审计服务方案8篇

审计服务方案8篇审计服务方案　审计服务实施方案　一、工程造价编制、审计方案1、一般原则和程序　1.1一般原则　工程预结算编审必须符合招标文件、合同、现行的法律、法规下面是小编为大家整理的审计服务方案8篇,供大家参考。

篇一：审计服务方案

服务实施方案

　一、工程造价编制、审计方案 1、一般原则和程序

　 1.1 一般原则

　 工程预结算编审必须符合招标文件、合同、现行的法律、法规、规章、规范性文件及行业规定要求和相应的标准、规范、技术文件要求，诚实信用，讲求信誉，对委托人负责。

　1.2 一般程序 工程预结算编审程序可由编审准备、编审实施及编审终结三个阶段组成。一般程序如下：

　（1）明确编审标的、目的及相关事项； （2）接受并收集编审所需的资料、了解情况； （3）制定编审实施方案； （4）根据编审实施方案开展编审工作； （5）形成编审初步成果并向编审组汇报； （6）和委托人核对，确认编审成果； （7）提出编审建议，交付编审成果，进行资料交接； （8）编审资料的整理归档。

　2、编审人员配置 2.1 项目负责人 项目组设项目负责人一名，职责如下：

　（1）在编审组领导下，负责和有关单位联系、协调工作； （2）负责编审资料审核、编制编审实施方案； （3）负责编审中各子项、各专业间的技术协调、组织管理、质量管理工作； （4）动态掌握编审实施状况，负责审核及确定各专业界面，协调各子项、各专业进度及技术关系，研究解决存在的问题； （5）综合编写编审日记、编审成果文件，审核相关成果文件最终稿，并按规定签署、提交相关成果文件。

　2.2 专业编审人员 专业编审人员由公司根据项目情况配置数名，其职责如下：

　（1）依据编审要求，执行作业计划，遵守有关业务的标准与原则，对所承担的编审业务质量和进度负责； （2）根据编审实施方案要求，展开本职编审工作，选用正确的编审数据、计算方法、计算公式、计算程序，做到内容完整、计算准确、结果真实可靠； （3）对实施的各项工作进行认真自校，做好编审质量的自主控制。编审成果经校审后，负责按校审意见修改； （4）编制本专业的编审日记、编审成果文件，编写本专业的编审说明、建议。

　2.3 编审成果文件的质量控制程序 为保证编审成果文件的质量，所有编审成果文件在签发前应经过审核程序，成果文件涉及计量或计算工作的，还应在审核前实施校核

　程序。校核人员和审核人员的职责如下：

　（1）校核人员 ①熟悉编审业务的基础资料和编审原则，对编审成果进行全面校核，对所校核的编审内容的质量负责； ②校核编审使用的各种资料和编审依据是否正确合理，引用的技术经济参数及计价方式是否正确； ③校核编审业务中的数据引用、计算公式、计算数量、软件使用是否符合规定的编审原则和有关规定，计算数字是否正确无误，编审成果文件的内容与深度是否符合规定，能否满足使用要求，各分项内容是否一致，是否完整，有无漏项； ④校核人员在校审记录单上列述校核出的问题，交编审成果原编制人员修改，修改后进行复核，复核后方能签署并提交审核。

　（2）审核人员 ①审核人员参与编审业务准备阶段的工作，协调制订编审实施方案，审核编审条件和成果文件，对所审核的编审内容的质量负责； ②审核编审原则、依据、方法是否符合编审合同的要求与有关规定，基础数据、重要计算公式和计算方法以及软件使用是否正确，检验关键性的计算结果； ③重点审核编审成果的内容是否齐全、有无漏项，采用的技术经济参数与标准是否恰当，计算与编制的原则、方法是否正确合理，各专业的技术经济标准是否一致，编审成果说明是否规范，论述是否通顺，内容是否完整正确，检查关键数据及相互关系；

　④审核人员在校审记录单上列述审核出的问题，交编审成果原编制人员进行修改，修改后进行复核，复核后方可签署。

　（3）每份编审成果文件的编制、校核、审核人员须由不同人员担任。编制、校核人员由公司派出的编审组成员担任，审核人员由公司另行指派。

　2.4 编审成果文件的提交 编审成果文件须由按公司规定复核后方可提交。

　3、准备阶段 3.1 编审资料的收集整理 （1）项目负责人根据编审通知书，开列由委托人提供的资料清单。

　（2）搜集、提供的资料应符合下述要求：

　①资料的真实性。尽可能取得编审事项的原始资料、有关文件和实物等；不能或者不宜编审事项的原始资料、有关文件和实物的，可以采取复制、拍照等方法取得；对提供复制件的资料必须和原件进行对照，确认与原件内容一致；提交时未能核对的，由专业编审人员在编审过程中进行核对，并在编审日记中记录； ②资料的充分性，委托人按编审要求提供的项目资料应满足编审计量、确定、控制的需要，资料要完整和充分； ③委托人提供的资料凡从第三方获得的，必须经委托人确认其真实可靠。

　（3）专业编审人员在项目负责人的安排下，按上述要求搜集、

　整理开展编审工作所必需的其它资料。

　（4）搜集的委托人提供的资料按下表进行交接归还 序 号 资

　料

　内

　 容 页数是否 原件 核对情况 编审签收 归还情况 签收日期 签收人 归还日期 接收人 1 合同书

　 2 工程洽商、变更书等书面协议或文件

　 3 竣工图（施工图纸及变更图）

　 4 招标文件及补充文件

　 5 投标文件

　 6 开工报告

　 7 工程竣工验收资料

　 8 地质勘探报告

　 9 工程预决（结）算书（加盖送审单位公章）

　 10 工程量计算书

　 11 委托人供应料料设备明细表

　 12 委托人垫付款项明细表

　 13

　14

　说 明 ：

　1. 是 否 原 件 ：

　是 ：

　Y ， 否 ：

　N

　 提交人：

　2.核对情况：复制件是与原件无异：T；未核对：F 3.本表一式二份，双方各留一份 3.2 编制编审实施方案 （1）编审实施方案由项目负责人主持编制。

　（2）编审实施方案须经公司审核批准后实施。

　（3）编审实施方案一般包括如下内容：编制依据；委托人的名称、基本情况；工程概况；编审范围；编审内容与重点、专业分工、编审进度计划、编审步骤、编审方法、其他相关内容等。

　（4）编制依据一般包括：①委托人提供的资料；②编审项目的特点与复杂程度；③本公司人员的专业与经验等情况。

　（5）委托人的名称、基本情况包括：委托人名称、地址、单位负责人、项目负责人、联系人、联系电话。

　（6）工程概况：工程名称、坐落、结构类型、层数（地上、地下层数）、建筑面积（地上、地下面积）、合同价款、结算价款、承包人、各承包人承包的内容、招标投标情况、开工日期、竣工日期。

　（7）编审范围是指所编审的工程。房屋建筑工程需说明是否包括配套设施、绿化等，存在二次装修的应说明工作界面，安装工程要说明是否包含大型设备；道路工程应说明起止桩号。

　（8）编审内容与重点：（1）审核建设项目的各项合同、协议是否合法。包括审核合同条款（承包工程范围、内容、工程造价及工程

　价款的支付、结算，工程开、竣工日期、竣工验收办法、材料设备供应办法，工程质量要求及保修期限、奖罚条件等）是否存在影响投资控制的漏洞及含糊条款、约定的责任是否明确、合同变更是否合法；（2）审核建设项目结算书是否按中标书及合同约定计量，是否完整、真实、准确，有无弄虚作假、高估冒算、漏列、错列等现象。

　（9）编审人员和分工。分工按专业进行，具体工作内容见职责范围。

　（10）工作计划时间：计划用多少天时间完成整个项目实施、整理编审工作底稿、提交编审报告。

　（11）编审方法：①清单或工程造价的编制按照招标文件的要求及有关计算规则、规定进行逐项计算；②工程结算审核可采用重点抽查法或全面审核法。首选重点抽查法进行编审，如误差较大采用全面审核法。

　（12）实施步骤和时间安排：说明各步骤起止时间及具体步骤。步骤如下：①审核资料；②内业编审；③现场勘察；④提交初步结果；⑤结算核对并处理争议（仅对结算审核）；⑥提交确认结果。

　4、实施阶段 4.1 资料审核 （1）资料审核由项目负责人在收到送审资料一周内完成。

　（2）审核的内容包括形式审核和实质性审核：

　①资料的形式审核。形式审核包括：ⅰ提交的资料应盖章之处是否盖章，包括但不限于合同书、招标投标文件、图纸、协议、结算书、

　开竣工报告等；ⅱ应签字之处是否签字；ⅲ资料是否完整、充分。

　②资料的实质审核。实质审核包括：ⅰ招标投标文件的审核；ⅱ合同文本审核；ⅲ合同变更审核；ⅳ其它。

　4.2 资料内部移交 （1）资料内部由项目负责人向专业编审人员移交，并应办理移交手续，表式参前表。资料移交表由移交人、接收人签字，一式三份，交接双方各执一份，另一份交办公室被查。

