额 2530 元。
? 4 、对截留鞭炮回扣收入 80164 、07 元，隐匿利润问题，根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第五条第的 四款和第六条，调整有关账目，并按违纪额的10% 罚款8016、 、40 元。
? 5 、对截留出租摊床收入列账外 3620 元问题，根据国务院有关文件规定，应全额上缴。
? 四、建议 ? 针对审计中发现的问题，提出以下建议：该公司有关领导及财会科，今后应严格执行会计法，遵守财经法规，实事求是地处理各项经济业务；合理使用资金，认真贯彻专款专用的原则，加强会计基础工作，提高财会人员素质，按财务 制度规定，正确摊提各项费用。如实、准确地反映企业财务成果。
? 附件：（略）
? 商粮贸审计处审计小组 ? 组长：XXX （签名）
? XXXX 年 年 XX 月 月 XX 日 ? 第 第 2 篇：财政财务收支审计报告
? 统 根据南通市通州区教育系统 20xx 年内部审计工作意见审 （通教审 20xxx 号），审计办公室派出审计组于 20xx 年 年 x 月 月x 日至 x 月 x 日对 xx 学校 20xx 年 x 月至 20xx 年 x 月的财政收支情况及其他经济活动进行了审计，并延伸审计了学校食堂账目。本次审计采取了就地审计的办法，并根据《教育系部 统内部审计工作规定》（教育部 17 号令），实 施了必要的审计程序。我们的审计以学校提供的有关财务账目、会计凭证、， 财务报表及相关的资料为依据，xx 学校对提供资料的真实性了 和完整性负责。本次审计工作得到了 xx 校长和其他有关人员的积极配合，工作完成顺利。审计结果如下：
? 一、被审计单位基本情况 ? 二、审计期间被审计单位财政收支及资产负债情况 ? （一）20xx 年 年 x 月至 20xx 年 年 x 月财政收支情况 ? （二）20xx 年 年 12 月末资产、负债及净资产情况 ? （三）基建维修工程和大型物资采购情况 ? （四）食堂及小卖部经营情况 ? 三、审计评价意见 ? 审计结果表明， ，20xx 年 年 x 月至 20xx 年 年 12 月 月 xx 学校财务管理能执行国家的财经法规，会计核算基本符合《事业单位会计制度》的规定，学校的财务收支基本真实，经济活动基本合法。内部控制制度基本健全，学校财务管理做到民主、公开，经费使用实行一支笔审核，内审小组积极参与学校行
政账、食堂账的稽核审计。xx 校长本人在平潮小学任职期间（ （www. ），能够较好地遵守国家的财经纪律，重大事项做到集体决策，财务支出公开透明。但在具体的财政收支管理上，还存在以下需要纠正和改进的方面。
? 四、审计中发现的问题 ? 五、审计意见及建议 ? 为了进范 一步规范 xx 学校的财务管理工作，我们提出如下审计意见和建议：
? 针对本次审计所反映的问题，学校应按照有关制度规定，制定切实可行的整改措施，并将整改措施和落实情况自收到本报告之日起二个月内报教育审计办公室。
? xx 审计组 ? 20xx 年 年 x 月 月 x 日 ?第 第 3 篇：财务收支审计报告 ? 根据《中华人民共和国审计法》第二十三条规定和局年度自 审计计划安排，萧山区审计局派出审计组，自 20XX 年 年 3 月 月12 日至 16 日，对萧山区慈善总会 2015 年度财务收支情况进行了就地审计，重点审计捐赠资金拨付使用的情况，并对重要事项进行了必要的 延伸和追溯。区慈善总会及有关单位对其提供的财务会计资料以及其他相关资料的真实性和完整性负责，并对此作了书面承诺。萧山区审计局的责任是实施审计并出具审计报告。
? 一、基本情况 ? 萧山区慈善总会成立于 20XX 年 年 12 月，为非营利性社会团体组织，主要职责是对社会各界组织及个人自愿捐赠或资助的资金、财产依法进行管理和使用，主要工作为组织、接受、社会性各界的捐赠款物，开展各项扶贫济困、紧急救助等慈善活动，内设办公室、捐赠科、财务科、物管科等机构，财务设立行政户和捐赠户两个套账，分别核算行政经费和捐赠资金的收支情况。2015 年底总会下属设 32 个分会，财务核算反映在区慈善总会本级账户内。
? （一）行政户 ? 全年总收入 1027、 、29 万元。其中财政补助收入 100 万元，入 行政经费及利息收入 927 、29 万元。
? 全年总支出 706 、76 万元。其中：办公费、考察费、会议出 费、业务费、邮寄费、水电费、车辆交通维修费等支出 482、 、85 万元；工资福利、养老保险金、公积金等支出 88 、44 万 万出 元；广告宣传费、表彰费等支出 110 、40 万元；印刷资料费、出 包装运输费、搬运费等支出 25 、07 万元。当年结余 320 、53余 万元，累计结余 1856 、83 万元。
? 截止 2015 年 年 12 月 月 31 日，行政户总资产 1856 、83 万元；产 净资产 1856 、83 万元。
? （二）捐赠户 ? 1 、全年总收入 14240 、57 万元。
? 其中：（1 ）捐赠收入 13897 、21 万元（包括基金增值收入9629 、20 万元）。具体：总会捐赠 4315 、91 万元（日常捐赠4088 、98 万元；中信慈善卡利息捐赠收入 224 、35 万元；爱入 心箱捐赠收入 2 、58 万元）；分会捐赠 9581 、30 万元。其中：入 留本冠名基金增值收入 9316 、20 万元。
? （2 ）财政补助收入 30 万元（春风行动专款拨入）。
? （3 ）资入 金增值收入 313 、36 万元（利息收入）。
? 2 、全年总支出 9163 、53 万元（现金支出 9055 、33 万元，出 物资折合人民币支出 108 、20 万元），其中：
? （1 ）业务活动成本支出 8259 、53 万元，包括：赈灾 214出 人次，支出 111 、06 万元；助残 1843 人次，支出 194 、50老 万元；助老 5019 人次，支出 471 、31 万元；助医 458 人次，出 支出 305 、73 万元；助困 31754 人次，支出 4785 、83 万元；学 助学 1177 人次，支出 2384、 、69 万元；助孤 39 人次，支出 6、 、41 万元。
? （2 ）筹资费用支出 1 、01 万元。
? （3 ）其他费用支出 902 、99 万元（提取行政经费）。
? 3 、截止 20XX 年 年 12 月 月 31 日，总资产 31542 、22 万元，产 其中：流动资产 28342 、22 万元，长期投资 3200 万元，负债 债 2103 、73 万元，净资产 29438 、49 万元。
? 二、审计评价 ? 20XX 年萧山区慈善总会在社会各界的关心和支持下，不
断加强规范化、制度化管理，并充分利用慈善基层分会，拓宽慈善资金的募捐渠道，开展了各类形式的慈善活动，截止2015 年底，慈善基层分会达到 32 家。在捐赠和救助资金管理上，总会坚持阳光慈善、透明救助的工 作宗旨，不断扩大救助领域，2015 年底共募捐资金 13897 、21 万元，发 ?达 放慈善救助资金累计达 8259 、53 比 万元，比 2015 年增加24% ，受助困难群众 40504 人次，比 2015 年增加 54% 。在内部控制制度建立和执行上，慈善总会高度重视，先后制定了《萧山区慈善总会章程》、《萧山区慈善总会资金筹集使用对 管理办法》，还对 32 家分会制定了《工作管理办法》、《财务管理办法》、《救助实施办法》和《救助资金发放督查制度》，从审计情况看，制度执行比较规范，在发放慈善资金手续环节上，能做到申请程序到位、填写救助表格到位、审查 核准到位、领导签字到位、资金发放到位，统一表格，公示名单，以银行卡、存折为主发放救助款，救助款集中发放，确保捐赠、救助资金公开透明，使捐赠人、受助人、社会公众有知情权和监督权。
? 篇二：财务收支审计报告 ?
财务收支审计报告 ?
鹏宇专审字（）第号 ?
xxx 教育局：
? 我们根据 xxx 的委托，我所派出 5 人审计小组自 2015 年 年
5 月 11 日至 2015 年 5 月 28 日对 xxxx2007 年 1 月至 2015 年 年4 月财务收支进行审计，对重要事项进行了必要的延伸和追溯。
? xxx 对其提供的财务会计资料以及其他相关资料的真 实性和完整性负责，我们的责任是依法独立实施审计并出具审计报告。
一、基本情况 （一）单位基本情况 1 、人员编制等基本情况 ? xx 地隶属于 xx 教育局，于 2000 年 年 7 月成立，基地负责人和工作人员从本区各中小学中抽调，工资关系在原学校。基地日常运营经费为自收自支（区教育局不拨人员及办公经费），其教学设施投入主要靠市教育装备与勤工俭学办、省市区专项资金扶持，以及自身积累等渠道解决。基地的宗旨是为了全面推进素质教育，全面落实新课程计划，是学校课程的延伸、补充；是为中小学生提供一个校外的动手实践的场所，不以盈利为目的 。基地位于田园风光秀丽、农业资源的 丰富的 xxx ，占地面积 50 余亩，其中建筑面积约 11000 平方米。单位注册地：xx ；法人代表（由教育局分管领导兼任）：xx ，基地实际负责人：张明一。
? 2 、资产负债净资产情况 ? 至 经审计，截至 2015 年 年 4 月 月 30 日，xx 资产总额为3,349,814.80 元，负债总额为 xx 元，净资产为 xx 元。
2007年 年 1 月至 2015 年 年 4 月账面反映的资产负债情况见附送 1 。
? (1) 净资产情况 ? 截至 2015 年 年 4 月，账面滚存结余为 xx 元，其中：固定基金 金 xx 元，专用基金 xx 元。明细表见附送 2 。
? (2) 资产负债情况 ? 2015 年 年 4 月末账面资产总额 xx 元。包括现金 xx 元，银款 行存款 xx 元；应收账款 xx 元，应收账款为本期期末结转亏款 损临时挂账，其他应收款 xx 元；固定资产 xx 元。
? 其他应收款明细如下：
? 序 号 ①
②
③ ? xxx xxx xxx ? 单 位 名 称 ? 期 末 余 额 ? 20,000.00 10,000.00 10,000.00 35,020.00 10,329.97 ? 合 计 ? 85,349.97 ? 账
龄 2-3 年 1 年以内 2-3 年 1 年以内 1-2 年 ? 备
注 预付款 借款 借款 错汇 ? ④
xxx ⑤
xxx ? （3 ）2015 年 年 4 月末账面负债余额为 114,291.71 元。全部为其他应付款，明细如下：
? 序 号 ① ② ③ ④ ⑤ ? xx xxx xxx xxx xxx
? 单 位 名 称 ? 期 末 余 额 ? 50,000.00 5,834.00 17,000.00 19,834.47 1,623.24 20,000.00 ? 合 计 ? 114,291.71 ? 账
龄 3 年以上 2-3 年 3 年以上 1 年以内 2-3 年 1 年 年以内 ?
备
注
建材款 木材款建...