　（2）资料向项目负责人归还时，应签字确认。

　4.3 工程量清单、预算编制 （1）编制人员应编制项目工程量清单，并应符合下列要求：

　①编制人员应收集有关招标项目造价基础资料，了解建设项目的现场自然条件和施工条件情况，确定工程量计算规则和常规施工方案； ②工程量清单应反映拟建工程的全部工程内容，及为完成工程而实施的其他工作； ③工程量清单必须执行项目内容、项目编码、计量单位和工程量计算规则“四统一”原则，做到项目齐全、内容完整、项目特征描述清楚、数量计算准确，暂计工程量应与实际数量基本一致。

　（2）工程量清单应由分部分项工程量清单、措施项目清单、其他项目清单、零星项目清单和主要材料表、招标人供应材料表组成。

　①分部分项工程量清单应确定项目名称及编码、描述项目特征及规定工作内容。分部分项实体工程名称、计量单位及相应数量应完整

　并明细清晰； ②措施项目清单应准确反映工程特点和所在地环境状况，以及招标人要求和当地政府的具体规定； ③其他项目清单分招标人和投标人两部分，招标人部分包括暂定金额项目、指定金额项目、招标人供应材料；投标人部分包括零星材料费和总承包服务费。

　（3）编制人员在编制工程量清单时应符合如下要求：

　①编制人员应确定暂估单价清单和主要工日、材料和机械台班清单，供投标人填报； ②编制人员应依据现行的市场价格，运用综合单价法和工料单价法计算工程造价； ③编制人员可根据约定或委托人要求，完成钢筋翻样等用钢量计量工作； ④工程造价咨询人员应根据该项目的常规施工方案确定技术措施清单的消耗量，并详细描述组织措施清单的工程特征和招标人要求。

　（4）编制人员应根据委托人要求，参加项目招标答疑会。同时，应对投标人提出的项目工程报价相关的疑问作出符合招标文件及其他要求的书面答复。

　（5）预算编制人员应充分了解当地的材料供应情况及价格，熟悉有关施工规范、工艺，明了人工、材料、机械的消耗量，对于该等消耗量可参照当地的计价表如《江苏省建筑装饰工程计价表》等，在

　此基础上进行调整。

　（6）预算中各种费用应按工程所在地的规定计取。各种规定详见 4.4 款。

　4.4 结算审核 （1）结算审核首先须关注合同是固定单价合同还是固定总价合同。采用固定总价合同的工程预结算只审工程变更及合同约定的调整；采用固定单价合同的工程预结算应审核其全部的工程量。

　（2）结算审核的顺序和预算编制的顺序相反，即按“费（费用）—价（单价）—量（工程量）”顺序进行审核。

　（3）规费。如果合同中约定规费不得调整，则不予调整，否则只得调整。包括：①工程定额测定费：包括预算定额编制管理费和劳动定额测定费。应按江苏省物价局、江苏省财政厅苏价房(1999)13号、苏财综(1999)5 号《关于工程定额编制管理费、劳动定额测定费合并为工程(劳动)定额测定费的通知》等文件的规定收取工程定额测定费。该费用列入工程造价，由施工单位代收代缴，上交工程所在地的定额或工程造价管理部门。②安全生产监督费：指有权部门批准的由施工安全生产监督部门收取的安全生产监督费。③劳动保险费：指施工单位支付离退休职工的退休金、价格补贴、医药费、职工退职金及六个月以上的病假人员工资、职工死亡丧葬补助费、抚恤费，按规定支付给离、退休干部的各项经费；以及在职职工的养老保险费用等。

　（4）措施项目审核应注意以下措施费中已包含的内容：

　①环境保护费是指施工现场为达到环保部门要求所需要的各项

　费用。这里的要求应该是排放要求，故排污费不在此列。该费用应包括如采取措施防治噪声的费用、防止产生污水的费用如钻孔灌注桩的泥浆池等。需特别注意，江苏省的现场安全文明施工措施费包括了现场施工机械设备防噪音、防扰民措施费用。

　②现场安全文明施工措施费。该费用是指工程施工期间为满足安全生产、文明施工、职工健康生活所发生的费用。

　安全生产措施费包括：安全资料的编制、安全警示标志的购置及宣传栏的设置；“三宝”、“四口”、“五临边”防护的费用；施工安全用电的费用，包括电箱标准化、电气保护装置、外电防护措施；起重机、塔吊等起重设备（含井架、门架）及外用电梯的安全防护措施（含警示标志）费用及卸料平台的临边防护、层间安全门、防护棚等设施费用；建筑工地起重机械的检验检测费用；施工机具防护棚及其围栏的安全保护设施费用；施工现场安全防护通道的费用；工人的防护用品、用具购置费用；消防设施与消防器材的配置费用；电气保护、安全照明设施费；其他安全防护措施费用。

　文明施工措施费包括：大门、五牌一图、工人胸卡、企业标识的费用；围挡的墙面美化（包括内外粉刷、刷白、标语等）、压顶装饰费用；现场厕所便槽刷白、贴面砖,水泥砂浆地面或地砖费用，建筑物内临时便溺设施费用；其他施工现场临时设施的装饰装修、美化措施费用；现场生活卫生设施费用；符合卫生要求的饮水设备、淋浴、消毒等设施费用；生活用洁净燃料费用；防煤气中毒、防蚊虫叮咬等措施费用；施工现场操作场地的硬化费用；现场污染源的控制、建筑

　垃圾及生活垃圾清理外运、场地排水排污措施的费用；市政工程防扬尘洒水费用；现场绿化费用、治安综合治理费用、现场电子监控设备费用；现场配备医药保健器材、物品费用和急救人员培训费用；用于现场工人的防暑降...

篇二：审计服务方案

企业审计实施方案 国有企业审计实施方案(一)：审 计 实 施 方 案

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　审 计 实 施 方 案（首页）

　一、被审计单位基本情况

　（一）＊＊＊股份有限公司（以下简称＊＊＊）

　＊＊＊股份有限公司的前身是＊＊＊总厂。1993 年 6 月作为中国第一批股份制规范化改制试点企业之一，改制＊＊＊股份有限公司。2000 年 10 月更名为＊＊＊股份有限公司，由＊＊＊股份有限公司控股。＊＊＊是集炼油、化工、化纤、塑料四大类石化产品生产经营于一体、高度综合的现代化石油化工联合企业，也是中国第一家股票在上海、香港、纽约三地同时上市的国际上市公司。＊＊＊的股本结构为：总股本＊＊亿股，其＊＊股份有限公司持股 40 亿股（a 股），占总股本的 55.56%；社会法人股 1.5 亿股（a 股），占总股本的 2.08%；境内人民币普通股 7.2 亿股（a 股），占总股本的 10%；境外上市外资股 23.3 亿股（h 股），占总股本的 32.36%。

　该公司内设总经理办公室、财务部、生产部等 15 个职能部门。至 2002 年末，所属二级单位 20 个，一级子公司 6

　个，其中全资子公司 3 个，控股子公司 3 个。二级子公司 65 个，财务实行二级核算。在册员工总数＊＊＊＊＊人。现有主要生产装臵 66 套，以现代化、大型化、连续化为主要特征。目前，公司拥有年原油综合加工＊＊＊万吨，年产乙烯＊＊＊万吨、成品油及化工品＊＊＊万吨、合成树脂及塑料制品＊＊＊万吨、合纤原料及合成纤维＊＊＊万吨的生产能力，并拥有独立的水、电、汽、气公用工程供应系统和环保处理系统，以及海运、内河航运码头和铁路、公路运输等设施。公司主要生产石油制品、中间化工原料、合成树脂及塑料制品、合纤原料及合成纤维等四大类 60 多种产品。

　2002 年度公司累计加工原油＊＊＊万吨，比上年增加＊＊万吨，生产汽、煤、柴成品油＊＊＊万吨（其中：汽油＊＊＊万吨、柴油 223 万吨、煤油 34 万吨），乙烯 80 万吨、丙烯 43 万吨、塑料 67 万吨、合纤单体 38 万吨、合纤聚合物 47 万吨、合成纤维 29 万吨。其合并会计报表反映，年末资产总额＊＊＊亿元，负债总额＊＊＊亿元，所有者权益总额＊＊＊亿元。当年实现主营业务收入＊＊＊亿元，利润总额＊＊＊亿元，比上年增加 9.43 亿元。资产负债率 45.45%，净资产收益率 6.27%。

　（二）＊＊＊股份有限公司＊＊＊分公司（以下简称＊＊＊分公司）【国有企业审计实施方案】

　＊＊＊分公司前身为 1973 年组建的＊＊＊调查局，1977 年 10 月开始，＊＊＊主要负责我国＊＊＊勘探。1997 年＊＊＊公司成立，＊＊＊更名为＊＊＊局；2000 年，＊＊＊整

　体并入＊＊＊集团，中国＊＊公司＊＊＊局更名为＊＊＊局；2001 年＊＊＊股份公司收购＊＊＊部分资产，分为上市和非上市两部分，其中与公司相关的资产（含各类＊＊成果）、物探及相关资产与业务等转入上市公司，成立“＊＊＊分公司”；钻探及多种经营企业作为非上市单位，继续沿用“＊＊＊局”名称。2002 年 6 月，＊＊＊集团将＊＊＊局和＊＊＊分公司从新星公司中剥离出来，由＊＊＊集团公司直接管辖，于是原上市和非上市单位分别更名为“＊＊＊股份有限公司＊＊＊分公司”和“集团公司＊＊＊局”。