篇二：财务审计报告内容
行财务审计报告 一、 分管财务工作情况 作为财务主管， 他根据要求制定落实了各项内勤学习 例会制度， 组织全体财会员工及时对于上级下发的文件和办法及时学习讨论， 通过采取互通形式的方法， 使业务学习取得了良好的效果， 通过坚持开展内勤业务学习 制度使各社牢固的掌握了各项业务知识。特别是总行各类业务新品种层出不穷的推出， 但***同志行员工通过业务学习制度， 提高了自身的业务知识和技能， 在面对对各类业务时都能熟练的应对。主要工作情况如下：
（ 一）
坚定政治立场， 认真执行国家金融方针政策和总分行各项规章制度
***同志任职期间， 能够把握政治方向和改革、 发展的大局， 坚持讲大局、 讲发展、 讲稳定， 依法合规经营， 创造性开展工作， 从政治上、 思想上、 工作上、 制度上确保党的路线方针政策以及上级行的规定贯彻执行。
在日 常中， 始终把学习作为增长知识和才干的重要途径， 认真学习 贯彻上级行会议、 文件的精神， 努力提高各项决策的针对性和指导性，保证全行业务经营不偏方向、 不离轨道。
在抓好自身学习的同时，以增强干部职工的学习自觉性、 提高整体素质为目 的，立足自 身实际， 加大了培训力度， 保证各项方针政策和规章制度的贯彻执行。
（ 二）
加强业务知识和技能学习， 使内勤的业务知识和技能水平得到提高。
***同志任职期间， 根据支行要求制定落实了各项内勤学习例会制度， 组织全体内勤职工及时对于上级行下发的文件和办法及时学习 讨论， 通过采取互通形式的方法， 使业务学习取得了良好的效果， 通过坚持开展内勤业务学习制度使全行柜员牢固的掌握了各项业务知识。
近年来虽然全行的业务量有了大幅增加， 同时总行各类业务新品种也层出不穷的推出， 但***银行员工通过业务学习制度， 提高了自 身的业务知识和技能， 在面对对各类业务时都能熟练的应对。
（ 三）认真贯彻和执行各项会计、 出纳制度及操作规程，发现问题， 及时整改， 促进会计出纳工作基础规范化水平的提高 1、 在工作中， ***同志始终坚持以“提高柜面服务质量”为目 标， 从工作制度、 员工素质入手， 高标准， 严要求， 苦练业务技能， 强化管理考核。
担任总会计几年来， ***同志认真贯彻和执行总行各项会计、 出纳制度及操作规程， 发现问题， 及时整改。
比如：
对挂失业务、 全国支票、 汇兑业务等关键业务进行了规范， 改变了以往登记簿登记不规范、 资料不全的问题， 对于发生的交换差错事故及时整改， 制定出相应的交换岗位职责， 防止了各类差错隐患的再次发生。
2、 在工作中， ***同志正确处理两个关系， 加强内控管
理， 一是正确处理制度的建立与贯彻落实的关系。
各项会计出纳制度是内勤员工做好本职工作的基本依据和行为准则。在完善制度和贯彻落实上，***同志注重双管齐下、 标本兼治。充分发挥内控的监督和规范作用， 使全行内控工作制度化、规范化。
二是正确处理好临柜监督与事后监督的关系。
首先按照上级行各类文件的相关规定， 对临柜会计出纳业务进行即时、 每日 、 定期的监督和审核， 其次做好和事后监督中心的沟通工作， 正确处理好事后监督中心发现的相关差错， 及时做好事后监督差错的分析反馈工作。
从各个环节加强对柜面业务的管理， 提高了全行的内控机制。
3、 强化考核管理， 完善 激励机制， 增强工作活力。
紧紧围绕增强核心竞争力的要求， 以绩效合约为载体， 创新绩效激励资源配置机制， 进一步加大对经营管理的考核力度。根据市分行要求， 建立和完善 《产品计价考核办法》 、 《业务经营综合绩效考核办法》 、 《绩效工资分配实施细则》 、《客户经理绩效工资分配指导意见》 等办法细则， 按责、 按岗、 按贡献考核分配绩效收入， 打破了分配上的平均主义，促进了全行经营效益的稳步提高。
4、 加强精细化管理， 提高经营效益。
通过加快中间业务发展， 中间业务收入逐年提高。
加强头寸管理， 合理摆布资金，使头寸资金保持较低的占用水平。
积极开展代理保险、发行基金等项业务， 拓宽创收渠道， 促使该行附营业务创收
水平逐年提高。
（ 四）
加大力度强化管理， 全面推进内勤整体工作的开展， 确保各项内控工作上台阶。
在***同志任职的几年来***银行业务大幅度提高，但支行网点内勤人员少， 业务量大， 各项内控工作又点多面广， 所以内控工作压力巨大。
但***同志和全行内勤员工们克服种种困难， 大胆管理， 努力推动全行的各项内控工作， 在原来的基础上有了新的提升。
1、 事后监督上线以后对柜员各项业务的操作提出了 更高的要求， 因此需要每个柜员都具有较高的业务知识和业务技能， 在工作要严格按照相关规定进行业 务操作， 对于事后监督过程中发现的问题必须及时进行整改。
所以***同志在日 常工作中加强了临柜业务的监督， 要求柜员必须规范操作每一笔业务， 每一个细节都必须按总行相关文件的规定操作， 对于操作过程中碰到的各类问题必须及时提出， 不得对业务随意操作。
更不得为了逃避事后监督而变造各类会计凭证。
对于事后监督过程中发现的相关差错及时组织柜员学习， 并及时整改。
从事后监督上线以来的差错率情况来说，***银行一直保持着较低的水平。
2、 为了应对迅速增长的柜面压力， ***同志在做到不违反总行各项内控制度的前提下， 采取柜员业务交叉和现场指导等方法， 使各柜员在较短的时间内全面掌握了各类业务，
并通过合理的业务分工， 缓解了营业部的柜面压力。
提升了柜员的业务技能，
推动了柜面服务质量的全面提高。
全行无一起由于柜面操作而引起的客户投诉事件。
3、 建立全面的岗位责任制， 把岗 位职责落实到每一个岗位、 每一个员工， 做到每一项工作有人管， 每一个工作有人抓， 防止出现相互推托、 工作脱节的现象， 按照岗位责任制进行严格考核， 使全行内控制度得到了进一步完善。
4、 强化内控管理， 加大 处罚力度， 确保安全稳定。
认真执行《违规积分奖罚办法》 、 《内控管理奖罚办法》 ， 对不认真履行或不正确履行内 控管理职责而发生违规违章行为的相关责任人， 严格予以责任追究。
根据分行出台的《关于对干部履职检查的问责制》 ， 进一步完善干部履职尽责的量化考核标准。
深入开展案件隐患和操作风险“大教育、 大讨论、 大检 测、 大评估、 大整改”系列活动， 坚持全面分析、重点防范、 分步突破的原则， 进一步加强员工的行为动态分析管理， 并有针对性的做好化解管理工作， 努力从员工思想行为的源头上把好关口 。
二、 分管工会工作情况 ***同志任工会主席期间， 牢记第一要务， 不断加速***银行业务发展进程在工作中， 充分发挥工会职能， ***同志深感加快发展对银行的重要性和紧迫性， 不敢有丝毫松懈， 自觉做到以发展为已任，围绕市场，有效组织起各项经营活动，
较好地推进了***银行的业务发展。
（ 一）
紧紧围绕业务经营， 充分发挥工会职能， 为全行改革发展营造了和谐稳定的内部氛围。
一是按照省分行工会要求， 进一步加强了全行工会思想、 组织、 作风、 制度建设，认真领会和贯彻中华全国总工会提出切实维权的要求， 把广大员工紧紧凝聚在行党委的周围。
二是今年以来对工会组织建设， 进一步落实了工会工作有人抓、 有人管、 具体事情有人办。
同时， 按时交纳上划工会经费， 并指导基层工会收好、管好、 用好工会经费。
进一步建立健全职代会制度， 不断提高民主管理水平。一是按照省分行工会要求， 不断加强以职代会为基本形式的员工管理工作。
一是制定高起点的发展目 标。
每个经营年度， 都能通过反复多次算积极的帐、 发展的帐， 高起点地提出业务发展目标， 提交职代会充分讨论， 以此激发全行上下奋勇争先的意识和干劲， 提升各方面工作的标准和要求， 在全行营造了加快有效发展的浓厚氛围。
二是积极参与研究制定切实可行的工作措施， 多策并举推进经营目 标的全面实现。
注意根据新情况、 新问题、 新要求， 审时度势， 分类指导， 调整策略， 把握重点， 狠抓落实，力求通过各种有效途径， 确保各项业务发展始终保持良好的发展态势。
根据不同时段的资金流向规律， 选准工作重点，
开展组织存款竞赛活动， 加强高产网点建设， 促进全行资金实力不断增强。
（ 二）
坚持严格管理， 加强合规文化建设。
***同志在任职期间， 对全行的内控建设和风险管理工作十分重视。
在各种会议上， 强调制度意识和风险意识。
在前几年全省各地银行案件频发的时候， ***银行未发生一起案件， 任职期间直接主抓了以下工作。
一是加强自 律监管。
制定了自律监管综合计划和重点业务的专项计划，以采取例会形式，汇报监管计划的执行情况，做到及时发现问题， 完善制度， 堵塞漏洞和严肃查处违规责任人， 提高制度执行力， 达到了防范风险、 治理案件的目 的。同时组织力量开展了量大面广、 涉及业务经营各个层面的多项检查，并认真抓好发现问题的整改。
对开展案件治理活动、内部综合评价以及其它各项审计检查中发现的问题， 逐条逐项研究， 逐人逐事追究。
二是规范信贷操作行为。
对总行、 分行近几年来出台的有关制度、 办法、 规程、 实施细则等文件进行了分类、 整理，学习 ， 落实， 有效地促进了全行业务规范化发展。
严格执行信贷新规则和贷款审批权限， 提高贷款审查质量， 注重贷款风险合法性、 安全性、 有效性的审查， 把好新增贷款投入关。同时不断健全全行贷后管理组织架构， 明确了工作职责， 确定了支行重点管理客户， 制定了重点客户贷后管理方案。
三是以规范化达标升级为载体， 狠抓了会出管理的规范化和制度化建设， 通过市分行组织的自 验， 全行会计工作“三化三铁”达标率为 100%。
（ 三）
深入开展“争先创优”活动。
紧紧围绕全行业务中心， 以企业文化建设为平台， 培养员工归属感和忠诚度。
充分利用 “职工之家”广泛开展了“创建学习 型组织， 争做知识型员工”活动。
积极组织员工广泛开展创个人业务“双十佳” 、“青年文明号” ， 女员工“双文明示范岗”等争先创优活动， 为全行改革发展建功立业。
总体评价 ***同志能够忠实地履行职责，守法合规，工作勤勉尽职，很好地发挥了作用。
对职责范围内的有关事项独立判断和发表个人见解， 有效行使权力。
及时、 足够地获取履职所需的有关信息及掌握职责范围内有关情况， 能够有效推动全行各项工作的有效运行。
履行职责是称职的。
篇三：财务审计报告内容
务审计报告范文》财务审计报告范文（一）：
ABC 公司：
我们审计了后附的 ABC 公司(以下简称 ABC 公司)财务报表，包括 200 年月日的资产负债表、200 年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的职责
按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是 ABC 公司管理层的职责。这种职责包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选取和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。
二、注册会计师的职责
我们的职责是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选取的审计程序取决于注册会计师的决定，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们思考与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有
效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见带给了基础。
三、审计意见
我们认为，ABC 公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了 ABC 公司 200 年 12 月 31 日的财务状况以及 200 年度的经营成果和现金流量。
中国注册会计师：
中国注册会计师：
中国二○○年月日
财务审计报告范文（二）：
某商场审计报告范本
市审计局：
根据（）审代字第 10 号审计任务书，我们于年月日至月日对国有百货商场年的财务收支状况进行了审计。此次审计活动审查了该商场年度资金表、经营状况表、有关财务收支的账薄，抽查了年度内的有关记账凭证和原始凭证，盘点了库存现金，按照审计计划如期完成了审计任务。
经审计查明：该商场年度尽管经营业务有所发展，较好地完成了商业任务，但由于财经法纪观念不强，财会工作薄弱，仍存在内部控制制度执行不严，会计处理不及时，财务收支不真实等错弊行为。发现并落实的有如下问题：隐匿各项收入 16152 元，扩大各项开支 40321 元，人为加大销售成本 25625 元，造成偷漏营业税 826.5 元，偷漏所得税 36265 元。现将审计状况具体报告如下。
（一）被审计单位概况国有百货商场系市百货公司所属的中型百货企业，以零售为主，兼营少量批发业务。19 年月开业，经营大小百货、文化用品、针纺织品、五金交电、服装、鞋帽、家具、家用电器等各类商品 17000 多种。商场设党支部，年实有干部职工 225 人，除支部书记 1 人、经理 1 人、副经理 2 人等党政管理干部合计 18 人外，直接从事营业的人员 207 人，占全体人员的 92％，财会专职人员 6 人，占全体人员的 2.67％，按商品大类设 15 个商品柜组，每个柜组的副组长为不脱产核算员。近年来，在商业经济体制改革中，商场的经营业务有所发展，较好地完成了商业任务。该商场年的流动资金平均占用额为 145 万元（其中商品资金占 82.7％），年销售总额为 1387 万元，实现毛利 176 万元，毛利率为12.73％（比年增长 12％），实现利润总额 85 万元，利润率为 6.13％（比年增长13.33％），开支商品流通费 41 万元，费用水平为 2.95％，比上年下降 3.06％，全年全员劳动效率为 61664 元，人均利润为 3778 元，总的看来，各项主要经济指标完成状况较好。但是，据有关部门介绍并从审计结果证实，商场的管理工作、财会工作处于中间状态，需采取措施，进一步加强。
（二）发现的问题和处理意见除内部控制制度不严存在漏洞，以及账务处理不及时、长期挂账，致使会计材料不实等问题已分别指出纠正外，查实的属于财务收支的其他错弊问题和处理意见如下。
1.加大销售成本，压低销售利润。
（1）经查，该商场经营的两种电扇，年月份进货的价格每台已调低 30 元，而月末计算销售成本时仍按当月初成本计算，而未按先进先出法计算，使当月售出的 780 台电扇，每台多计成本 30 元，共计加大成本 23400 元，压低了销售利润，
造成偷漏所得税 12870 元。商场财计股长承认有弄虚作假的错误行为并做了书面检查。
（2）该商场的小百货、文化用品和粮果烟酒 3 个商品柜组的库存商品分别实行售价金额核算，分柜组计算已销商品的进销差价。经审核计算发现，这 3 个商品柜组 12 月份的已销商品进销差价并未实际计算，而是按 11 月份的进销差价率计算的，致使 12 月份实际实现的进销差价少计 2225 元，造成少计利润，漏交所得税 1223.75 元。商场财计股长承认错误，并称这是由于当时因年终财会业务繁忙图省事而造成的，并非故意作弊，经查证，所述属实。以上两项人为地扩大销售成本、压低利润的行为，造成偷漏所得税 14039.75 元。虽职责人已作出检查，但情节较为严重，除应立即调整账项、补缴所得税外，对年月所售电扇 780 台有意多计成本偷漏所得税 12870 元，已征得税务局同意，处以一倍的罚金。
财务审计报告范文（三）：
根据《中华人民共和国审计法》第十六条的规定，巴中市巴州区审计局成立审计组，自 2014 年 11 月 10 日至 2015 年 3 月 20 日，对中共巴中市巴州区委农村工作委员会(以下简称该单位)20**年度财政财务收支进行了送达审计，对重要事项进行了必要的延伸和追溯。该单位及有关单位对其带给的财务会计资料以及其他相关资料的真实性和完整性负责，并对此作出了书面承诺。巴州区审计局的职责是依法独立实施审计并根据《中华人民共和国审计法》第四十一条的规定出具审计报告。
一、基本状况
(一)被审计单位基本状况
该单位属巴州区委管辖行政单位，下设新村办、统筹办、产业化办、农村综合改革办、农业政策性保险办等八个办公室，其主要职能职责为对全区农村工作的协调、统筹、督查、督办及其它日常工作。20**年该单位在职职工 13 人，其中：行政编制 5 人，工勤编制 2 人，全额事业编制 6 人;另退休人员 12 名。其财政财务关系隶属于巴州区财政局。20**年 12 月 31 日之前该单位财务核算由区国库支付中心代理记账，之后按照国库集中支付制度改革的要求，安装并使用了用友GRP-U8 财务软件，透过财政大平台授权支付并自行核算。为加强内部管理与控制，该单位制定了内部管理制度和财务管理办法。20**年该单位适用区政府目督办制定的绩效评价标准。