　＊＊＊分公司下属独立核算单位一家，即＊＊＊规划设计研究院。机关下设 12 个处室，其中办公室、审计处等 6 个处室与＊＊＊局合署办公。截止 2002 年末，该公司资产总额＊＊＊＊＊＊万元，负债总额＊＊＊＊＊万元，净资产总额 ＊＊＊＊＊万元，职工人数 224人。2002 年利润总额＊＊＊＊万元。资产负债率 20.33％，净资产收益率

　5.18％。

　（三）＊＊＊集团公司＊＊＊油局（以下简称＊＊＊局）【国有企业审计实施方案】

　＊＊＊局下属全额投资二级法人单位 10 家，三、四级法人单位 14 家，非法人独立核算单位 3 家，控股公司 1 家。机关下设 12 个处室，职工人数 1524 人。截止 2002 年末，该局资产总额＊＊＊＊＊万元，负债总额＊＊＊＊＊万元，国有净资产＊＊＊＊＊万元，少数股东权益＊＊＊万元。2002年主营业务收入＊亿元，利润总额＊＊＊万元，资产负债率39.66％，净资产收益率 0.66％。

　（四）＊＊＊销售有限公司＊＊＊分公司（以下简称华东分公司）

　华东分公司隶属＊＊＊销售有限公司，注册资金＊＊＊＊＊万元。主要职责是协调华东六省一市＊＊＊资源配臵和总量平衡，加强配臵计划动态管理；对区内＊＊＊市场需求作分析、预测，引导＊＊按需组织生产；东北＊＊＊计划衔接、调运结算以及市场协调工作；按＊＊＊配臵计划组织运输和调度；区内省市公司市场信息的收集和整理，及时提供市场信息；按＊＊＊计划做好统一结算工作。现有职工 120 人，公司设有 7 个处室，在华东地区的生产企业设有 11 个非核算的办事处。2002 年＊＊＊总量＊＊＊＊万吨，销货总量＊＊＊＊万吨。截止 2002 年末，公司资产总额＊＊亿元，负债总额＊＊亿元，股东权益＊亿元。当年主营业务收入＊＊亿元，实现利润＊亿元。资产负债率 86.48％，净资产收益率 65.14％。

　国有企业审计实施方案(二)：国家审计实施方案,电力企业

　国有企业审计实施方案(三)：2015 经济责任审计实施方案

　方案一：任期经济责任审计实施方案

　为进一步做好经济责任审计工作，保证质量并按时完成任务，统一经济责任审计工作的规范和各项要求，根据《审计法》及其实施条例、中办国办两个《暂行规定》及其实施细则，结合我市实际，特制定本工作方案。

　一、审计目标

　 在审计领导干部任职期间所在单位财政财务收支的真实性、合法性和效益性的基础上，摸清单位家底，重点揭露财政财务收支活动存在的违规违纪、重大损失浪费和领导干部违反廉政规定等问题，做出正确评价并分清经济责任。通过审计，增强被审计单位及有关人员遵纪守法和廉洁自律意识，促进领导干部正确行使权力，推进依法行政，为党管干部和经济健康发展服务。

　二、审计范围

　领导干部所在单位、由其兼任法定代表人和由其分管的所属二级单位为必审单位，其他单位可根据与本单位经济往来情况和重要程度抽审。垂直管理的可适当延伸下一级单位。

　审计时限应为领导干部的任职时间，已进行过任中审计的，原则上不再重复审计。所需审计时限较长的，可重点审计后三年或最后一届任期，重大问题追溯到以前年度，重要事项延伸至审计日。

　三、审计的主要内容及重点

　（一）贯彻执行国家法律法规和经济政策情况。部门单位执行《预算法》、《会计法》、《税收征管法》等财经法规情况，有无做假帐、私设”帐外帐”，或偷漏税金、私分乱发等违法违纪问题；部门单位内部制订的财务管理制度、办法等是否符合国家规定；执行中央及省市出台的经济政策情况。【国有企业审计实施方案】

　（二）财政财务收支情况。一是部门单位预算编制和执行情况，决算报表的真实性、完整性，财政资金的管理、使用和拨付情况，财政财务收支是否真实、合法。二是各类资金、基金和收费项目是否符合国家政策规定，有无乱收费、乱集资、乱摊派和拖欠、坐支、截留各项收入问题；执行”收支两条线”政策是否到位，票据和帐户是否合规等；有无隐瞒收入、私设”小金库”等问题。三是各项专项资金的管理、使用及其效益情况，有无挤占挪用专项经费和其它专项资金问题。

　（三）资产的管理、使用及保值增值情况。主要审核任期内各项资产的真实性、完整性、合法性（包括货币资金、有价证券、各项应收款、库存材料、对外投资、固定资产和其它资产等），各项资产的管理是否符合规定，有无账外资产。通过任期内国有资产（一般按净资产数）的增减变化，确认国有资产保值增值情况，分析国有资产有无流失、损失、浪费等问题。

　（四）负债情况。主要审核任期内单位债务的真实性、合法性。重点审查往来款项催要及清理是否及时，有无长期挂账和利用往来账户隐瞒收入等问题；有无账外债务，并及时查明原因，并分析债务的增减变化情况。

　（五）重大经济决策情况。基本建设、对外投资等重大经济事项的决策程序是否正确，是否经过科学论证，资金来源是否正当，是否按规定管理和使用资金，其效益性如何。有无违规担保、抵押和购买股票、债券等现象。有无因决策失误或管理不善造成损失浪费等现象。

　（六）领导干部遵守廉政规定情况。领导干部本人及其亲属有无长期借用公款或本单位及下属单位资产问题；有无从单位注入资金进行工商登记、自兼法定代表人办企业问题；有无从下属单位领取报酬和补助问题；有无公款装修、购买私房及超标准购车等问题；有无通过亲属子女从事与管理的企业生产经营有关的经营活动牟取私利问题；有无转移、挪用、侵占企业资金或下属单位资金为个人和小团体牟取私利等问题。

　四、审计评价及责任界定

　审计评价是经济责任审计的重点，应按照审计内容全面评价，重点包括被审计单位财政财务收支的真实性、合法性和效益性，重大经济决策及其程序的合法性、效益性，以及单位内控制度和遵纪守法情况，根据审计发现的问题，分析问题形成的原因、背景，在取得相关批件、签字、会议记录、调查笔录等审计证据的基础上进行评价，正确界定领导干部应承担的经济责任，具体分为直接责任、主管责任和领导责任，并在审计报告中简要说明理由。在没有或无法取得相关证据，责任确实难以区分的情况下，采取写实手法，描述其经济活动或决策活动的具体过程。

　领导干部对直接决定、认可、签署意见、签字、授意、指使或经办的经济事项形成的问题，在集体决策过程中具有最终决定权的经济事项形成的问题，应承担直接责任；对职责范围内的基本建设、投资、收费、出借资金等重大经济事项存在的问题，分管范围内的工作存在的违纪违规或分管的下属单位存在的重大违纪违规问题，应承担主管责任；对经领导班子集体研究，按照少数服从多数原则决定，或受上级领导指示、授意的经济事项形成的问题，分工范围内的工作存在的一般性管理问题和分管的下属单位存在的一般性违纪违规问题，应承担领导责任。

　五、审计实施步骤

　（一）搞好审前调查。了解被审计单位的经济性质、管理体制、机构设置、人员编制，财政财务隶属关系或国有资产监督管理关系，职责或经营范围，被审计人员的职责及工作分工，经济目标或指标的完成情况，财务会计机构及其工作情况，相关内控制度及其执行情况，以往接受审计及检查情况，所属单位及其基本情况。搜集被审计单位所适用的财经法规和规章制度。注意广泛听取意见，以便确定审计重点。

　（二）制定审计实施方案。审计组根据审计工作方案和审前调查情况制定审计实施方案，实施方案要突出所审内容，确定审计重点和延伸审计单位，明确分工，责任到人，严格落实各项审计质量控制。审计过程中遇有重大事项或人员调整，应变更审计方案，并履行必要的审批手续。

　（三）审计组于实施审计 3 日前将审计通知书送达被审计单位和被审计领导干部本人，并要求单位搞好自查，写出书面自查报告，领导干部本人要写出任职期间的经济工作总结，并界定对问题应承担的责任。

　（四）审计组进点要开好单位班子成员、中层干部和下属单位主要负责人及其他有关人员参加的进点座谈会，讲明审计目的和内容，听取自查情况及单位机构设置、人员编制和财务收支等情况介绍，被审计的领导干部宣读自己任职以来的工作总结。张贴审计公告书，设

　立举报箱。与被审计单位及被审计领导干部分别签定双向承诺书。

　（五）审计组长根据方案进行审计分工，各成员应明确责任，认真实施审计，记录好工作底稿和审计日记，整理好取证材料，做到真实、全面、规范、准确，并交审计组长审核把关。

　（六）审计组汇总审计情况，写出审计报告并向分管领导汇报，做到重点问题未查清的不离点，未摸清资产真实情况的不离点，审计范围和内容达不到规定要求的不离点，审计工作底稿不完整的不离点。审计报告应征求被审计单位和被审计对象的意见。

　（七）审计组将审计报告、审计方案等档案所需材料送局法制科复核后，将审计情况和被审计单位、被审计人提出的意见一并通过定案会向局领导汇报，经局领导审核通过后出具审计结果报告，下达审计决定。需要移交的，向有关部门送交移送处理书。