(二)20**年度财政财务收支状况
1.20**年财政决算收支及财务收支状况
20**年度财政决算收入 2，492，852 元;决算支出 24，92，852 元，其中：基本支出 1，412，852 元，项目支出 1，080，000 元。
20**年财务收支状况为：拨入经费 2，492，852 元;经费支出 2，492，852 元，其中：工资福利支出 522，923 元，商品和服务支出 1，208，411.60 元(其中：办公费 230，678 元，印刷费 12，400 元，水费 1，513 元，电费 12，947 元，邮电费 29，521 元，物业管理费 7，900 元，差旅费 46，503.78 元，维修费 7，878 元，会议费 434，067 元，培训费 80，061 元，工会经费 3，944 元，公务用车运行维护费 47，443 元，其他交通费用 155，377.83 元，其他商品和服务支出 138，177.99元)，对个人和家庭补助 740，737.40 元，其他资本性支出 20，780 元。
2.资产负债状况
20**年末资产负债状况为：现金 676.33 元，银行存款 480，083.08 元，有价证券 400 元，暂付款 2，452，950 元，固定资产 566，314 元，资产部类合计 3，500，472.91 元;暂存款 2，934，158.91 元，固定基金 566，314 元，负债部类合计 3，500，472.91 元。
3.新居工程建设专帐收支状况
20**年该单位新居工程建设专帐反映，当年收水宁寺镇佛龛村项目拆迁安置款 4，000，000 元，当年拨付各项目乡镇 4，000，000 元，其中：拨水宁寺镇安置补偿款 2，300，000 元，拨清江镇拆迁补偿款 1，500，000 元，支花溪乡借款200，000 元。
(三)三公经费支出状况
20**年 1 月至 12 月，该单位以预算经费列支三公经费 559，462.83 元，其中：公务接待费 357，002 元，公务用车运行维护费 202，460.83 元。20**年比 2012年减少三公经费支出 14，887.17 元，仅减少 2.59%。
(四)公务卡的开立及使用状况
20**年该单位实际开立公务卡 3 张，主要用于差旅费、公务接待、公务用车加油、缴纳电费等日常公务支出。经查，该单位基本没使用。
(五)公务用车管理状况
20**年该委在内部管理制度中建立了公务用车管理制度，对公务用车使用、维修、管理有明确规定。当年使用公务用车两辆，分别是车牌为川 Y71210 现代越野车和川 Y85599 三菱越野车。其中川 Y71210 为该单位 2005 年购入，川 Y85599属 2012 年借入巴中市红色巴州银杏产业开发有限公司车辆，20**年 11 月 18 日中共中央、国务院关于印发《党政机关厉行节约反对浪费条例》的通知后，该单位未归还借用车辆，直到 2015 年 3 月才归还。
二、审计评价意见
审计结果证明，20**年该单位以四川省委三大发展战略和巴中市委两化互动、统筹城乡为中心，履行了财政财务管理的相关职能职责，制定了《内部管理制度》、《财务管理办法》并能按照相关规定执行。
从审计事项的真实性看，该单位带给的 20**年度财政财务收支相关报表、账簿、凭证等资料所反映的数据与我们依照现行会计制度和法规进行审计后认定的数据基本相符，其会计资料基本真实地反映了年度财政财务收支状况;从审计事项的合法性看，除发现超标列支业务招待费、违规发放加班费、违规发放补助、未经政府集中采购等问题外，该单位基本遵守了有关财经法规的规定。
三、审计发现的主要问题及处理(处罚)意见
(一)超标列支业务招待费 332，834 元，通报并处罚款 10，000 元。
该单位 20**年度经费账内支出业务招待费共计 357，002 元。按政策规定该期间应在 24，168 元范围内列支业务招待费，超标列支 332，834 元。
以上行为违反《行政事业单位业务招待费列支管理规定》的通知(财预字[1998]159 号)第三条(一)款的规定，属超标列支业务招待费的问题。根据《中华人民共和国审计法实施条例》第四十九条的规定，责令该单位在今后工作中加强业务招待费的管理，通报并处罚款 10000 元。
(二)违规发放加班费 125，446 元，责令纠正并限期清退。
该单位 20**年度以节假日、现场会加班的名义向职工发放加班费 125，446元。
以上行为违反了《中华人民共和国公务员法》第七十六条、四川省人事厅、财政厅《关于机关和事业单位工作人员加班及其待遇问题答复意见的通知》》(川人工[1995]10 号)的规定，属违规发放加班费的问题。根据《违规发放津贴补贴行为处分规定》(监察部、人力资源和社会保障部、财政部、审计署令 20**年第31 号)第四条和《财政违法行为处罚处分条例》第六条的规定，责令该单位在今后工作中纠正并于 2015 年 5 月 30 日前清退违规发放加班费 125，446 元。
(三)违规发放节日慰问等各类补助 111，800 元，责令纠正并限期清退。
20**年度该单位发放职工节日慰问、家属慰问、误餐等各类补助共计 111，800 元。
以上行为违反了《中共中央办公厅、国务院办公厅转发《中央纪委、中央组织部、中央编办、监察部、财政部、人事部、审计署关于严肃纪律确保改革公务员工资制度和规范公务员收入分配秩序工作顺利进行的通知》的通知》(厅字[2005]5 号)第三条和财政部《行政单位财务规则》(财政部令 2012 年第 71 号)第二十条的规定，属违规发放补助的问题。根据《财政违法行为处罚处分条例》第
六条的规定，责令该单位在今后工作中纠正并于 2015 年 5 月 30 日前清退违规发放各类补助 111，800 元。
(四)使用要素不齐全票据报账 98，186 元，责令改正并处罚款 5000 元。
该单位 20**年度使用要素不齐全票据报账 29 笔，合计金额 98，186 元。
以上行为违反了《中华人民共和国发票管理办法》第二十条、第二十二条和《会计基础工作规范》(财政部财会字[1996]19 号)第四十八条之规定，属使用要素不齐全票据报账的问题。根据《中华人民共和国会计法》第四十二条的规定，责令该单位改正并处罚款 5，000 元。
(五)未经政府集中采购 14530 元，责令改正处罚款 5000 元。
该单位 20**年 12 月 30 日 23#凭证直接支付佳瑞装饰工作室 14530 元用于区委农工委办公用房厕所改造，未纳入政府集中采购。
以上行为违反了《中华人民共和国政府采购法》第十八条的规定，属未经政府集中采购的问题。根据《中华人民共和国政府采购法》第七十四条和《中华人民共和国审计法实施条例》第四十九条的规定，责令该单位改正并处罚款 5000 元。
四、审计推荐
(一)严格执行中央八项规定及党政机关国内公务接待管理规定》，增强节约办事观念，严格控制业务招待费，杜绝违规支出，让有限的财政资金发挥出更好的社会经济效益。
(二)认真执行《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国政府采购法》等相关财政法律法规，切实加强会计核算与监督，确保票据的真实、合法与完整，加大对项目采购手续的监管力度，做到严格按规定程序办事。
该单位应高度重视审计发现的问题，切实抓好对审计发现问题的整改，并在收到审计报告之日起 90 日内将整改结果在函告巴州区审计局的同时报...
篇四：财务审计报告内容
东星河生物科技股份有限公司广东星河生物科技股份有限公司20201010 年度财务报表的审计年度财务报表的审计报告报告
天健天健正信审正信审（（20201111））GFGF 字第字第 0 09000490004 号号
天天天天 健健健健 正正正正 信信信信 会会会会 计计计计 师师师师 事事事事 务务务务 所所所所
Ascenda Certified Public AccountantsAscenda Certified Public Accountants
1 审审
计计
报报
告告
天健天健正信正信审审（（2011））GF字第字第 090004号号 广东星河生物科技股份有限公司广东星河生物科技股份有限公司全体股东：全体股东：
我们审计了后附的广东星河生物科技股份有限公司（以下简称星河公司）财务报表，包括2010 年 12 月 31 日的资产负债表、合并资产负债表，2010 年度的利润表、合并利润表和现金流量表、合并现金流量表及股东权益变动表、合并股东权益变动表，以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任一、管理层对财务报表的责任
按照企业会计准则的规定编制财务报表是星河公司管理层的责任。这种责任包括：
（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报； （2）选择和运用恰当的会计政策； （3）做出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和做出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、审计意见三、审计意见
我们认为，星河公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了星河公司 2010 年 12 月 31 日的财务状况以及 2010 年度的经营成果和现金流量。
中国注册会计师中国注册会计师
天健天健正信正信会计师事务所有限公司会计师事务所有限公司
中国中国
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北京北京 中国注册会计师中国注册会计师
报告日期：报告日期：
2011 年年 1 月月 27 日日
广东星河生物科技股份有限公司
2010 年年度报告
2 资资
产产
负负
债债
表表
编制单位：广东星河生物科技股份有限公司编制单位：广东星河生物科技股份有限公司
金额单位金额单位: :人民币元人民币元
资资
产产
注释注释
合合
并并
注释注释
母公司母公司
期末余额期末余额
年年初余额初余额
期末余额期末余额
年初余额年初余额
流动资产：流动资产：
货币资金
结算备付金
拆出资金
交易性金融资产
应收票据
应收账款
预付款项
应收保费
应收分保账款
应收分保合同准备金
应收利息
应收股利
其他应收款
买入返售金融资产
存货
一年内到期的非流动资产
其他流动资产 流动资产合计流动资产合计
非流动资产：非流动资产：
发放委托贷款及垫款
可供出售金融资产
持有至到期投资
长期应收款
长期股权投资
投资性房地产
（一）
（二）
（三）
（四）
（五）
（六）
565,567,693.04
22,591,696.92
488,706,292.17
16,579,503.89
6,823,574.12
8,736,004.15
7,513,556.95
（一）
210,756.00
3,537,798.34
3,605,684.31
2,977,563.15
30,050.00
1,072,064.57
1,162,609.43
（二）
42,830,982.80
74,301,815.80
18,837,626.66
12,937,620.76
11,404,455.25
7,132,581.11
601,036,962.54 601,036,962.54
44,416,240.06 44,416,240.06
550,085,212.87 550,085,212.87
101,021,513.95 101,021,513.95
（三）
113,000,000.00
33,000,000.00
广东星河生物科技股份有限公司
2010 年年度报告
3
固定资产
在建工程
工程物资
固定资产清理
生产性生物资产
油气资产
无形资产
开发支出
商誉
长期待摊费用
递延所得税资产
其他非流动资产 非流动资产合计非流动资产合计
资产总计资产总计
（七）
（八）
（九）
（十）
181,252,118.38
37,938,564.86
148,302,526.65
5,567,425.15
77,977,344.73
32,702,438.66
47,948,338.14
3,465,117.85
8,807,580.32
9,002,795.86
5,182,800.15
5,299,073.09
22,281,580.76
17,348,891.99
14,319,616.76
5,736,140.50
250,279,844.32 250,279,844.32
851,316,806.86 851,316,806.86
180,221,639.65 180,221,639.65
224,637,879.71 224,637,879.71
243,182,200.30 243,182,200.30
793,267,413.17 793,267,413.17
95,448,669.58 95,448,669.58
196,470,183.53 196,470,183.53
法定法定代表人：代表人：
主管会计工作的负责人主管会计工作的负责人: :
会计机构负责人：会计机构负责人：
广东星河生物科技股份有限公司
2010 年年度报告
4 资资
产产
负负
债债
表（续）表（续）
编制单位：广东星河生物科技股份有限公司编制单位：广东星河生物科技股份有限公司
金额单位金额单位: :人民币元人民币元
负债和所有者权益负债和所有者权益
合合
并并
母公司母公司
注释注释
（十三）
（十四）
(十五）
（十六）
（十七）
（十八）
（十九）
（二十）
期末余额期末余额
年初余额年初余额
注释注释
期末余额期末余额
年初余额年初余额
流动负债：流动负债：
短期借款
向中央银行借款
吸收存款及同业存放
拆入资金
交易性金融负债
应付票据
应付账款
预收款项
卖出回购金融资产款
应付手续费及佣金
应付职工薪酬
应交税费
应付利息
应付股利
其他应付款
应付分保账款
保险合同准备金
代理买卖证券款
代理承销证券款
一年内到期的非流动负债
其他流动负债 流动负债合计流动负债合计
非流动负债：非流动负债：
长期借款
25,000,000.00
45,000,000.00
25,000,000.00
45,000,000.00
13,544,219.32
366,476.80
18,599,124.17
37,713.00
9,283,428.41
32,207.00
11,869,590.42
25,277.00
2,895,390.88
230,586.63
889,362.26
42,128.13
1,998,585.99
102,949.38
480,048.37
29,762.42
3,112,938.37
1,515,534.30
2,694,532.87
1,258,546.86
94,993.08
94,993.08
45,244,605.08 45,244,605.08
66,083,861.86 66,083,861.86
39,206,696.73 39,206,696.73
58,663,225.07 58,663,225.07
60,000,000.00
20,362,058.80
60,000,000.00
20,362,058.80
广东星河生物科技股份有限公司
2010 年年度报告
5
应付债券
长期应付款
专项应付款
预计负债
递延所得税负债
递延收益 非流动负非流动负债合计负债合计负债合计
所有者权益（或股东权益）：所有者权益（或股东权益）：
实收资本
资本公积
减：库存股
专项储备
盈余公积
一般风险准备
未分配利润
外币报表折算差额
归属于母公司所有者权益合计
少数股东权益 所有者权益（或股东权益）合计所有者权益（或股东权益）合计
负债和所有者权益（或股东权负债和所有者权益（或股东权益）总计益）总计
（二十一）
（二十二）
（二十三）
（二十四）
（二十五）
19,077,149.96
79,077,149.96 79,077,149.96
124,321,755.04 124,321,755.04
21,287,922.26
41,649,981.06 41,649,981.06
107,733,842.92 107,733,842.92
18,657,150.00