　六、审计组织与管理

　经济责任审计项目由经责办统一组织管理和安排，经责办两个科室与局业务科共同承担完成。经责办负责向市纪委、组织部等委托部门了解被审计单位及人员情况，并告知承担审计项目的科室。审计结果报告由经责办负责统一向有关部门报送。经责办负责对内对外的沟通与协调，以解决审计过程中遇到的情况和问题。

　方案二：部分中层干部任期经济责任审计实施方案

　按照《干部任期经济责任审计工作方案》统一安排，从 20xx 年 5 月上旬起，审计处成立审计组，对有经济责任的部分中层领导干部进行任期经济责任审计。为明确审计范围，审计程序，突出重点，确保审计质量，现制定实施方案如下：

　一、审计目标

　通过审计，摸清被审计人员任职期间对所在部门、单位财务收支的真实性、合法性和效益性以及有关经济活动应当负有的经济责任，在其它工作中所承担的工作责任等。切实加强对领导干部的监督管理，增强责任意识，促进廉洁从政，促进党风廉政建设，为组织部门考核、任用干部提供参考依据。

　二、审计重点、主要内容

　（一）审计重点。对财务收支的真实合法，重大事项决策程序及效果，内部控制制度健全有效，资产安全完整，领导干部本人廉洁自律等情况进行审计。

　（二）审计的主要内容（按工作性质分类）

　1、党务领导干部（机关、院系）审计的主要内容：

　（1）是否依法履行党务管理职能；

　 （2）校拨党建经费、学生经费管理有无规章制度，使用管理情况如何；

　（3）本人是否遵守国家财经法规和财务制度，有无违纪违规问题；

　（4）其他需要审计的事项。

　2、行政机关、教辅单位领导干部审计的主要内容：

　（1）是否依法履行经济管理职能；

　（2）校拨经费及其他收入经费管理使用情况；

　（3）各类资产是否安全完整、保值增值，使用效益如何；

　（4）本人是否遵守国家财经法规和财务制度，有无违纪违规问题；

　（5）其他需要审计的事项。

　3、教学院系、独立学院行政领导干部审计的主要内容：

　（1）是否依法履行经济管理职能；

　（2）所在单位经费状况如何，各项收入和支出是否纳入预算管理；财...

篇三：审计服务方案

号：

　B2第 1

　页共

　1

　页被审计单位名称审计类别专项审计主管部门业务类型决算审计被审计单位主管部门及各职能部门负责人职

　务姓

　名职

　务姓

　名职

　务姓

　名审计人员：俞琼

　执行经理王继胜

　项目经理石慧

　审计员李晓燕

　主审负责人意见：复核人意见：

　6.时间步骤：7.人员分工及要求：王继胜：

　财装收支类审计毛畅：

　服务中心资产负债类审计8.完成时限：9.其他：无方案 内容：

　1. 单位概况

　 2. 审计依据 3. 范围 4. 目的 5.

　审计内容及重点5.审计内容及重点：

　2008年度财务报表方案内容：彭杰：

　财装收支类抽凭俞琼：

　服务中心收入类审计、 财装处、 服务中心收支对比汇总，朱轶煊：

　服务中心支出类审计09.10.15-09.11.19 外勤审计

　 09年11月份出报告清样， 09年12月份出正式报2009年12月3.范围：

　2008年度财务决算报表4.目的：

　2008年度财务收支审计李晓燕：

　部分报告、 整理底稿 审计工作方案1.单位概况：

　B32.审计依据：

　中国会计师执业准则武汉市地方税务局机关武汉市地方税务局武汉兴业会计师事务有限责任公司

　6.

　时间步骤

　 7. 人员分工及要求

　8. 完成时限 9. 其它武汉兴业会计师事务有限责任公司

篇四：审计服务方案

imes;×单位内部审计工作实施方案 为加强××单位内部审计工作，建立健全内部审计制度, 完善内部监督制约机制，规范收支管理，促进××单位事业健康发展，根据《中华人民共和国审计法》和《审计署关于内部审计工作的规定》, 结合××单位实际，特制定本方案。

　一、审计重点及内容 （一）财务审计 完善公务支出公款消费的报销程序，严格控制××单位公务支出公款消费，建立健全、合理的财务报销制度。

　1. 公务支出公款消费审计 （1）审计内容。对××单位公务支出公款消费有关活动的审计监督，主要包括差旅费、会议费、因公出国（境）经费、公务车购置及运行费、公务接待费、加班就餐、津补贴费用等公务支出公款消费审计。

　（2）审计方法。采取事前审计的方式进行，经手人提交相关资料后，财务科科长负责初次审核并签字，经手人报分管领导或主要领导签字后，报内部审计部门复核，核实报销凭证的合法性、完整性和真实性，并做好事前审计相关记录。

　（3）审计时间安排。每周星期二、星期四复核，每月结束后5 天内出具审计报告，报××单位领导审签实施。

　2. 上交业务款审计 （1）审计内容。对上交业务款进行审计监督，主要包括预收

　款、结账款、收费款及备用金的审计。

　（2）审计方法。采取抽查方式进行，通过检查系统收款情况与实际送存银行情况进行对比，主要核对送存时间是否及时、金额是否一致。

　（3）审计时间安排。每季度开展一次，每季度结束后 10 天内出具审计报告，报××单位领导审签。

　（二）工会经费审计 1. 审计内容。

　（1）组织机构是否健全并符合要求，能够发挥作用。是否建立了经审委员会；经审人员设置是否符合规定；经审制度是否完善并有效执行；内部控制制度是否完善并有效执行。

　（2）是否严格执行预算编制、调整、审批的等程序。

　（3）合规性审核内容。会员会费、拨缴经费是否足额、及时；大额支出是否经集体决策、审批；会计核算、会计科目使用等是否正确；原始凭证报销等是否符合财务管理的要求；伙食费等是否存在超范围、超标准支出的现象；工会资产管理是否符合规定；核定各项慰问、春秋游、奖品发放等支出标准或比例是否符合文件规定；应由行政经费支出的内容是否在工会经费中列支；物资采购流程是否符合内控要求，是否执行政府采购，文件资料是否齐全；会议、培训等文件资料是否完整；物品发放是否实名签收，是否备案、有据可查；如果属于离职或任职期间工会主席经济责任审计，还要涉及经济责任、党风廉政建设、以及个人是否存在违规违纪等方面问

　题的评价。

　2. 审计方法。

　采取事前审计的方式进行，经手人提交相关资料后，经工会副主席、主席签字后，报工会经审委员审核签字，核实报销凭证的合法性、完整性和真实性，并做好事前审计相关记录。

　2. 审计时间安排。

　每年度开展一次，每次审计结束后 15 日内出具上年度期间审计报告，报工会主席审签实施。

　（三）合同审计 根据国家有关合同法律法规及单位内部合同管理规定，运用规范的审计程序和方法，对××单位签订合同、履行合同的过程和结果进行审计监督、检查、评价和咨询。结合××单位实际，主要针对合同签订前的审计。

　1. 审计内容。

　（1）合同的可执行性。

　审核合同的内容，确定现有情况下××单位对某项合同所签订的标的物是否需要；确定××单位的人、财、物是否可以满足合同执行，确定现有的合同是否有相应的财务预算、计划、资金来源等。

　（2）合同的合法合规性。

　审核合同的内容，确认合同是否符合国家法律、法规以及单位内部规定；是否违反公共利益和国家利益；合同对方的主体资格是否合法；合同对方是否有履行合同的能力等。

　（3）合同的完整性。

　审核合同的内容，一般包括:当事人的名称或姓名和住所；标的名称；标的数量、质量；价款或者报酬；履行期限、地点和方式；违约责任；解决争议的方法及其他必要条款。实施合同审计时，应该特别注意上述合同必要条款是否完备以及文字表述是否严谨，还应该特别注意的是某些特殊合同可能还包括一些特殊条款，需要一定的专业知识进行识别和判断，必要时可以考虑请专家帮忙。

　（4）合同履行的有效性。

　审核合同付款是否遵循合同要求，确定应付的合同金额是否正确；确定整个合同履行过程是否得到监控；确定合同履行的结果是否符合合同要求，合同标的是否达到单位的使用要求等。

　2. 审计方法。

　合同审计应当分为合同签订前的审计，合同执行过程中的审计和合同执行结束后的审计。以实现对合同全过程的审计监督、检查、评价和咨询。

　（1）合同签订前的审计。

　1）审计目标: ① 确保合同符合医疗卫生机构运营活动: ② 确保合同的条款完整，意思表达清楚准确; ③ 确保合同合法合规合理，避免经济纠纷，预防运昔风险。

　2）合同签订前的审计流程: ① 审查合同送审资料是否齐全;