78,657,150.00 78,657,150.00
117,863,846.73 117,863,846.73
20,187,922.26
40,549,981.06 40,549,981.06
99,213,206.13 99,213,206.13
债合计
67,000,000.00
588,539,917.67
50,000,000.00
37,652,417.67
67,000,000.00
588,539,917.67
50,000,000.00
37,652,417.67
2,042,681.07
1,016,772.17
2,042,681.07
1,016,772.17
69,412,453.08
28,234,846.95
17,820,967.70
8,587,787.56
726,995,051.82
116,904,036.79
675,403,566.44
97,256,977.40
726,995,051.82 726,995,051.82
116,904,036.79 116,904,036.79
675,403,566.44 675,403,566.44
97,256,977.40 97,256,977.40
8 851,316,806.86 51,316,806.86
224,637,879.71 224,637,879.71
793,267,413.17 793,267,413.17
196,470,183.53 196,470,183.53
法定代表人：法定代表人：
主管会计工作的负责人主管会计工作的负责人: :
会计机构负责人：会计机构负责人：
广东星河生物科技股份有限公司
2010 年年度报告
6 利利
润润
表表
编制单位：广东星河生物科技股份有限公司编制单位：广东星河生物科技股份有限公司
金额单位：人民币元金额单位：人民币元
项项
目目
合合
并本年金额本年金额
167,931,537.22 167,931,537.22
167,931,537.22
并
母公司母公司
注释注释
上年金额上年金额
95,771,127.35 95,771,127.35
95,771,127.35
（四）
注释注释
本年金额本年金额
82,347,820.57 82,347,820.57
82,347,820.57
上年金额上年金额
31,976,31,976,476.13 31,976,476.13
一、营业总收入一、营业总收入
其中:营业收入
利息收入
已赚保费
手续费及佣金收入 二、营业总成本二、营业总成本
其中:营业成本
利息支出
手续费及佣金支出
退保金
赔付支出净额
提取保险合同准备金净额
保单红利支出
分保费用
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加:公允价值变动收益（损失以"－"号填列）
投资收益（损失以"－"号填列）
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
汇兑收益（损失以"-"号填列）
三、营业利润（亏损以三、营业利润（亏损以" "－
加：营业外收入
减：营业外支出
其中：非流动资产处置损失
476.13
（二十六）
（二十六）
（二十七）
（二十八）
（二十九）
（三十）
（三十一）
（三十二）
131,172,057.07 131,172,057.07
93,178,584.29
78,180,071.24 78,180,071.24
56,931,033.46
（四）
77,213,452.45 77,213,452.45
51,207,360.05
30,446,784.58 30,446,784.58
17,974,457.73
12,309,783.38
21,166,596.28
4,460,901.00
56,192.12
6,455,016.63
11,583,940.39
3,540,105.05
-330,024.29
4,870,421.39
16,537,326.85
4,477,162.03
121,182.13
1,881,010.28
8,208,241.10
2,565,351.68
-182,276.21
－" "号填列）号填列）
36,759,480.15 36,759,480.15
6,080,951.36
278,166.34
17,591,056.11 17,591,056.11
2,814,374.07
16,213.06
5 5,134,368.12 ,134,368.12
5,739,137.26
258,166.34
1,529,691.55 1,529,691.55
2,804,373.51
11,013.06
广东星河生物科技股份有限公司
2010 年年度报告
7
四、利润总额（亏损总额以四、利润总额（亏损总额以" "－
减：所得税费用
五、净利润（净亏损以五、净利润（净亏损以" "－
其中：被合并方在合并前实现的净利润
归属于母公司所有者的净利润
少数股东损益 六、每股收益：六、每股收益：
（一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 七、其他综合收益七、其他综合收益
八、综合收益总额八、综合收益总额
归属于母公司所有者的综合收益总额
归属于少数股东的综合收益总额
－" "号填列）号填列）
42,562,265.1742,562,...
篇五：财务审计报告内容
审计报告内容(共 5 篇)图片已关闭显示，点此查看
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审计报告
合并及公司资产负债表
合并及公司利润表 合并及公司现金流量表 合并及公司股东权益变动表财务报表附注
录
1-2
3
4
5-6
7-X
目
审计报告
号
ABC 股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的 ABC 股份有限公司财务报表，包括 20X2 年 12 月 31 日的合并及公司资产负债表，20X2 年度的合并及公司利润表、合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
编制和公允列报财务报表是 ABC 公司管理层的责任，这种责任包括：按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
我们认为，ABC 公司财务报表在所有重大方面按照
企业会计准则的规定编制，公允反映了 ABC 公司 20X2 年 12月 31 日的合并及公司财务状况以及 20X2 年度的合并及公司经营成果和合并及公司现金流量。
会计师事务所
中国注册会计师
中国注册会计师
二ＯX 三年 X 月 XX 日
中国〃北京
制作财务审计报告
企业要制作财务审计报告，一般是由聘请具有审计资格的会计师行里的注册会计师来制作，一般只需要提供对方要求相应的审计材料就行。审计报告的基本内容包括资产、负债、投资者权益、费用成本和收入成果等。
一般来说财务审计报告一般分为 4 种，1、无保留意见的审计报告；2、保留意见的审计报告；3、否定意见的审计报告；4、无法表示意见的审计报告。
审计报告应当包括下列要素：标题；收件人；引言段；管理层对财务报表的责任段；注册会计师的责任段；审计意见段；注册会计师的签名和盖章；会计师事务所的名称、地址和盖章；报告日期。
对于制作的注册会计师来说，他的责任是在实施
审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。这样可以确保报告的真实性。
审计报告要做到，“事实清楚，内容全面”首先，要简要说明了被审计单位的性质，人员构成、业务性质以及固定资产、流动资金、主要经济指标完成情况，近期经营管理情况等。作为审计主要内容的背景材料。
其次，“分析有据，定性准确”不仅分类列出审计中查出的主要问题，并且对其性质及程度加以准确的定论。如发现问题，必须准确支出问题所在。审计证据必须是充分、适当的，这样为发表审计意见提供了坚实的基础和保障。
文章源自中瀚石林
审 计 报 告
**审字第 1 号
根据审计部工作计划，审计组于 2005 年 1 月 10日至 31 日对****有限公司 2004 年度的财务收支及内控制度情况进行了审计。
审计工作是依据国家有关法律、法规和集团公司的规章制度，对****公司提供的会计报表、帐簿、凭证等实施了我们认为必要的审计程序。保证会计资料的真实、合法、完整是****公司的责任，我们的责任是对审计结果发表意见。
审计报告分为三大部分，各部分主要内容：
第一部分、经济效益情况。报告经济指标完成情况；
第二部分、审计问题及建议。报告审计中发现的问题、经营风险及内部控制薄弱点并提出审计建议；
第三部分、会计报表附注。报告截至 2004 年 12月 31 日资产、负债及其权益的现状。
现将审计情况报告如下。
第一部分
经济效益情况
一、经济指标完成情况
销售收入指标
截至 2004 年底，实现销售收入 1.2 亿元，比上年增长 94％。
按照销售结构分析，***
按照销售品种分析****
2004 年度平均毛利率 5.5％，比上年降低 3.3 个百分点，从历年看，销售毛利呈现逐年下降的趋势，****
利润指标
2004 年度****公司报表显示实现利润总额*万元，但存在潜亏因素。
****
综合潜亏因素后，实现利润总额***-8*77＝4***
元。
第二部分
审计发现问题及建议
2003 年度审计后，****公司在内部管理上加强了力量，做了很多的整改工作，在行政管理、员工管理、财务管理上建立了一些规章制度并取得了一定的成绩，尤其在财务管理上有了很大的改进，逐步将财务的核算职能向管理和监督职能转变，同时灵活管理和运用营运资金，在强化内部管理的同时为业务部门提供有力的资金保障。
但是，在内控管理中还存在一些问题有待改进。
一、
****
***
二、资产管理方面
1
三、内控制度方面
货币资金收支控制
1、。
采购流程控制环节薄弱
。
销售流程控制环节薄弱
固定资产控制环节薄弱
四、财务核算及管理方面
**
***
*
五、 审计建议
*
资产管理方面
*
内部控制方面
1、货币资金的收支
**
财务核算和管理方面
1、。
第三部分
会计报表附注
截至 2004 年 12 月 31 日，****公司的资产、负债及权益情况如下：
一、资产情况
截至 2004 年 12 月 31 日，资产合计 38031399.87元。明细如下
货币资金
1、银行存款
截至 2004 年 12 月 31 日，银行存款余额*元，经编制银行存款余额调节表，余额正确。明细如下：
*
2、现金
截至 2004 年 12 月 31 日，现金余额*元，经盘点现金，余额正确。
3、应收票据
截至 2004 年 12 月 31 日，应收票据余额*元*。
4、应收账款
截至 2004 年 12 月 31 日，应收账款余额29860922.75 元。**
5、其他应收款
截至 2004 年 12 月 31 日，其他应收款余额*元，明细如下：
****
以前年度遗留的欠款共计*万元，应加强催收。
6、坏账准备
/***
7、预付帐款
截至 2004 年 12 月 31 日，预付帐款余额 0.50 元，****。
8、存货
截至 2004 年 12 月 31 日，存货余额 4813124.88元，
9、待摊费用
截至 2004 年 12 月 31 日，待摊费用余额 468265.15元，明细如下：
10、固定资产
截至 2004 年 12 月 31 日，固定资产原值*元，累计折旧*元，净值*元。
二、负债部分
至 2004 年 12 月 31 日，负债合计*元。明细如下：
1、应付账款
截至 2004 年 12 月 31 日，应付账款余额*元，明细如下：
****
2、其他应付款
截至 2004 年 12 月 31 日，其他应付款余额*元，明细如下：
****
3、应付工资
截至 2004 年 12 月 31 日，应付工资余额*元，*。
4、应付福利费
截至 2004 年 12 月 31 日，应付福利费余额*元，为提取的福利费结余。
5、应交税金
截至 2004 年 12 月 31 日，应交税金余额*元，明细如下：
*
6、其他应交款
截至 2004 年 12 月 31 日，其他应交款余额*元，明细如下：
教育费附加
*元；
防洪费
*元。
*
三、所有者权益情况
截至 2004 年 12 月 31 日，所有者权益合计*元，明细见下表：
1、实收资本
***有限公司*万元；
****有限公司
*万元。
合
计
*万元
2、资本公积
截至 2004 年底，余额*万元：
3、盈余公积
截至 2004 年底，余额*元，为提取的 03 年度法定盈余公积。2004 年度利润没有进行分配。
四、经济效益情况
销售收入
1、按照销售结构分析，****公司的销售业务组成见下表：
*2、按照销售品种分析：
销售毛利率
2004 年度平均毛利率*％，比上年降低*个百分点，从历年看，销售毛利呈现逐年下降的趋势，主要原因：
销售税金及附加
2004 年度共缴纳附加税*元，明细如下：
城市维护建设税
*元；
教育费附加 *元
费用情况
1、 营业费用
2004 年度，发生营业费用 2278318.70 元，明细如下：
04 年营业费用绝对额比 2003 年增加*万元，主要增长较大的为租赁费、咨询费、装修费。
租赁费*****。
咨询费****
装修费****。
2、 财务费用
2004 年度发生财务费用*元，为利息收入。
3、 管理费用
2004 年度发生管理费用 181229.68 元，明细如下：
审计部
2005 年 2 月 5 日
关于公司 2006 年度财务审计报告
山水审字第 2 号
一、 基本情况
公司是我集团水泥及熟料综合型生产企业，拥有年产 100 万吨的熟料生产线一条，年产 50 万吨的水泥磨各一台。厂区占地面积 200 余亩，拥有从业人员近 200 人。
公司实收资本 4146 万元，其中山东山水水泥集团有限公司投入资本 3946 万元，占 95.18%；双鸭山新时代水泥公司投入资本 200 万元，占 4.82%。
此次内部审计的依据是《山东山水水泥集团有限公司会计政策、财务管理制度及财务核算管理规范》及集团相关制度规定，并参照 2007年 1 月 1 日起执行的企业会计准则、《企业财务通则》，以及相关法规制度等进行的。
二、 审计中发现的问题
货币资金循环
1、2007 年 5 月 17 日进点并立即进行现金盘点。盘点时，现金账面余额 11,306.94 元，未入账收入单据318,772.16 元，未入账支出单据 289,490 元，经调整后账面
应存余额 40,589.10 元。盘点实有现金 19,090.70 元，与账面数差额 21,498.4 元，其中，白条抵库 21,500 元。盘盈现金 1.6 元，经询问系出纳人员换岗交接时遗留差额及平时现金收付零头所致。
2、在货币资金控制流程方面存有不相容岗位职务未分离的情况，出纳人员负责收付款、制单、记账。
3、银行印鉴与支票未分离，或分离形同虚设。审计中发现，出纳人员填制好银行支票后直接在主管会计的抽屉中提取并加盖银行印鉴。支票未
经主管会计审核程序，印鉴分离形同虚设。
4、银行余额调节表编制人为出纳人员本身，形成“自账自调”，不符合内部控制规范。
5、在现金管理方面不规范，存在白条抵库现象，如货款退票未及时进行账务处理等。
6、部分付现业务未及时进行账务处理，借款用途不清晰。
7、现金账实不符，且原因可追溯至出纳人员岗位交接时，现金长短款未及时进行相应处理。
销售与收款循环
1、从随机抽查的 21 份水泥买卖合同中发现，有合同签订不规范的情况：
均没有填写合同编号；
有 17 份合同没有填写数量；
按集团规定水泥销售不得赊欠，但在签订的销售合同上有“货到付款”或“延期付款”的条款。经询问，系业务员为拓展业务先垫资，再收款。表面上将风险转嫁到业务员身上，其实不然。因合同主体仍为公司本身，且业务员与客户形成单线联系，大笔货款资金经转个人之手，很容易牵涉诉讼事项，形成潜在风险，并在财务对账环节造成混乱。
采购与付款循环
由不良资产中“预付账款”审计内容可以看出，公司采购业务员与供应商单线联系，采购部门对供应商信息没有建立相应信息台账，导致业务员离职后，与供应商无法联系，已付款或发票无法取得。同时，容易形成纠纷，构成潜在诉讼风险。
生产循环
公司成本核算方法采用分步法与品种法相结合。共分碎石、生料、熟料、水泥、包装五个工段。产品主要有熟料、水泥。
经审核，辅助生产成本主要有供料和电修，其成本费用通过“...