　② 根据提供的资料及文件进行实质性审查; ③ 根据实质性审查情况出具审计工作底稿; ④ 根据实质性审查情况出具审计评价意见或审计建议。

　3）合同签订前的审查方法与内容: 合同签订前的审查方法主要包括对合同文本及提供的资料进行初步审查和对合同进行实质内容审查两个方面。

　（2）合同审计工作底稿与评价意见。

　① 合同审计工作底稿的主要内容包括：底稿编号、合同名称、送审部门、送审时间、审核意见及建议、审计科室或审计人员及出示意见的时间等。

　② 合同审计评价意见或建议包括：合同名称、送审科室、送审时间、审计评价意见及建议、审计部门或者审计人员出示意见的时间。

　3. 审计时间安排。

　按照实际签约合同在规定时间内审计。

　（四）绩效工资审计 绩效工资具体发放办法和标准由单位确定，××单位分配给科室，科室进行二次分配，原则上要求拉开差距，奖勤罚懒、调动职工积极性。

　1. 审计内容。

　从以下几个方面对单位各科室的绩效工资分配方案和结果进行审计评价。

　（1）程序是否合法。

　① 单位绩效工资分配方案是否经过相关程序讨论通过，即先通过召开职工（职工代表）大会等形式产泛征求职工意见，征得多数职工代表同意，再通过党组织会议集体研究。经单位党组织会议研究，报上级相关部门备案，并在本单位公开后执行。可查看相应会议记录进行检查。

　② 科室绩效工资二次分配方案是否经过相关程序讨论通过，即先通过召开科室职工全体会议等形式产泛征求职工意见，征得多数职工同意，再报××单位绩效部门审查，经分管领导签字，并在本科室公开后执行。可查看相应会议记录进行检查。

　（2）内容是否合法。

　① 单位绩效工资分配方案是否合理，是否影响公平公正，领导分配系数与一般职工分配系数差距是否过大。

　② 科室绩效工资二次分配方案是否合理，是否影响公平公正，科室负责人分配系数与一般职工分配系数差距是否过大。

　③ 考核指标是否科学合理、具有可操作性，其制定是否以服务数量和质量为指导思想。

　（3）符合性测试。

　无论绩效考核方案做得如何完美无瑕，无可挑剔，但在实际执行过程中，不乏有弃方案于不顾的情况，对考核意见视若无睹，仅以领导或者科室负责人意见为准，不以考核得分为计算依据，使绩效考核流于形式，职工怨声载道，失去了本应有的公平公正。为防

　止这种现象的发生，审计人员应对绩效工资方案进行符合性测试。

　（4）其他审查内容。

　① ××单位制定的绩效工资考核管理办法; ② 绩效考核分配方案历次通过党组织会议的文字资料，包括提交讨论的草案、代表讨论提出的意见建议、决议等; ③ ××单位党组织会议集体研究绩效分配方案的相关记录、会议纪要; ④ 考核分配办法发生重大变动的相关程序和记录等工作痕迹资料: ⑤ 审查各科室绩效分配与考核的关联性，看是否有未经考核随意分配发放绩效工资的情况; ⑥ 审查××单位是否存在未经党委会集体研究以增加临时性工作任务等特殊情况为由，擅自在考核分配办法外另设项目发放奖励性绩效工资的情况； ⑦ 核算最终考核结果的准确性。

　3. 审计方法。

　（1）单位绩效分配。

　第一，抽查一个月的绩效工资，核算职工奖励性绩效是否严格按考核方案计算。

　第二，对全年各月绩效工资进行加总，测算是否超过单位年绩效工资总量。

　第三，审查单位分配方案，查看是否依据相关分配方案严格执

　行，行政后勤人员绩效系数是否符合方案规定，是否有私自调整系数等情况。

　第四，抽查会计凭证，查看是否有滥发津补贴行为。

　绩效工资改革实施以“收支两条线”和规范津补贴为前提。检查单位在实施绩效工资后是否还有以职工福利、差旅费等实物或现金形式变相发放津补贴的情况；检查单位工会账户，是否有不合理大额现金支出；是否严格执行收支两条线管理，有没有账外私设小金库。如，将工会活动室出租给他人开麻将馆，收取定额租金，遇节假日则将租金用来发放职工福利。

　（2）科室绩效分配 第一，对科室进行调研，对于科室绩效二次分配意见大、职工怨声载道的科室进行审查。审查其二次分配方案是否合理，是否影响公平公正、影响职工积极性，科室负责人分配系数与一般职工分配系数差距是否合理。核算职工奖励性绩效是否严格按考核方案计算。

　第二，抽查科室分配清单，查看是否依据相关分配方案严格执行，是否有私自调整系数、绩效发放清单是否本人签字等情况。

　（3）对绩效工资实施效果进行评价。

　单位实施绩效工资分配方案后，有没有调动职工积极性，有没有提高××单位效率。

　（4）其他应重点关注问题。

　① 查看绩效工资核算资料和相关佐证资料是否完整，是否装

　订成册妥善保管（单位和各科室）。

　② 单位领导、职工的审计配合度如何。如，科室在接受审计时，科室负责人等人员态度暖昧，说话模棱两可，总以不清楚、不知道、资料灭失等为由进行搪塞，拒不配合审计检查，对于这样的科室应予以重点审查。

　3. 审计时间安排。

　每半年开展一次，对以前期间的绩效工资分配进行抽查审计。

　（六）重点科室中层干部经济责任审计 为保证行政科室负责人正确运用手中的权力，依法、合理、有效地使用和管理××单位资金，××单位推行重点科室中层干部经济责任审计，加强对××单位行政科室负责人的监督，促使其廉洁自律，不断提高管理水平，增强遵纪守法意识和自我约束意识，推动××单位党风廉政建设。

　1. 审计范围 对××单位主管财务、设备、药剂等部门负责人以及××单位决定需要进行经济责任审计的其他部门负责人；对上述所列人员任职期间、任职期满或因调动、离退休、辞职、免职、撤职等原因离开现职岗位前在其管理职责范围内履行经济责任情况依法审计并做出评价。

　2. 审计主要内容 （1）财务科负责人经济责任审计内容。

　① 财务规章制度和内部控制制度是否健全、有效，是否依法

　履行财务管理的职责。岗位设定、职责划分、业务处理、人员定位、资产管理、收支手续等是否符合内部控制制度的规定。

　② 各项收支是否纳入××单位财务管理，其真实、合法、效益性如何，有无截留、挤占、挪用经费、有无公款私存，私设“小金库”、滥发钱物等违规违纪和损失浪费问题。

　③ 预算管理制度建立执行情况、财务收支管理制度建立和执行情况、资产管理制度建立执行情况、债权债务管理制度建立和执行情况。

　④ ××单位经济合同的管理情况。

　⑤ 会计报表、财务决算及财务报告、会计账簿、会计凭证等会计资料是否真实、完整、合法。

　⑥ 所在科室和本人遵守法律、法规及规章制度情况。

　（2）设备科负责人经济责任审计内容。

　① 有无健全的内部控制制度，各项内部控制制度是否贯彻执行到位，岗位设定、职责划分、业务处理、人员定位、资产管理等是否符合内部控制制度的规定。设备物资的采购流程执行情况如何。

　② 大型或批量设备、物资、卫材招标是否符合有关规定，手续是否完备,有无重大失误和损失。

　③ 各类设备、办公用品、医疗器械等购置计划的执行及调整是否符合规定程序，管理使用和处置是否合法、合规。

　④ 对设备物资管理情况，各类资产使用效益情况，是否安全、完整、保值增值,有无无偿占用××单位有形和无形资产的现象。

　⑤ 财产物资、设备、办公用品等账目登记是否及时、完整、真实,账实是否相符。

　⑥ 所在科室和本人遵守法律、法规及规章制度情况。

　（3）党办负责人经济责任审计内容。

　① 是否依法履行经济管理职责，经济责任目标是否完成。

　② 党建经费管理制度和内部控制是否健全、有效。

　③ 党建各项收支是否纳入财务部门管理和核算，有无截留收入、公款私存、私设“小金库”问题；党建各项支出是否真实、合法，效益如何，有无损失浪费。

　④ 重大经济决策是否按规定程序进行，效果如何，有无重大失误 ⑤ 部门和本人遵守财经法规、财务制度以及廉政规定的情况 ⑥ 其他需要审计的事项。

　3. 审计主要程序 内审部门在开始审计前做好各项审计准备工作；实施审计三日前将审计通知书送达被审计人所在科室，同时抄送被审计人；被审计人在收到审计通知书后五日内向内审部门提出书面述职报告及相关资料；述职报告应包括本人简历、任职时间、任期目标、任期内的主要业绩、工作中存在的问题及应承担的责任；在实施审计过程中，审计组通过座谈会等形式充分听取所在部门职工代表及相关部门有关人员的意见；实施审计后，内审部门向主要领导提交审计报告；被审计人对审计结果有异议，须提请复议时，十日内书面提

　出，按××单位审计复议程序办理。

　4. 审计时间安排 在领导规定时间内完成对有关中层干部经济责任审计，审计报告中真实反映审计结果，对他们在管理职责范围内的经济活动业绩和存在问题应负的责任，以及本人遵守财经法规和财务制度的情况做出公正的评价，并提出表彰、奖励或处理、处罚的建议。

　二、审计时间安排表 三、...

篇五：审计服务方案

责任审计工作方案

　一、 审计依据 根据《中央企业经济责任审计管理暂行办法》 、 《中央企业经济责任审计实施细则》 和《党政主要领导干部和国有企业领导人员 经济责任审计规定》 有关要求, 决定实施法定代表人任期经济责任审计。

　二、 审计目 标 对法定代表人任期经济责任审计, 主要是检查其赴任以来履行经济责任、 遵守财经纪律和廉政规定情况。

　通过对其所在单位资产、 负债、 损益以及所有者权益变动情况的检查， 对其进行综合评价， 区分其应负的经济责任， 促进领导干部勤政廉政， 全面履行职责， 促进企业加强管理， 规范经营， 确保国有资产经营的保值增值。

　三、 审计的主要任务

　 （ 一）

　财务基础审计。

　在对企业风险与内部控制进行了 解测试的基础上， 对企业资产、 负债和经营成果的真实性、 财务收支的合规性，以及企业资产质量的变动状况和重大经营决策等情况进行审计， 以全面、 客观、 真实地反映企业的财务状况和经营成果。

　（ 二）

　企业绩效评价。

　在财务基础审计的基础上， 采用企业绩效评价指标体系， 通过定量和定性相结合的评价方法， 从企业的盈利能力、 资产质量、 债务风险、 发展能力等财务绩效与管理绩效角度， 对企业负责人任职期间企业的经营绩效进行全面分析和客观评价。

　（ 三）

　经济责任评价。

　根据企业财务基础审计结果和绩效评价结论， 综合考虑企业发展基础、 经营环境等方面因素， 对企业负责人任职期间的主要经营业绩和应当承担的经济责任进行评估， 对企业负责人任职期间履行工作职责情况得出 较为全面、 客观和公正的评价结论。

　四、 审计范围 主要是对法定代表人任职期间的财务收支以及经济责任履行情况， 包括资产、 负债、 损益的真实性、 重大经济决策及有关投资、 交易活动的合规性内部控制制度的健全性等情况进行审计， 重大事项追溯以前年度。

　五、 审计的主要内容 此次任期经济责任审计， 重点是审计企业资产、 负债、 损益的真实性、 合法性和效益性； 国有资产的安全、 完整和保值增值情况； 企业经营管理的有效性、 对外投资的有效性； 企业固定资产等大额资产处置及其收入处理是否符合有关规定； 任期内主要经济指标完成情况， 实行年薪制企业业绩情况； 重大经济事项的决策过程是否合法；企业法人遵守国家法规及廉政情况； 企业内部控制制度及其执行情况； 对下属单位的管理与监督情况； 主管部门下达的经济指标以及与经济指标相关的年度工作任务指标完成情况； 企业对外投资和资产的处置情况； 任职期间债权债务及潜亏情况； 其它需要审计的事项等。具体主要内容包括：

　（ 一）

　在资产、 负债、 所有者权益和损益真实性方面：

　1． 会计资料本身的真实性、 完整性。

　（ 1）

　资产负债表所列的各项资产、 负债、 权益在资产负债表日是否存在， 损益表所列的各项收入和费用 在会计期间内是否确实发生； （ 真实性）

　（ 2）

　在会计报表中应该列示的所有交易和项目 是否都列入了 ，是否有未入账的资产、 负债或其他交易事项； （ 完整性）

　（ 3）

　会计报表的编报是否规范， 是否符合《企业财务会计报告条例》 等有关文件的规定。

　2． 损益的真实性。

　（ 1）

　是否存在潜亏挂账、 应摊未摊、 应提未提虚增利润情况，或多摊多提虚减利润情况；

　（ 2）

　成本费用结转是否真实， 是否遵循会计政策及一贯性原则，是否存在人为调节利润情况。

　3． 资产的质量。

　重点关注资产的质量及盈利能力， 是否存在较大金额的潜在损失或不良资产， 以及这些潜在损失和不良资产发生的时间和形成原因。

　（ 二）

　在内部控制制度是否建立健全并有效执行方面：

　1． 是否按照现代企业制度的要求建立健全完整的企业组织机构，职能是否明确、 是否各司其职， 企业的决策、 执行、 监督职能是否责任分开， 有无管理越权；

　2． 是否建立有健全的内部控制制度， 内部控制制度是否得到了有效执行， 制度是否有存在漏洞或缺陷， 是否定期对内部控制制度进

　行评估和测试， 对存在缺陷或执行力不强的制度的是否进行了 完善和改进；

　3． 重点关注公司是否建立规范的对外投资决策机制和程序， 是否实行重大投资决策集体审议联签责任制度， 投资项目 立项、 评估、决策、 实施、 投资处置等环节是否符合规定程序， 是否严格控制了 投资风险；

　4． 重点关注公司是否建立规范的工程项目 决策程序， 明确相关机构和人员 的职责权限， 建立工程项目 投资决策的责任制度， 工程项目 的预算、 招投标、 质量管理等环节是否符合程序规定， 是否达到了防范决策失误及工程发包、 承包、 施工、 验收等过程中的舞弊行为的目 的。

　（ 三）

　在基本建设管理是否规范方面：

　关注建设项目 投资立项、 设计（ 勘察）

　管理、 招投标、 合同管理、设备和材料采购、 工程管理、 工程造价、 竣工验收、 财务管理、 审计监督、 后续评价等过程， 主要为：

　1． 已立项建设项目 的决策程序和可行性研究报告是否真实、 完整和科学；

　2． 设计（ 勘察）

　资料是否符合充分性和可靠性的要求， 设计（ 勘察）

　各项管理活动是否真实合法， 设计（ 勘察）

　单位是否有相应资质，报经批准的设计方案和概算是否符合经批准的可行性研究报告及估算， 有无因设计深度不足而造成的投资失控风险， 修改概算审批制度的执行是否有效， 是否制订变更设计制度， 有无针对因过失而造成设

　计变更的责任追究制度及该制度的执行是否有效；

　3． 是否建立健全招投标制度， 是否得到了 有效执行；

　4． 是否所有经济业务均签订了 相应合同， 合同是否得到了 有效执行， 合同条款是否全面、 合理， 有无不合理的限制性条件；

　5． 设备和材料采购是否符合已报经批准的设计文件和基本建设计划， 采购程序是否规范；

　6． 是否建立有健全的工程管理制度， 建设项目 工程进度、 质量和投资控制是否真实、 合法；

　7． 工程造价完工后是否均有结算、 结算是否经第三方审核；

　8． 所有完工工程是否通过验收、 有无完整的工程验收资料；

　9． 工程建设资金筹措、 资金支付及财务处理是否规范， 是否制订有健全的工程财务管理制度；

　10． 工程建设审计监督、 廉政监督是否落实到位；

　11. 已经交付使用经试运行后有关经济指标和技术指标是否达到预期目 标。

　（ 四）

　在物资采购管理是否规范方面：

　1． 物资采购管理制度的是否完善。

　主要检查是否建立资质认证、供应商管理、 预算及计划管理、 采购方式、 招标投标管理、 采购程序、合同管理、 质量管理等方面的内控制度并有效执行； 检查单位和部门的分工与授权是否符合不相容职务相分离的原则， 职责分工、 权限范围与机构设置、 人员 配备是否科学合理。

　2． 物资采购决策程序是否合规。

　主要检查是否分别成立了 物资采购管理机构， 并明确物资采购领导小组、 计划管理、 采购执行部门

　和物资采购监督小组职能职责。

　各职能小组是否履行了 规定的职责；检查是否根据全年实际购进和耗用的结果， 评价采购依据是否充分可靠； 审批程序是否科学合理； 审批决策过程是否存在瑕疵； 检查业务部门 是否对进货时点和批次进行经济性管理， 是否存在超储积压存货。

　3． 物资采购实施程序是否规范。

　检查是否严格执行合同。

　是否超合同付款、 超进度付款； 付款是否经过申请、 审批； 付款是否提前或滞后、 付款不实和违规结算； 是否追究了 违约责任； 是否存在应该签订合同而没有签订合同的采购事项； 检查是否严格物资采购供应过程的管理。

　是否建立了 质量信息反馈渠道， 质量问题是否得到妥善处理； 审查短缺物资和不符合质量要求的物资是否查明了 原因， 有无根据不同情况及时组织索赔； 审查对逾期未交货者， 有无按合同规定给予罚款或没收违约金； 审查对大型或数额较大的物资采购， 有无取得供货商合同的验收证明， 合同中是否规定了 必要的质保内容； 验收人员 的组成是否符合规定， 是否由相关技术员 及质检员 依据有关规定、标准共同验收并出具验收依据； 实际到货是否与合同约定的数量、 品牌、 规格、 型号， 以及技术标准一致， 是否与样品一致； 审查物资验收是否严格， 有无存在由于验收不严造成以次充好、 以劣充优、 不合格物资入库等问题； 检查是否加强采购付款管理和会计系统控制。

　是否加强预付账款和定金管理， 及时清收往来账款； 是否挪用采购资金；是否及时取得合规发票； 收款单位、 合同签订单位、 发票出具单位名称是否一致， 是否按确定的付款方式付给指定的收款人； 检查是否存

　在因重大差错、 舞弊、 欺诈而导致资产损失； 检查招标代理机构、 受托中介机构是否提供了 合同约定的服务。

　（ 五）

　在长期资产的核算和管理是否规范方面：

　1． 长期投资决策过程是否合法， 关注资产的质量及盈利能力，是否存在较大金额的潜在损失或不良资产， 分析产生潜在损失和不良资产发生的时间、 形成原因及核实损失金额， 资产处置及其收入处理是否符合有关规定；

　2． 固定资产的核算和管理是否规范， 重点检查重大固定资产购建投资是否遵循规定程序， 入账价值是否正确， 折旧费用的计提是否正确， 涉及固定资产的相关会计政策和会计估计变更以及差错更正是否符合相关会计制度规定， 固定资产盘亏、 毁损、 报废或出售是否经授权批准， 相关资产权属证明是否按国家规定办理或变更；