篇六：财务审计报告内容
财务审计报告格式 致：由：日期：关于：一、背景我们受 XX 集团董事会委托，每年度需对各子公司及合营公司的内部控制进行一次评价。
二、目的
进行内部控制评价是对相关内部控制的设计与执行状况进行整体评价。并依据评价结果对发现的内部控制设计或执行缺陷提出我们的改善建议。以使内部控制合理合规，达到纠错防弊，提高效率的目的。
三、范围
业务范围：本次审计涉及的业务流程期间范围：本次审计涉及的期间 四、方法
此次内 炊 部控制评价过程中，我 酒 们依据《内部控制基本 夏规范》、《内部控制应 赔 用指引》及其解读与 X 候 X 集团的相关政策规定 幸 及相关法律法规的要求 晰 。采用了访谈、查阅相 婴 关资料、实地察看及穿 翰 透测试等工作程序。
五 淌 、说明
说明审计过 腋 程中受到的局限及可能 坷 对审计结论造成的影响 伐 或其他特别事项。
六、 黔 总体结论
依据审计 蕉 范围所提业务流程排列 菌 ，并依各业务流程的
作 伪 业点进行评价表达，不 啃 但要提出发
现的问 凿 题，也要对没有问题点 吐 的环节予以肯定说明。
坛
1.业务流程 2.业务 氨 流程 3.……4.…… 板
七、具体审计发现与建 悔 议
根据审计总体结 仗 论中所列示的问题，分 舜 项进行具体阐述。
竣 对每一问题的阐述都应 寨 分为审计发现、产生原 二 因、造成影响和审计建 职 议四个方面进行，被审 流 单位管理层有不同意见 锹 的，还需列出管理层的 近 回应。
问题 1：用一句 替 话概括，明确指出问题 饯 所在。
①审计发现 被 ：具体描述审计发现的 役 问题，同时须举证证明 咽 问题确实存在。②原因 涨 分析：对问题产生的原 赣 因进行分析，原因尽可 契 能与建议相对应。③造 洗 成影响：该问题的存在 崖 已经造成的负面影响或 胀 可能带来的风险。④审 盒 计建议：提出具体的改 斩 进建议，应尽可能明确 诣 、可操作、不空洞。⑤ 整 业务部门反馈：描述被 捡 审单位管理层就该项问 慷 题与建议持有的意见。
吞 问题 2：…… 八、后续 找 跟踪
描述就审计问 井 题与被审计单位达成共 毫 识的改进计划，以计划 蚕 表形式填写。此栏只适 缮 用于需要后续跟踪的项 重 目及事项。
根据报 脂 告中【审计发现与建议 茶 】的内容，与业务部门 努达成共识，制定改进计 奄 划如下,我们 将在*年 裸 *月实施后续跟踪:
羽
注:*年*月是指计 稼 划表中最后一项预计完 埠 成时间. ?这是一份模 林 板，你可以看看 关于 A 槽 BFI82M 产品的内 卿 部审计报告 内部审计[ 柬 XX]第 01 号 董事会 舅 ：
根据***的指 篡 令，于 XX 年 5 月 4 日 搅 ，对 ABFI82M 产 诌 品实施了内部专项审计 沧 。本次审计的主要目的 零 是检查和评价该产品的 焰 盈利情况，以及整个营 委 运过程是否正常，成本 瞧 核算是否合理等。
过 审计工作到了各部门的 膳 大力配合与支持，与销 蒜 售、采购、工程、PM 挖 C、生产、财务等部门 协 人员进行了面谈，并抽 动查了相关业务的处理文 詹 件。现将审核结果报告 棚 如下：
一、情况概述：
蜜
该产品对我公司而 腕 言，是一款生产工序较 娱 多、周期较长、批量较 港 大的新产品，产品从模 瘤 具设计开始，经过模具 蹲制造、塑胶件注塑、丝 芬 印、组装等多道工序。
摆
该产品于 XX 年 8 轩 月开始投入前期的模具 毡 制造，反复试模，XX 绣 年 10 月开始塑胶件的 迂 正式投产，XX 年 1 月 氓 首批交货。截止 6 月 3 钧 0 日，该产品总订单数 臼 734,850 件，总 圃 交货
数 589,650 榆 件，尚未交货数 145 曰 ,200 件。
审计 咽 发现，该产品处于严重 造 亏损状态，塑胶件的成 亢 交价低于生产成本 9% 札 ，每个塑胶产品亏本美 内 元。按总订单数734 絮 ,850 件计算，亏本 诸 73,162 美元，折 枯 合人民币 499,69 驮 0元。经过全面、系统 玄 、客观地审计，查明导 砾 致亏损的主要原因是部 藻 分报价偏低、脱离实际 砍 ，还有就是材料涨价也 叙 占有很大比例。
二、主 捍 要问题和整改意见
辗 1、成交价缺少数据依 饶 据、附表、附表）在对 腆 产品报价的审核过程中 疚 ，我们发现，报价含有 趣 一定的主观性和盲目性 溢 。如：该产品的成交价 少 较原始报价下调 19% 永 ，每件减价美元。但是 拜 ，我们却找不到有关价 守 格下调的可信的数据依 亏 据或相关书面文件。
2 咕 、报价缺少严格的审核 争 程序
报价缺少严格 修 的审核程序，即便有也 友 似流于形式。强调：审 菏 核程序很关键，应做专 咒 业的、全面、细致的把 郡 关。
3、报价缺乏系统 个 核定资料
现存的报 服 价数据，缺乏系统、客 亥 观的测算核定资料，报 咯 价有严重脱离实际的现 萤 象。如：在 Calor 箩 夹具的报价中，只有材 巢 料成本，忽略了工费成 痕 本；再如：FTI82 职 M 产品组装测试的生产 能 周期，实际是 380 秒 驯 ，而报价只有 280 秒 樱 ，差异悬殊，报价的真 约 实性、合理性得不到有 得 效的数据支持和
保障。
摆
4、生产制造成本倒挂 跪 、附表）
生产制造 靳 成本高于报价，表现最 娠 为突出的是装配成本和 底 原材料成本，其中：装 钧 配成本变动差异占总差 境 异的 196%，与报价 和 比超支了%，差异的主 狙 要原因是实际生产周期 荣 和实际小时费用都高于 劲 报价；原材料成本变动 播 差异占总差异的 78% 溃 ，与报价比超支了%， 饭 差异的主要原因是原材 秘 料涨价。
5、实际成本 咐 与标准成本差异悬殊、 霹 附表）
实际成本高 底 于标准成本，且部分成 凭 本项目差异悬殊。其中 邑 ：工资成本平均高于标 范 准成本 116%，机器 俗 成本也平均高于标准成 栅 本 55%。进一步查找 种 产生差异的主要原因是 端 ：
A、财务部的标准工 守 费率偏离实际； B、生 遣 产部的报工错误； C、 失 工程部的工艺路线设错 哉 。
针对以上差异原 疚 因，各部门正在改善， 乙 财务部也已在 6月份启 氏 用新的标准工费率。期 主 待 6 月份的成本分析， 纺 会有实质性的改观。
6 朱 、内控监督制度不健全 蓟
按不相容职务分离 遮 的内部控制管理的要求 畅 ，每一项经济业务，都 逸 要经过两个或两个以上 饯 部门的相互制约；而我 算司市场部、采购部，在 液 报价、询价环节，违背 纹 这一制约控制原则，自 眨 己报价、询价，自己销 愈 售、采购。
三、评估意 梭 见和建议 1、将企业经 迎 济效益放在首要地位
主
在激烈的市场竞争中 挞 ，虽说占有市场很重要 色 ，但经济效益更重要。
野 面对同行的低报价，应 躁 做横向考察，探究低报 兜 价的原因，结合本司实 扶 际情况，区别可比不可 谊 比因素，考虑必要的安 儡 全系数，再确定减价与 皱 否及幅度。
2、建议成 携 立价格审核评价小组
迭
建议成立价格审核评 龄 价小组，该组主要工作 塑 是对销售报价及采购询 薛 价，进行综合审核，将 冤 内部数据与外部信息来 目 源相比较，进行趋势预 营 测，提出最有利的合理 孤 交易价格，并评价职能 内 部门在经济活动中的业 柱 绩，对发现的异常差异 格或异常关系采取必要的 姜 调查与纠正措施，为管 恕 理层决策提供支持。
3 盐 、加强内部控制和监督 寸
按不相容职务分离 芦 的内部控制管理的要求 硼 ，建立相应的管理控制 应 制度和机制，加强过程 翟 的控制和监督，并通过 阜内部审计，促使企业的 或 各种控制得以实现，最 侗 大限度地减少杜绝失误 娥 和漏洞。
4、妥善保管 喊 各种价格资料
报价 膨 询价资料是证明员工谨 余 慎勤勉工作的直接资料 厚 ，也是企业管理重要的 盗 控制手段。公司应建立 蝇 报价、询价、比价制度 埂 ，并制定统一表格、制 挖 定规范的记录规则，妥 肘 善
保留有关资料，为管 帐 理层决策提供必要的依 递 据，也为未来提供参考 快 。
附件：
1、主表 玻 一《ABFI82M 产 舞 品原始报价、成交价格 严 及实际成本对比》
肖 2、附表《ABFI8 臣 2M 产品模具成本一览 越 表》
3、主表二《 秉 塑胶件成交价与实际成 幌 本差异一览表》 4、附 峙 表《ABFI82M 产 参 品报价明细表》 5、主 殖 表三 6、附表《
A 谗 BFI82M 产品标准 针 单位成本与实际单位成 嵌 本差异表》SAP 系统 色 中 ABFI82M 产品 譬 的单位成本表》审计项 轩 目负责人：****X 吓 X-6-10《 内部审 宅 计报告格式 XX-11 币 -0114:56 内部 蚁 审计报告格式
内部 庞 审计虽然不参与单位的 蛹 经营管理活动，但随着 蔬 集团公司的规模扩大， 党 内部审计作为集团公司 疑 的经济监督机构，其作 邑 用越来越重要。
集 啡 团公司的内部审计不同 信 与社会审计，同样内部 劫 审计报告与社会审计报 绎 告存在较大差别，社会 薪 审计遵循的是《独立审 旋 计准则》，而内部审计 郎 遵循的是《内部审计准 胡 则》。
因此两者在审计 犹 的独立性上、审计方式 韦 、审计重点、审计目的 钎 、审计职责作用是不同 燥 的。
从而使内部审 寅 计报告对集团公司内部 殴 控制的健全有效，会计 唉 信息的真实合法完整， 豹 经营绩效，经济责任及 叫 经营合规性等进行检查 烘 、监督、评价、整改及 癣 奖惩建议。
内部审 定 计报告作为改进内控管 套 理的参考依据只对集团 瀑公司本单位、本部门、 典 股东负责并对外保密。
代
而社会审计主要围 枚 绕会计报表进行，对会 协 计报表发表意见，对外 咱 出具《审计报告》，具 哑 有鉴证作用，需要对股 晚 东、债权人、及社会公 辊 众使用人负责，社会审 腮 计出具的《管理建议书 喇 》仅仅指出内部控制制 振 度及执行的不足，出具 文 建议。
但内部审计 舔 与社会审计在工作上具 燕 有一致性，在审计内容 仰 、审计依据、审计方法 动 等方面有一致之处。因 齐 此《独立审计具体准则 炎 第 7 号--审计报告》 掌 某些要求，值得我们在 弥 写内部审计报告时参考 曰 ，如审计的目的、审计 疡 对象、审计依据、审计 括 责任、审计的实施过程 氧 等在内部审计报告中也 甥 需要体现。
需要指 堰 出的是内部审计报告更 拄 突出对内部控制的关注 赛 ，要针对内部控制制度 碎 及执行的不足提出具体 涕 审计意见及处罚建议， 沂 这与社会审计的《管理 伏 建议书》也有相同之处 叛 。
以下是 ABC 集 键 团公司出具的分公司审 男 计报告部分内容，目的 缠 是希望大家共同探讨。
奉
一、封面 ***公司机 哉 密内部审计报告 报告名 倔 称：关于 abc 的审计 荫 报告
报告编号：A 扒 BC 集团内审字[20 逛 0X]第 0XX 号出具 矣
报告时间：200X 年 龟 XX 月 XX 日
报告 衷 抄送：董事长、各副总 参 裁、董事长助理、财务 掀 总监、XX 部门 二、报 母 告正文 关于 abc 分公 冷 司的审计报告 ABC 集 浆 团内审字［200x］ 傻 第 0xx 号
我们于 雏 200x 年 xx 月 xx 呻 日至 xx 月 xx 日对 a 世 bc 分公司进行了审计 戴 。abc 分公司资料的 磁 提供和编制、建立健全 影 内部控制制度、保护资 乾 产的安全完整是分公司 绥 财务及 XX 管理部门的 扒 责任，我们的责任是在 肢 实施审计工作的基础上 场 发表审计意见。
我 愈 们按照《内部审计准则 梁 》有关规定计划和实施 址 审计工作，通过审计目 闭 的在于掌握分公司经营 开 情况、内部控制制度执 笆 行情况，以便进行分析 谭 ，从中评价出经营中存 怖 在的差距及揭示主要问 匠 题，针对重大缺陷提出 忠 审计意见。本审计报告 蕉 中提出的问题及审计意 员 见，请各分公司及公司 醛 相关部门在此基础上认 涤 真进行自查、完善、整 移 改，后续审计中再发现 级 此类问题按 ABC 规定 定 及本次审计意见进行处 赵 罚。abc
分公司的基 序 本情况…… 审计中发现 卷 的问题及审计意见 一、 蓟 abc 分公司资金管理 铣 不规范
1．职工借 簿 款随意性，借款金额大 厦 ，期限长，有的借款理 表 由不充分，甚至有的旧 乖 账不结又填新账，截至 七 审计日借款金额情况… 彭 …。借款超三月的有… 烈 …借款超一年的有…… 血
审计意见：对超三 碘 月的借款一律无条件收 酝 回，收不回来的分公司 咒 经理、会计按 4：6 承 眨 担责任。以后不准出现 愉 超三月的借款，不准出 录 现业务理由以外的借款 首 ，职工辞职要清理，否 吧 则分公司经理、会计按 辩 4：6 承担责任，并从 秩 借款之日起按月 1％的 修 利率计算利息并按借款 怜 额的 20％处以罚金。
框
2．xx 金存在不 疥 能及时上缴公司账户的 娶 现象，如 abc 分公司 遭 200x 年 xx 月 xx 要 日的 xx 金 abcx 元 晕 ,截至 200x 年 xx 殷 月xx 日尚未上缴，时 娟 间长达近 xx 个月。审 大 计意见：严格财务控制 泻 制度，对不执行财务规 茎 定的分公司经理、会计 钵 各承担违规金额 25％ 蔷 的处罚。
二、存货管理 台 、库龄、结构存在不足 姨
1、业务员借货现 嗅 象普遍存在，数量之大 雌 日期之长令人费解。截 田 至审计日借
出存货 栖 XX 件，折算成金额 X 遗 X 元，为库存金额的 X 谓 X%。
时间超三月 予 的有 XX 件，折算金额 薛 XX 元，其中超一年的 汝有 XX 件套，折算金额 肪 XX 元。而且有些业务 罐 员已离职，如XX 借货 拆 XX 件折算金额为 XX 扔 元，已于去年辞职。审 抢 计意见：现有不超一月 爵 无损的借货加强催收力 缚 度尽快收回；超一月及 柳 损坏的借货落实责任人 志 按售价的 7 折收回现金 弘 ，没有责任人的分公司 琉 经理、会计、保管人员 军 按 3：3：4 的比例扣 何款。通过本次清理以后 迁 ，以后借货理由要充分 姨 ，分公司经理要审批， 秤 ...