　3． 在建工程的核算和管理是否规范， 重点检查在建工程成本是否真实完整， 是否存在已完工程长期未办竣工决算， 有无虚报专项工程投资、 挪用专项建设资金等问题； 检查竣工决算、 验收和移交报告是否规范， 对已经在用， 但尚未办理竣工决算的固定资产， 检查其是否已经暂估入账， 并按规定计提折旧； 检查职工集资住房建造是否规范， 是否存在为职工承担集资建房支出的情况， 职工集资住房建造涉及相关税费是否按规定缴纳；

　4． 无形资产的核算和管理是否规范， 重点检查土地等重大无形资产的购建投资是否遵循规定程序， 入账价值是否正确， 摊销金额是否正确， 资产的处置是否经授权批准， 相关土地资产权属证明是否按

　国家规定办理或变更， 是否存在土地资产闲置的情况。

　（ 六）

　其他会计事项的核算是否规范方面：

　1． 应交税费的核算是否正确， 重点检查企业所得税、 个人所得税、 增值税、 营业税、 房产税、 印花税等的核算是否正确；

　2． 应付职工薪酬的核算是否规范， 重点检查工资管理是否严格执行工效挂钩办法， 是否突破指标规定限额， 是否存在变相发放补贴、巧立名 目 乱发工资奖金的情况， 是否存在企业承担应当由个人承担的有关支出， 是否存在超国家及当地规定标准缴交各项社会保险费及住房公积金的情况；

　3． 往来账项的核算是否规范， 重点检查期末余额较大的往来单位和历史遗留问题； 是否存在收回欠款不入账或为满足考核指标而故意高估债权， 甚至虚构债权的行为； 是否存在单位或个人占用或挪用资金的问题； 是否存在用银行借款垫付资金， 粉饰业绩； 核销呆账坏账程序是否合法。

　（ 七）

　在预算的执行和管理是否有效方面：

　1． 预算编制 是否 与 企业年度经营目 标相 一致， 预算编制 程序是否符合规定， 编制 时间 是否及时， 预算编制工作底稿是否规范，预算方案是否履行审批程序；

　2． 预算执行情况是否有效， 三项费用和资本性支出预算执行率是否达到国家局和区局的控制指标要求， 重点检查是否存在费用和资本性支出明细预算项目 执行率偏差较大的问题；

　3． 预算执行中跟踪监控及控制力度是否到位， 重点检查是否存

　在个别费用项目 年末突击花钱的现象；

　4． 预算调 整的 程序 是否 合规， 预算调 整的 原 因 是否 合理，资金来源是否合法， 是否存在未经批准擅自 调整预算、 改变预算用 途问 题； 预算调整是否报经上级主管 部门 审批。

　5． 是否 建立预算分析制 度， 对预算执行偏 差是否 认真分析偏差原 因， 并提出 相 应的解决措施和建议； 是否建立预算执行考核制 度， 是否结合年度经营目 标， 与 预算执行单位负 责人的奖惩挂钩， 纳入年度工作考核体系 。

　（ 八）

　在检查是否存在重大违纪违规问题方面:

　1． 是否存在账外账、 多套账、 小金库情况；

　2． 是否存在偷逃税款、 骗税等问题；

　3． 其他存在严重违反财经法纪的情况。

　（ 九）

　在法人履行经济责任和遵守财经纪律和廉政规定方面 1． 公司领导人有无违反与财务收支有关的廉洁自 律规定的问题，重点是“三重一大” 管理是否符合规定。

　如工资等各项收入是否合规合法， 是否存在公款用于个人消费、 变相旅游报销、 超标准用公款购房等， 侵占国家以及所有者权益的问题；

　2． 大额资金的运作是否符合企业相关程序规定， 是否存在公司领导人擅自 决定大额资金出借， 挪用等问题；

　3． 公司领导人在对外投资、 工程项目 建设过程中是否存在重大违纪违规情况。

　（ 十）

　关注和披露其他未决事项

　1． 待决诉讼；

　2． 或有损失；

　3． 其他未决事项。

　六、 审计工作的实施 （ 一）

　成立审计组， 并明确职责。

　1． 审计组组长（ 或主审）

　的主要职责：

　（ 1）

　根据财务基础审计工作任务， 组织对被审计企业有关财务效益状况、 资产质量、 重大经营活动和经营决策、 遵守法律法规等情况进行审计；

　（ 2）

　审核审计组成员 审计工作底稿；

　（ 3）

　根据财务基础审计工作结果， 运用企业绩效评价体系， 组织对被企业负责人任职期间进行绩效评价（ 包括经营绩效和管理绩效）

　工作；

　（ 4）

　根据财务基础审计结果和企业绩效评价结果， 综合考虑相关因素， 组织对企业负责人任期进行经济责任评价；

　（ 5）

　组织与被审计企业沟通或征求意见， 接收有关群众来信和接受群众访谈；

　（ 6）

　组织草拟经济责任审计报告；

　（ 7）

　组织协调处理审计...

篇六：审计服务方案

工程造价审计投标方案

　目

　录

　第一章

　审计服务整体设想及策划

　...................

　14

　第一节 审计服务分析 .......................... 14 一、项目概况 .............................. 14 二、项目特点分析 .......................... 14 三、审计服务特点分析 ...................... 14 四、审计服务诉求分析 ...................... 20 第二节 审计服务整体设想及规划 ................ 20 一、服务模式 .............................. 20 二、服务宗旨 .............................. 20 三、服务规划 .............................. 21 第三节 审计服务原则和依据 .................... 22 一、审计原则 .............................. 22 二、审计依据 .............................. 23 第四节 审计要点 .............................. 24 一、对合同、协议、招投标文件的熟悉是工程审计的前提 ...................................... 24 二、费率的审核是审计的第一道关口........... 25 三、工程量的审核是工程审计的基础........... 25 四、定额子目套用的审核是审计重点........... 26 五、材料价格的审核是审计最难把握的环节 ..... 27 六、签证的审核是放大审计成效的保障 ......... 27 第五节 审计控制目标 .......................... 28

　2 一、投资目标 .............................. 28 二、工期目标 .............................. 29 三、质量目标 .............................. 29 第六节 审计重难点分析 ........................ 29 一、审计重点分析 .......................... 29 二、审计难点及应对措施 .................... 35 第七节 服务承诺 .............................. 36 一、遵纪守法、热情服务 .................... 36 二、重视业主、诚信服务 .................... 37 三、及时响应、高效服务 .................... 37 四、竭尽全力、优质服务 .................... 37 五、技术支持、专业服务 .................... 38 第八节 合理化建议和优惠条件 .................. 38 一、合理化建议 ............................ 38 二、优惠条件 .............................. 43 第二章

　项目组织机构及人员管理

　...................

　44

　第一节 项目组织机构 .......................... 44 一、组织架构 .............................. 44 二、拟配备的人员 .......................... 45 三、主要岗位职责 .......................... 46 第二节 物资装备计划 .......................... 48 一、硬件 .................................. 49 二、软件 .................................. 49 第三节 审计人员应具备的素质和专业知识 ......... 49

　3 一、必须具有很高的政治素养 ................ 50 二、必须具有过硬的业务技能 ................ 51 三、必须具有扎实的工作作风 ................ 52 四、必须具有积极的进取精神 ................ 53 五、必须具有高尚的职业道德 ................ 53 六、必须具有强烈的团队意识 ................ 55 七、必须具有很强的协调艺术 ................ 55 八、必须具有宏观的思维能力 ................ 57 九、必须具备良好的文字能力 ................ 57 十、必须具有健康的身心素质 ................ 58 第四节 工程审计人员管理 ...................... 59 一、审计部工程审计工作范围 ................ 59 二、工程审计人员职责 ...................... 60 三、工作流程 .............................. 60 四、工程审计具体要求 ...................... 61 五、争议的裁定 ............................ 64 六、本办法自发布之日起执行，修改时亦同。

　... 64 第五节 人员培训 .............................. 64 第三章

　审计工作流程

　.............................

　70

　第一节 审计工作程序 .......................... 70 一、搜集审核资料 .......................... 70 二、制定审核计划 .......................... 70 三、审核工作的实施 ........................ 71 四、出具审核报告 .......................... 79

　4 五、编制审核工作底稿 ...................... 79 六、对审核服务进行回访和总结 .............. 80 七、对审核结果进行信息化处理 .............. 80 第二节 审计工作内控流程 ...................... 81 一、“一校” .............................. 82 二、“一复核” ............................ 83 三、“二复核” ............................ 84 四、“三复核” ............................ 85 五、实行责任到人 .......................... 86 第三节 跟踪审计工作流程的重点控制 ............ 86 一、采用“按实结算”方式的 ................ 86 二、采用“中标价包干，设计变更、额外工作量签证按实调整”结算方式的 ...................... 86 三、采用“单价包干、工程量按实结算”方式的 . 86 第四节 审计工作进度安排 ...................... 87 一、施工阶段审计进度安排 .................. 87 二、竣工结算的审核期限 .................... 89 第四章

　概（预）算编制服务方案

　...................