篇七：财务审计报告内容
财务审计报告(共 9 篇)我们村级财务审计组受镇党委、政府的委派，我镇于
年 月 日进入
村，对该村
年
月至
年
月的财务进行了审计。经过为期 5 天的努力工作，本届审计圆满结束，现将审计结果报告如下：
一、基本情况：
该村辖
个村民小组，农业户数
户，农业人口
人，村支两委干部
人，共产党员
人，耕地面积
亩，
年人均纯收入
元。
二、工作程序：
1、镇审计组于
年
月
日送达了审计通知书。
2、村委会接到通知后，财会人员整理了相关会计凭证帐本及其财务资料，经民主推荐产生的群众代表和民主理财小组成员共
人会同镇政府审计组参加财务审计。
3、工作人员进村之日召开了全村党员、组长、村民代表会议，宣传发动广大群众积极支持配合财务审计，张贴了审计公告。
4、工作人员在账面审计的同时，下组入户了解情况，走访了部分离任村干部和人大代表，针对群众反映比较强烈的问题进行专项调查。
5、审计中发现的经济违纪和经济遗留问题，经逐
项复查核实后，由镇政府分管领导牵头召开村支两委、全体审计工作人员会议，逐笔作出处理并形成书面结论，做到全部退赔兑现。
6、审计结束后，将审计结果在党员、组长、村民代表会上通报，并张榜上墙向全村人民公布。
三、村财务资产负债 4 变化及期内收支平衡情况：
1、资产负债变化情况：
A、村财务资产期初总额为
元，期末资产总额为
元。期内增加元。其中固定资产增加
元。
B、村财务负债期初总额为
元，期末负债总额为
元。期内化解债务 元。
C、所有者权益期初总额为元，期末总额
元，期内增加 元。
2、村财务期内收支平衡情况：。
A、村财务总收入元，其中：经营收入
元，发包及上交收入元，补助收入
元，其它收入 元。退耕还林补助款 元，一事一议筹资元。
B、村财务总支出
元，其中：经营支出元，管理费支出
元，其它支出
元，工资及补助支出 元，退耕还林支出
元。一事一议专项支出元。
C、村财务期内收支核算结果盈余 元。
四、审计中发现的问题和群众反映强烈的问题落
实和处理情况：
1、财务制度不完善。有的村没有制订财务管理制度，有的村财务管理制度与现行实际情况不适应、不配套，出现脱节，有的村虽有财务管理制度，但缺乏资金收入、使用及效益措施，导致村级财务管理制度不够完善、健全、规范，接受群众监督乏力。村干部往往都掌握有一定的经济大权，既管钱又用钱，收不入账，公款私存私用。有些村随意借村集体收入，借钱后给一张白条，有的甚至连白条也不给，不断出现违纪现象。
2、账薄设臵不规范。一些村会计各自为阵，会计科目随意设臵，记帐方法不统一，账账不符、账款不符、账实不符、有账无证、有证无账现象较为普遍，有些村资金
3、会计手续不齐全。有的村财务原始凭证不规范，无经手人，无证明人，无事由，无审批人签字。一些出纳收付款后不及时记账，仅凭脑子记忆，甚至凭印象自制凭证，盘点库存时，现金不是多就是少。
4、凭证审核不严格。财务开支本应由分管领导“一支笔”审批，而有的村支书签、主任也签，签批不问清红皂白，来者不拒，明知超标准或开支范围不合规，因怕得罪人，故意大开“绿灯”。
5、财务收支无预算。有相当部分村年初资金收支无计划，往往是有钱乱花，无钱借花，拆东墙补西墙，寅吃
卯粮，结果是年终决算一片“红”。
6、会计档案不健全。许多村根本没有村级档案室，会计档案资料无法集中管理，会计资料只好长期放于会计或出纳家中。一些会计人员不按规定装订发票，年终将帐本和单据用报纸一包，随便乱丢。换届后干部变动时不办理移交手续，各管各的“包包账”，造成账簿和凭证丢失、鼠咬、虫蚀和霉烂。
7、资金使用不合法。有的请客送礼，有的公款旅游，有的滥发实物、补贴、资金，甚至还存在着干部挪用、侵占公款的现象。特别是一些经济状况较差或较好的村，问题尤为突出，支出结构既不合理也不合法。
8、会计队伍不稳定。有的财会人员工作一段时间后选为村干部，有的不愿挂个会计把自己捆在家里，而外出打工不愿从事会计工作。加之村会计一般随主要干部变动而变动，一任书记，一任会计，变更频繁。且相当一部分村财务会员文化水平低，知识面窄，业务素质差，缺乏科学的财务管理知识和综合分析核算能力，因而在实际操作中漏洞百出，难以起到监督管理财务的作用。
五、对该村财务进一步加强管理，严格执行制度，规范业务操作的建议：
1、加强领导，强化法制意识。领导重视是抓好村级财务工作的关键，各级领导要进一步提高村级财务管理工
作的认识，特别是乡村主要领导应把村级财务管理工作列入重要的议事日程，积极支持财务工作，为农村会计人员撑腰壮胆，解决一些实际问题。同时，要认真学习《会计法》、《会计基础工作规范》，严格执行财经纪律，增强法制观念。
2、明确归属，强化监管职能。《会计法》第五条明确规定：“国务院财政部门管理全国的会计工作。地方各级人民政府的财政部门管理本地区的会计工作”。乡财政既有分配职能又有监督职能，由其监督管理村级财务工作是顺理成章的。其理由是：一是乡财政所作为乡财政的综合部门，大部分工作都要与村组打交道。因此，对其财务进行监督管理是切实可行的。二是村财务是农业财务的组成部分，纳入乡财政管理，有利于对会计人员进行业务指导、培训、监督和考核。三是乡财政所有相对充足的人力，并在经济管理、财务处理等方面具备一定的知识和经验，监督管理村财务工作是完全可行的。
3、完善制度，强化约束机制。一是完善村级财务管理制度，应着重抓好从村级收入计划到资金使用、资金监督等一体化的管理制度建设。包括资金财务管理制度，民主理财管理制度，定期向财政部门报表制度，收入、支出帐目公开制度，会计、出纳岗位责任制度等。二是严格管理制度。要坚持“钱帐分管，会计管帐，出纳管钱”的原则，严格审核原始凭证的手续是否齐全，内容是否真实合法，做到帐款相
符，帐物相符，帐帐相符，日清月结。三是要坚持支出一支笔与村委会集体审批相结合的方法，彻底杜绝人人用钱、个个批钱的混乱现象。四是完善农村财务收支预决算制度和资金使用效益审批制度。财政所应依据有关政策、规定，分析测算村级当年预算收支情况，形成收支计划报同级党委、政府、人大审批下达，村级必须遵照执行，并定期向群众公布，接受群众监督。要加强农村财务监督，重点检查是否有擅立收费项目，财政部门审批的资金是否专款专用；是否私设“小钱柜”；是否坚持一支笔审批原则。同时，要实行干部离任必审，财务人员交换必审，群众反映强烈的热点问题必审，有重大问题的人或事必审的“四审”制度。每审必须一查到底，弄个水落石出。对审计查出的问题，要根据情节严重，依法对责任人进行处理，触犯刑律的，应追究法律责任。
4、规范管理，实行“专户储存”。向农户收取的水费以及各种代收款必须统一使用财政所下发的收据。支出应依据规定的使用范围编报用款计划，经财政所审批后拨款，由农村合作银行监督支付，以防止使用的随意性。同时，对村会计档案和会计人员变更要进行管理和监督。
5、强化素质，提高会计水平。一是要对现阶段的村级会计进行一次清理，把思想素质好、政策水平高、业务技术精、有开拓进取精神、责任心强的中青年聘到村级会计岗位上去。二是实行会计人员凭证上岗制度，有计划、有步骤的
对村级会计队伍进行理论水平和业务能力培训，经过培训、考核合格的颁发会计证，凡未取得会计证者一律不能上岗。符合报考会计职称条件的，可以参加考试，不断提高他们的政策、业务和职业道德素质，产生的费用由乡村两级共同分担。三是要建立村级会计队伍激励制度，对会计工作中有突出贡献的，要在政治上、经济上给予奖励，对工作拖拉、不负责任的要及时给予批评和适当处罚，造成重大损失和责任事故的，依照有关法律法规追究责任。通过建立村级会计培训、奖惩机制，增强农村会计的责任感、紧迫感，不断提高村级会计队伍的整体素质。
金牛镇 2014 年村级财务审计报告
受镇党委、政府的的委托，金牛镇 2014 年村级财务审计小组于 2014 年 5 月 16 日开始，对全镇所辖 35 个村2011-2014 年度村级财务进行了全面审计。此次审计工作领导重视，上下共同努力，达到了预期目的，取得了一定成效。审计组经过为期 30 天的努力工作，本次审计圆满结束，现将审计结果报告如下：
一、基本情况：
本次审计领导重视，人员齐全，纪检监察全程参与。镇纪委书记周亚明任组长，周晓红任副组长，成员：吴学斌、陈前恒、雷云、石海霞、吴辉、明华、明丽华、鲁力、金朋；领导小组下设办公室，吴学斌同志任办公室主任，负
责综合协调审计日常工作，办公地点设在镇财经所。审计时间：2014 年 5 月 16 日至 2014 年 6 月 16 日。
二、工作程序：
1、审计组 2014 年 5 月 17 日制定了《审计人员时间安排表》及《金牛镇财务审计整改通知书》，并由镇纪委及时下发给各被审计村。
2、相关村接到整改通知后，财会人员整理了相关会计凭证帐本及其财务资料。在指定的时间里，单位负责人、财务人员及民主理财小组成员在镇财经所配合审计人员进行了审计。
3、在审计过程中，对于有些有手续不合理的票据，进行现场更正、完善。对于一些不符合财会制度的行为，要求及时更正。
三、审计中发现的问题和存在的不足：
此次审计工作中审计组发现全镇 35 个村财务管理工作正逐步走上制度化、规范化的轨道。但还是存在着诸多问题，主要表现在以下几方面：
三签两审不到位、内部监督机构形同虚设。
三签两审具体概括为：经手人签字、证明人签字、审批人签字；村主理财小组审核关、主职干部审核关。农村集体资产管理条例和村级财务制度明文规定，帐、款要分管。但是有的村干部包揽了所有职责，直接经手现金的收支，手
拿支票跑银行，取了钱进商场，买了东西开了票，回去告诉会计入哪帐。导致会计成了”记帐员”，出纳成了“票据保管员”，民主理财小组章就在村干部手中，这就直接导致内部监督机构形同虚设。另外有的村只是在有关部门的督促下偶尔间断性地将村务作部分公开，再加上有的村理财代表缺乏财经法规知识，不懂得看帐和算帐，仍然起不到监督的作用，这也造成了民主理财，民主监督名存实亡。
入账不及时，部分过大金额的发票无明细、无事由。
在审计中发现，村里报账员因各种原因，现金不及时交镇“双代管，而直接用于费用开支，同时大量内部借支现象严重，因此村里账面现金余额很大。这种现象既违反了《现金管理条例》和“收支两条线”管理原则，又逃避了镇政府对村里收支的监管，使核算中心失去了应有的监管作用。同时村存在支出大额办公、食品发票时无明细清单；招待费发票无事由、无菜单记录；工程发票内容为材料、工时等，但无具体明细清单；差旅费报销不注明事由等现象。
存在发票连号，白条入帐现象。
审计组在审计各村帐本时发现，全镇 35 个村均不同程度存在发票连号，白条入帐现象。个别村整个记帐凭证里白条“满天飞”， 更有甚者是“三无”白条。有的是可以取得合法凭证的，也用白条来报销。不光招待费是如此，
工程结算也是如此，有的村几万的工程款支出都不开正式发票，更有甚者，近十万余元工程款也用白条支付报账。从实际情况来看,村里有的费用支出确实无法取得正式发票,但大宗的工程支出一定要签订合同并要求对方提供正式税务发票方能付款,同时项目工程必须经审计方能最后结算。
普遍存在村级工程没有进入产权交易中心进行招投标。
近年来，国家加大了对农村基础设施建设的投入，我们的各个村委会抓紧时机，千方百计地向上级争取到资金，用于自身的各项服务群众生活的建设，这是件好事。但好事更要好办，要规范和符合程序。从审计情况来看，全镇35 个村，2011-2014 年度所有工程建设类项目几乎都没有经过工程预算，没有一家进入产权交易中心进行招投标。有的连预算、会议记录等材料也没有；有的工程事先没有签协议或合同，也无办理预算编报手续，事后却凭所谓“口头决算”付款；有的项目采用陆续付款的方式，很少正式办理工程预算手续，工程总额心中没有数；有的收取费用后，私自保管挪用，长期不报帐；这样就逃避了审计监督，为挤占挪用专项资金、虚报工程支出提供了方便。
挥霍公款现象存在。
非生产性开支过大的现象依然存在。有的村一年集体收入很少，甚至
连正常的开支都难以维持，但村干部在花钱时，从不考虑这项支出是否必要。有的村用公款吃喝玩乐，年招待费达十几万元；还有的用公款购买土特产、烟酒副食等礼品送人和应酬相关人员的婚丧嫁娶等，甚至个别村用公款报销个人党费。
制定村级干部工资和奖金分配缺少依据。
村级干部一年应拿多少工资、奖金如何分配，如何领取，没有标准，也缺少依据。部分村的村干部及管理人员多年在村帐本上没有领过工资，但又有部分村的村干部及管理人员有滥发奖金、津贴的不正常现象。
四、审计意见和建议：
...
篇八：财务审计报告内容
审计学》 练习题 一、名词解释题 1. 审计 2. 内部控制 3. 审计风险 4. 存货监盘 二、 单选题 1.审计赖以存在的客观基础是（
）
A.两权分离
B.受托经济责任关系 C.生产关系
D.市场经济体制 2.以下不属于鉴证业务的是（
）
A.历史财务报表审计
B.历史财务报表审阅 C.注册会计师执行预测性财务信息审核业务
D.预算管理 3.下列关于注册会计师对错误与舞弊的相关责任表述中， 正确的是（
）
A.注册会计师只要能严格遵守独立审计准则， 就能发现被审计单位会计报表中存在的错误与舞弊。
B.如果未能查处的重大错报是由于被审计单位舞弊造成的， 则注册会计师对此不承担责任。
C.及时防止和发现错误与舞弊是被审计单位管理当局的责任 D.注册会计师有责任发现所审计会计报表中的所有错误与舞弊。
4.（
）
的情况不属于审计人员可不进行控制测试而直接实施实质性测试程序的情况。
A.相关内部控制不存在 B.相关内部控制虽然存在， 但未有效运行 C.控制测试的工作量可能大于测试减少的实质性测试的工作量 D.相关内部控制存在并能有效运行 5.对应付账款函证的说法， 错误的是（
）
A.一般情况下， 应付账款不需要函证
B.函证可以用来证实应付账款的真实性 C.函证无法查找未入账的应付账款
D.函证只能发现应付账款的高估， 不能发现低估 6.生产循环的起点是（
）
A.生产部门领用原材料
B.生产计划部门签发生产通知单 C.生产部门开始生产产品
D.购买原材料 7.筹资与投资循环特点不正确的是（
）
A.发生的交易数量通常较少， 每笔交易的金额通常很大、
B.受到法律法规和相关契约的约束最多
C.与货币资金项目借方记录的联系多于与贷方记录的联系
D.最全面涉及到资产负债表的各个会计要素 8.注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况， 所采取的最有效的审计程序是（
）
A.以账簿记录为起点做销售业务的截止测试
B.以为销售发票起点做销售业务的截止测试
C.以发运凭证为起点做销售业务的截止测试
D.向债务人函证
9.向开户银行函证， 可以证实若干项审计目标， 其中最基本的审计目标是（
）
A.银行存款真实存在
B.是否有欠银行的债务 C.是否有漏列的负债
D.是否有或有负债 10.甲审计人员于 2006 年 1 月 29 日开始对 A 公司 2005 年度财务报表进行审计， 2 月 16 日完成外勤审计工作， 2 月 20 日完成审计报告， 并于 2 月 21 日将审计报告送交 A 公司， 则 A公司管理当局声明书通常应为（
）
A． 2006 年 2 月 16 日
B.2006 年 2 月 20 日 C. 2006 年 2 月 21 日
D.2006 年 1 月 29 日 三、 多选题 1.被审计单位管理层对会计报表认定的项目主要有（
）
A.存在或发生
B.权利和义务
C.估价或分摊
D.完整性 2.在抽样风险中， （
）
是最危险的风险， 将导致审计人员无法做出正确的审计结论， 直接影响审计结果。
A.信赖不足风险
B.信赖过度风险
C.误拒风险
D.误受风险 3.内部控制的要素包括（
）
A.控制环境
B.风险评估过程 C.信息系统与沟通
D.控制活动和对控制活动的监督 4.下列各项中， 符合注册会计师职业道德的有（
）
A.会计师事务所没有以降低收费的方式招揽业务 B.会计师事务所对其能力作广告宣传 C,会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务 D.会计师事务所没有雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师 5.以下关于重要性、 审计风险、 审计证据的数量三者之间的关系的说法， 正确的有（
）
A.如果审计证据的数量不变， 则重要性与审计风险之间呈方向变动关系 B.在降低重要性的同时， 可通过增加证据的数量， 使审计风险保持在一个适当的水平上 C. 无论是否增加审计证据的数量， 重要性与审计风险见均呈反向关系 D.较低的重要性对应于较多的审计证据， 而较多的审计证据对应于较低的审计风险 6.审计人员小王在对 E 公司的应收账款进行审计时， 可以应用（
）
方法取得审计证据。
A.检查记录或文件
B.观察
C. 函证
D.重新计算 7.下列审计程序中， 属于证实银行存款存在的重要程序有（
）
A.盘点库存现金
B.审查银行存款余额调节表 C. 函证银行存款余额
D.审查银行存款收支截止的正确性 8.下列属于肯定式函证适用的情况有（
）
A.个别账户的欠款金额较大、 拖欠时间长、 出现异常余额 B.有理由相信欠款可能存在争议、 差错或问题 C. 相关的内部控制时有效的， 固有风险和控制风险评估为低水平 D.预计差错率较低 9.抽查生产成本的直接材料项目时， 需要抽查的原始凭证通常有（
）
A.领料单
B.发出材料汇总表
C.材料费用分配汇总表
D.成本计算单 10.在制定盘点计划时， 注册会计师应实施的工作有（
）
A.了解存货的会计系统及其他相关的内部控制 B.评估与存货相关的固有风险与控制风险 C. 审阅以前年度的工作底稿
D.盘点时间是否接近终结账日
四、 判断题 1.如果企业认为某些项目属于商业秘密， 不愿公开揭示， 审计人员就应该尊重企业意愿， 不能对外公布。
（
）
2.盘点库存现金必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加， 并由注册会计师进行盘点。
（
）
3.在既定的审计风险水平下， 可接受的检查风险水平与认定层次的重大错报风险的评估结果呈同向关系。
（
）
4.盘盈的固定资产如果同类或类似固定资产不存在活跃的市场， 被审计单位应按照市场价格减去该项固定资产价值损耗后的余额作为入账价值。
（
）
5.审计人员监盘存货的时间应尽可能选择在被审计会计期末之前。
（
）
6.执业注册会计师不得以个人名义为被审计单位提供编制会计报表等专业服务。
（
）
7.注册会计师对期后事项负有主动查找并审计的责任。
（
）
8.注册会计师如拟信赖内部控制， 应当实施控制测试， 以将控制风险降低至可接受水平。
（
）
9.无论评估的重大错报风险结果如何， 注册会计师应当针对重大的各类交易、 账户余额、 列报与披露实施实质性程序， 以获取充分、 适当的审计证据。
（
）
10.注册会计师出具无法表示意见意味着注册会计师不能发表无保留意见。（
）
五、 简答题 购货与付款业务有哪些典型不相容职务？
六、 综合题 1. V 公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。
2006 年 11 月， ABC 会计师事务所与 V公司续签了审计业务约定书， 审计 V 公司 2006 年度会计报表。
假定存在以下情形：
（1）
V 公司由于财务困难， 应付 ABC 会计师事务所 2005 年度审计费用 100 万元一直没有支付。
经双方协商， ABC 会计师事务所同意 V 公司延期至 2007 年底支付， 在此期间，V 公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
（2）
V 公司由于财务人员短缺， 2006 年向 ABC 会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经公司会计主管审核的会计凭证录入计算机系统。
ABC 会计师事务所未将该注册会计师包括在 V 公司 2006 年度会计报表审计项目组。
（3）
V 公司要求 ABC 会计师事务所在出具审计报告的同时， 提供内部控制审核报告。为此， 签订了业务约定书。
要求：
根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定， 分别判断上述三种情况是否对 ABC 会计师事务所的独立性造成损害， 并说明理由。
（1）
（2）
（3）
2、 北京华泰实业公司于 11 月末“银行存款日记账” 余额为 238000 元， 对账单上企业存款余额为 245000 元， 经逐笔核对， 发现以下未达账项：
（1）
其他单位向企业汇入的款项 4000 元， 银行已经入账， 企业未收到收账通知， 尚未入账。
（2）
企业收到银行承付通知后的第二天根据有关凭证作付款 6000 元的债务处理， 但未通知银行承付， 银行尚未划账。
（3）
企业送存支票 2000 元， 已按进账单入账， 银行尚未入账。
（4）
根据委托收款凭证， 银行为企业支付电费 1000 元， 已从企业存款账户划出， 企业未收到付款通知， 尚未入账。
要求：
根据以上未达账项， 编制银行存款余额调节表。
银行存款余额调节表 项目 金额 项目 金额 银行对账单余额
调整后银行对账单 245000 （
）
（
）
（
）
企业银行存款日记账余额
调整后银行存款日记账 238000 （
）
（
）
（
）
3.2006 年 12 月 27 日， 天津市 ABC 会计师事务所接受委托， 对 Z 上市公司股份有限公司2006 年度的财务报表进行审计， ABC 会计师事务所派注册会计师 A、 B 担任外勤审计工作的负责人， 于 2007 年 2 月 7 日进驻 Z 公司开始实施审计工作， 2007 年 2 月 27 日完成外勤审计工作， 现拟出具审计报告。
在审计过程中， 注册会计师注意到 Z 公司的以下情况：
（1）
2007 年 2 月 15 日， Z 公司手法哦某供货单位的通知， 被告知该供货单位 2007 年 1 月20 日发生火灾， 大部分设备和厂房被毁， 不能按期交付 Z 公司所订购货物， 且 无法退还 Z 公司预付的购货款 150 万元。
该公司已通过法律途径要求该供货单位偿还预付的货款， 并要求承担相应的赔偿责任。
该公司将预付账款转入其他应收款处理， 并按 150万元全额计提坏账准备， 对 2006 年度财务报表预付账款、 替他应收款、 管理费用等有关项目进行了调整。
（2）
该公司 2006 年 3 月 20 日报废第二生产车间厂房一栋， 公司已按照《企业会计制度》的规定通过固定资产清理进行了处理。
在查阅该项目固定资产清理资料时， 注意到该厂房的原值中包括了所占用土地使用权 100 万元， 按当时支付土地出让金购买土地使用权的协议规定使用年限为 50 年计算， 该土地剩余使用年限未 20 年。
要求：（1）
假定注册会计师采用固定比率发来确定财务报表层次的重要性水平， 下面时Z 公司 2006 年度财务报表中的一些数据， 请帮助注册会计师确定财务报表层次的重要性水平， 并说明理由。
判断基础 当年数额（万元）
固定百分比 税前利润总额 1500 10% 资产总额 20000 1% 净资产 10000 1% 营业收入 15000 1%
（2）
如果考虑财务报表重要性水平， 针对（1）、（2）
两种情况， 如果 Z 公司不接受注册会计师提出的建议， 注册会计师应发表何种审计意见？
（3）
假定只存在第（1）
种情况， 并且 Z 公司接受注册会计师的调整或披露建议， 请代他们编制此时的审计报告。（只要求写出审计报告基本格式及重要事项段内容）
篇九：财务审计报告内容
1 财务审计报告（式样）××××：
我们接受委托，审计了后附的××地税局 2013 年 8 月 31日的资产清查情况报表，以及资产、负债、收入、支出的情况。建立健全内部控制制度、保护资产的安全完整，保证会计资料和清查资料的真实、完整是××地税局管理层的责任。我们的责任是按照《中国注册会计师审计准则》等有关财经法规的规定，在对××地税局进行必要的审计程序的基础上，对××地税局进行全面清查，并发表意见。
在审计过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，实施了包括盘点、函证、检查、询问、收集证据等我们认为必要的审计程序。现将审计结果报告如下：
一、清查工作基本情况 （一）导语。主要概述清查组织人员组成情况、确定清查基准日期，扼要总结等。
（二）单位概况。包括单位性质、职能、地址、人员等概况。
（三）清查工作情况，如清理财产、确认债权债务、财务审计等。
（四）确定清查基准日账面资产、负债及净资产情况。经审计，截止 2013 年 8 月 31 日，××地税局清查出的资产合计****元，负债合计****元，净资产合计****元，情况属实，可以确认。
二、清查审计情况 （一）清查基准日资产状况。根据单位资产负债表所列内容详细说明。
1、现金：2013 年 8 月 31 日余额****元。
2、银行存款：2013 年 8 月 31 日余额****元。
3、债权确认及清理情况，说明债权的组成和债务人的情况。如：暂付款 2013 年 8 月 31 日余额****元，明细如下：
…… 4、固定资产：2013 年 8 月 31 日账面原值****元。其中：
房屋建筑物账面原值****元，建筑面积****平方米； 土地账面原值****元，占地面积****平方米； 车辆账面原值****元，数量****辆； 设备账面原值****元，数量****台（套）； ……
5、在建工程情况（有在建工程的单位，说明以下情况）：
（1）在建项目概况：项目名称、建设单位名称、建设地点、计划部门批准立项文号、建设性质、主要建设内容、项目基本情况简介、建设单位项目联系人。
（2）基建账务情况：按照资金平衡表中科目逐一列示。
6、其他资产。
…… （二）清查基准日债务确认及清理情况。包括流动负债、长期负债情况等，说明债务的组成及债权人的情况。
例如：暂存款 2013 年 8 月 31 日余额****元，明细如下：
…… （三）清查基准日净资产情况。其中：
…… （四）清查其他情况。
三、收入支出情况 2013 年 1 月 1 日至 2013 年 8 月 31 日期间，收入总额合计****元，支出总额合计****元，情况属实，可以确认。分类说明如下：
1、收入情况 ……
2、支出情况 …… 四、其他说明事项 …… 五、清查结论 ……
本报告仅供审核认定××地税局单位 2013 年 8 月 31 日财务清查结果之用，不作其他用途。
附件：1、组织机构代码证复印件
2、××地方税务局资产清查情况表
××会计师事务所有限公司
中国注册会计师：
年
月
日
篇十：财务审计报告内容
非企业单位年度财务审计报告范本文档仅供参考
审
计
报
告
****[ ]** 号
***** 社会组织：
我们审计了后附的 ***** 社会组织 财务报表，包括
12 月 31 日的资产负债表， ，
的业务活动表和现金流量表以及财务报表附注。
（一）管理层对财务报表的责任
编制和公允列报财务报表是 ***** 社会组织 管理层的责任 ， 这种责任包括：
(1)按照《民间非营利组织会计制度》的规定编制财务报表，并使其实现公允反映； (2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
（二）注册会计师的责任
我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则和《基金会财务报表审计指引》的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性 ， 以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、 、。
适当的，为发表审计意见提供了基础。
（三）审计意见
我们认为， ***** 社会组织 财务报表在所有重大方面按照《民间非营利组织会
文档仅供参考 计制度 》 的规定编制，公允反映了 ***** 社会组织
12 月 31 日的财务状况以及
的业务活动成果和现金流量。
( ( 应按审计准则的要求, , 发表无保留意见、保留意见及其它类型的审计意见) )
****** 会计师事务所
中国注册会计师：
中国注册会计师：
中国· *** 市
二○一 × 年×月×日
文档仅供参考 资
产
负
债
表
0 01 1 表
编制单位: :
20 ××年 年 2 12 月 月 1 31 日
单位：元
资
产
行次
年初数
年末数
负债和净资产
行次
年初数
年末数
流动资产：
流动负债：
货币资产
1 1
短期借款
23
短期投资
2 2
应付 款项
24
应收款项
3 3
应付工资
25
预付 账 款
4 4
应交税金
26
存货
5 5
预收账款
27
待摊费用
6 6
预提费用
28
一年内到期的长期债权投资
7 7
预计负债
29
其它流动资产
8 8
一年内到期的长期负债
30
流动资产合计
9 9
其它流动负债
31
流动负债合计
32
长期投资：
长期股权投资
10
长期负债：
长期债权投资
11
长期借款
33
长期投资合计
12
长期应付款
34
固定资产：
其它长期负债
35
固定资产原价
13
长期负债合计
36
减：累计折旧
14
固定资产净值
15
受托代理负债：
在建工程
16
受托代理负债
37
文物文化资产
17
负债合计
3 38 8
固定资产清理
18
固定资产合计
19
净资产：
无形资产：
非限定性净资产
39
无形资产
20
限定性净资产
40
净资产合计
41
受托代理资产：
受托代理资产
21
资产合计
22
负债和净资产总计
42
单位负责人：
制表：
复核: :
文档仅供参考 业务活动表
0 02 2 表
编制单位 :
20 ×× 年 2 12 月 月 1 31 日
单位：元
项目
行次
上年数
本年数
非限定性
限定性
合计
非限定性
限定性
合计
一、收入
其中 ：
捐赠收入
1 1
会费收入
2 2
政府补肋收入
3 3
提供服 务收入
4 4
商品销售收入
5 5
投资收益
6 6
其它收入
9 9
收入合计
1 11 1
二、费用
（一）业务活动成本
1 12 2
其中：捐赠项目成本
会员 活动 成本
政府补助成本
提供服务成本
销售商品成本
投资活动成本
文档仅供参考 业务活动税金及附加
（二）管理费用
2 21 1
（三）筹资费用
2 24 4
（四）其它费用
2 28 8
费用合计
3 35 5
三、限定性净资产转为非限定性净资产
4 40 0
四、净资产变动额（若为净资产减少额，以“- - ”号填列）
4 45 5
单位负责人：
制表：
复核: :
文档仅供参考
现金流量表
20 ××年
3 03 表
编制单位：
单位：元
项
目
行次
金额
一、业务活动产生的现金流量：
1 1
接受捐赠收到的现金
2 2
收到会费收到的现金
3 3
提供服务收到的现金
4 4
销售商品收到的现金
5 5
政府补助收到的现金
6 6
收到的其它与业务活动有关的现金
7 7
现金流入小计
8 8
提供捐赠或者资助支付的现金
9 9
支付给员工以及为员工支付的现金
10
购买商品接受劳务支付的现金
11
支付的其它与业务活动有关的现金
12
现金流出小计
13
业务活动产生的现金净流量
14
二、投资活动产生的现金净流量
15
收回投资所收到的现金
16
取得投资收益所收的现金
17
处理固定资和产无形资产所收回的现金
18
收到的其它与投资活动有关的现金
19
现金流入小计
20
购建固定资和产无形资产所支 付的现金
21
对外投资所支付的现金
22
支付的其它与投资活动有关的现金
23
现金流出小计
24
投资活动产生的现金流量净额
25
三、筹资活动产生的现金流量
26
借款所收到的现金
27
收到的其它与筹资活动有关的现金
28
现金流入小计
29
偿还借款所支付的现金
30
偿付利息所支付的现金
31
支付的其它与筹资活动有关的现金
32
现金流出小计
33
筹资活动产生的现金流量净额
34
四、汇率变动对现金的影响
35
五、现金及现金等价物净增加额
36
文档仅供参考 单位负责人：
制表：
复核: :
会计报表附注
截止
年
月
日
（除特别说明，以人民币元表述）
一、基本情况
（ 社会组织 名称）
（以下简称本 社会组织 ）于××××年×月×日经江苏省民政厅 批准 登记。登记证号 ：
苏民（ 社 ）
证字第
号。组织机构代码
。法定代表人
。
业务主管单位：
。
业 务 范围 ：
。
二、财务 报表的编制基础
本 社会组织合 财务报表的编制符合 《民间非营利组织会计制度》的 要求，真实、完整地反映了本社会组织 的财务状况、业务活动情况和现金流量。
三、主要会计政策
1. 会计制度
本 社会组织 执行中华人民共和国财政部颁 布的 《民间非营利组织会计制度》。
及其补充规定。
文档仅供参考 2. 会计期间
本 社会组织 以 1 1 月 1 1 日起 12 月 31 日止为一个会计 年度。
3. 记账本位币
本 社会组织 以人民币为记账本位币。
4. 记账基础和计价原则
本 社会组织 会计核算 以权责发生制为记账基础，资产以历史成本为计价原则。
5. 外币业务核算方法
本 社会组织 会计年度内涉及的外币经营业务，月 按业务实际发生日（当月 1 日）市场汇价（中间价）折合为人民币记账，月（年）末对货币性项目按月（年）末的市场汇率进行调整，由此产生的汇兑损益，按用途及性质计入当期财务费用或予以资本化。
6. 短期投资核算方法
短期投资指本 社会组织 持有的能够 随时变现而且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资，包括股票、债券投资等。
短 期投资在取得时按照投资成本计量。
处理短期投资时，应将实际取得的价款与短期
文档仅供参考 投资账面价值的差额确认为当期投资损益。
7. 坏账核算办法
本 社会组织 的坏账核算采用备抵法, , 坏账准备的计提采用（余额百分比法、账龄分析法），坏账准备按应收款项（包括应收账款、其它应收款）年末数的
% % 提取。也可按账龄分析, , 即对账龄在一年以内的账款余额提取
% % 的坏账准备；对账龄在一年以上两年以内的账款余额提取
% % 的坏账准备；对账龄在两年以上三年以内的账款余额提取
% % 的坏账准备；对账龄在三年以上的账款余额，提取
% % 的坏账 准备。
本 社会组织 的坏账确认标准：
（1 1 ）
债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，依然不能收回的；
（2 2 ）
债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。
8. 存货核算方法
（1 1 ）
存货分类：本 社会组织 存货包括在 日常业务活动中持有以备出售或捐赠的，或者为了出售或捐赠仍处在生产过程中的，或者将在生产、提供服务或日常管理过程中
文档仅供参考 耗用的材料、物资、商品等。
（2 2 ）
取得和发出的计价方法：本 社会组织 材料、物资、商品等按取得时的实际成本计价，发出材料、物资、商品等按（ 先进先出法、加权平均法、移动加权平均法或个别计价 法 ）计价 。
（3 3 ）
存货的盘存制度：
本 社会组织 存货每年定期盘点一次。
（4 4 ）
存货跌价准备的确认原则：
本 社会组织 在期末按可变现净值与账面价值孰低确定存货的期末价值。对可变现净值低于账面价值的差额计提存货跌价准备。如下年度可变现净值回升，应在原已确认的跌价损失的金额内转回。
9. 长期投资核算方法
（1 1 ）
长期股权投资
本 社会组织 长期股权投资在取得时按初始投资成本计价。对被投资单位没有控制、共同控制和重大影响的，采用成本法核算； 对被投资单位具有控制、共同控制和重大影响的，采用权益法核算。
（2 2 ）长期债权投资
本 社会组织 长期债权投资按取 得时的实际成本作为初始投资成本。长期债权投资按直线法计提利息及摊销债券折溢价。
（3 3 ）长期投资减值准备
本 社会组织 期末对长期投资逐项进行检查 ，按单
文档仅供参考 项投资可回收金额低于账面价值的差额计提长期投资减值准备。
10. 固定资产计价及其折旧方法
固定资产 是指 为行政管理、提供服务、生产商过 品或者出租目的而持有的，预计使用年限超过 1年，且单位价值较高的资产 。
（1 1 ）
固定资产按取得时实际成本计价。
（2 2 ）
固定资产折旧采用（年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法）计算。
年限平均法（直线法）按固定资产的原值和估计使用年限扣除残 值率( (的 原值的 5% 以内) ) 确定其折旧率，年分类折旧率如下：
资产类别
使用年限
残值率
年折旧率
房屋建筑
年
% %
机器设备
年
% %
运输设备
年
% %
电子设备
年
% %
融资租入固定资产
年
% %
其它设备
年
% %
（3 3 ）
不计提折...