　90

　第一节 工作内容 .............................. 90 第二节 工作方法 .............................. 91 一、审计配备工具 .......................... 91 二、组建概算编制机构 ...................... 91 三、项目组人员职责 ........................ 92 第三节 工作流程 .............................. 92

　5 一、搜集各种概算编制制依据及资料

　......... 92 二、熟悉设计施工图纸和设计施工说明书

　..... 93 三、熟悉组织设计和了解建设场地情况及周边配套设施现状 .................................... 93 四、学习并掌握定额等计价依据的内容及有关规定

　.......................................... 94 五、选择定额项目，编制工程概算书

　......... 94 六、项目组负责人审查工程概算书，并签字盖章。95 第四节 工程概算编制的实施要点和质量标准 ....... 95 一、做好概算编制前的准备工作 .............. 95 二、对市场价格进行动态监控 ................ 96 三、选定更为合理的预算依据 ................ 96 四、强化概算编制工作的审核，尽可能避免概算中存在的问题 .................................. 97 五、工程概算编制的工作难点、要点分析及应对措施 .......................................... 97 六、质量、完成时间的保证措施 ............. 101 第五章

　审计方法与工作内容

　......................

　104

　第一节 审计方法类型 ......................... 104 一、全面审计法 ........................... 104 二、标准图审计法 ......................... 104 三、分组计算审计法 ....................... 105 四、对比审计法 ........................... 106 五、筛选审计法 ........................... 107

　6 六、重点抽查审计法 ....................... 107 第二节 现场跟踪 ............................. 108 一、现场跟踪的方式 ....................... 108 二、现场跟踪主要内容 ..................... 109 第三节 施工组织设计造价管理 ................. 111 第四节 施工合同审核与管理 ................... 114 一、施工合同管理的重要性 ................. 114 二、施工合同管理在不同工程进展阶段对工程造价的影响 ..................................... 114 三、施工合同审核内容 ..................... 116 第五节 设计变更、现场签证的审核与管理 ........ 126 一、设计变更的审核工作程序 ............... 126 二、洽商签证的审核与管理 ................. 129 三、工程量签证的造价审核程序与内容 ........ 132 四、材料价格签证的审核程序与内容.......... 133 五、综合单价签证的管理与审核 ............. 135 第六节 主要隐蔽工程及工程验收的审核与管理 .... 136 一、工作内容 ............................. 136 二、隐蔽工程造价管理的工作程序............ 138 第七节 相关费用的审核与管理 ................. 138 一、主要材料及设备价格的审核与管理 ........ 139 二、工程进度款的审核与管理 ............... 140 三、索赔费用的审核与管理 ................. 141 四、工程量清单与控制价的审核与管理 ........ 149

　7 第八节 竣工阶段审核管理 ..................... 155 一、竣工结算的编制 ....................... 155 二、竣工结算的审核 ....................... 155 三、工程竣工结算审核的主要内容............ 165 四、竣工结算审核的方法 ................... 167 五、出具咨询报告书 ....................... 170 六、审计资料归档 ......................... 170 第九节 资料收集、信息反馈和沟通协调.......... 172 一、资料收集 ............................. 172 二、信息反馈 ............................. 174 三、沟通协调 ............................. 175 第六章

　造价控制大纲及控制措施

　..................

　179

　第一节 造价确定和控制的重点、难点分析 ........ 179 一、投资决策阶段 ......................... 179 二、设计阶段 ............................. 180 三、建设项目发包阶段 ..................... 181 四、施工阶段 ............................. 182 五、指定分包是造价管理的难点 ............. 183 六、竣工结算阶段 ......................... 185 第二节 造价控制的指导思想、控制的阶段性目标和总目标 .......................................... 185 一、造价控制的指导思想 ................... 185 二、造价控制的阶段性目标 ................. 187 三、实现阶段性控制目标的工程造价控制的措施 188

　8 四、实现工程总目标的主要措施及偏差纠正措施 203 第七章

　财务决算审计服务方案

　....................

　205

　第一节 审核依据 ............................. 205 第二节 审核程序 ............................. 205 一、计划阶段 ............................. 205 二、实施阶段 ............................. 206 三、汇总阶段 ............................. 208 四、沟通阶段 ............................. 209 五、报告阶段 ............................. 209 六、后续服务阶段 ......................... 209 第三节 关键性问题及重难点分析 ............... 210 一、调查内部控制制度 ..................... 210 二、评价内部控制制度 ..................... 210 三、审查工程项目概算执行情况 ............. 210 四、审查工程项目资金的来源、支出及结余情况 210 五、审查工程项目资金的支出的合理性、合规性 211 六、建筑安装工程投资的审核 ............... 212 七、设备投资的审核 ....................... 212 八、待摊投资的审核 ....................... 213 九、其它投资的审核 ....................... 214 十、交付使用资产，收尾工程的审核.......... 214 十一、财务收支审核 ....................... 215 第四节 人员安排和工作内容 ................... 216 一、项目组成员：

　......................... 216

　9 二、具体工作内容及时间安排 ............... 217 三、工作要求 ............................. 219 第五节 质量控制和保密措施 ................... 219 一、质量控制控制制度 ..................... 219 二、质量控制措施 ......................... 224 三、保密措施 ............................. 225 第八章

　审计风险评估

　............................

　226

　第一节 工程造价审计中的主要风险 ............. 226 一、建设方与施工方利益冲突的风险.......... 226 二、建设方与施工方利益一致的风险.......... 227 三、外部协调的风险 ....................... 227 四、内部协调的风险 ....................... 227 五、政策及技术水平的风险 ................. 227 六、固定资产投资审计中的财务审计与工程造价审计存在脱节现象 ............................. 228 第二节 工程造价审计风险评估方法 ............. 229 一、风险因素分析法 ....................... 229 二、模糊综合评价法 ....................... 229 三、内部控制评价法 ....................... 230 四、分析性复核法 ......................... 233 五、定性风险评价法 ....................... 233 六、风险率风险评价法 ..................... 234 第三节 造...

篇七：审计服务方案

中国农业银行审计方案 金融八班

　严睿

　js0949123 一、 银行简介 中国农业银行， 最早可追溯至1951年成立的农业合作银行。

　2010年7月， 分别在上海证券交易所和香港联合交易所挂牌上市， 完成了向公众持股银行的跨越。

　作为中国主要的综合性金融服务提供商之一， 始终致力于建设面向“三农”、 城乡 联动、 融入国际、服务多元的一流商业银行。

　截至2011年末， 本行总资产116, 775. 77亿元， 各项存款96, 220. 26亿元， 各项贷款56, 287. 05亿元， 资本充足率11. 94%， 不良贷款率1. 55%， 全年实现净利润1, 219. 56亿元。

　2011年， 本行穆迪长期存款评级/前景展望为A1/稳定； 惠誉长期主体评级/银行稳定评级为A/B+， 前景展望为“稳定”。

　二、 审计目标 通过对农业银行业务经营状况的真实性、 合规性、 风险性以及内部控制的适当性、健全性和有效性做出总体评价， 发现和揭示分行在信贷业务、 抵债资产业务、 财务管理和国际业务中存在的漏洞和不足， 注意发现大案要案线索， 突出对严重违法违规和重大举报线索的审计， 尤其对因道德因素形成的重大经营风险要深入审计， 有效促进农业银行在树立科学发展观的前提下， 合规开展经营活动， 防范和化解营运风险。

　三、 审计对象和范围 针对农业银行的基本情况， 审计的范围将包括：

　农业银行最近三年， 即2009年1月-2011年12月 财务收支的真实性、 合法性； 对内部控制制度执行情况作进一步的审核，对重大问题可依法追溯到以前年度； 同时确定本次审计以江苏为例， 以中国农业银行江苏省分行为主要审计对象， 并延伸审计农业银行省行营业部， 南京分行， 苏州分行， 常州分行， 无锡分行， 南通分行等， 以及因审计实施过程中遇到的重大事项延伸调查至其他机构或其他分支行。

　这样， 对70%的江苏省二级分行进行全面审计， 对其他30%二级分行的法人贷款有重点的审计， 基本上可避免重大风险的发生。

　四、 审计的内容和重点 本次审计以农业银行业务经营状况的真实性、 合规性、 风险性以及内部控制的适当性、 健全性和有效性为基础， 结合农业银行江苏省各分支行的审前调查情况， 确定审计重点内容如下：

　（一）

　审查财务会计中揭露的重大问题， 企业会计核算是否符合现行会计准则和财

　2 务制度要求， 会计报表是否真实、 全面地反映了企业的财务状况和经营成果， 揭示由于差错和舞弊造成企业资产、 负债和损益上会计信息的质量问题。

　重点审计公司的财务收支状况特别是大额的收入、 费用支出和资本性支出是否存在收入不入账、 虚列多列费用和固定资产、 集中采购是否合规的问题。

　主要包括：

　1、 小金库审计； 检查被查行是否存在巧立名目 虚列费用、 隐匿转移各项收入等形成账外小金库的情况。

　重点审计固定资产和抵债资产租金不入账、 截留中间业务收入、 截留固定资产和抵债资产处置收入、 假发票虚列或多列成本费用、 虚列固定资产、 信贷客户回扣、 自 办实体收入利润不入账等常见的“小金库” 形成手段。

　同时， 利用非现场手段， 搜寻可疑账户， 为发现小金库提供线索。

　在发现小金库后， 应对小金库中的每笔资金的来源和去向进行详细审计， 无论发现多少个账户， 都应一查到底。

　2、 财务权限及费用管理； 检查农业银行各项财务权限的执行情况， 看是否存在超权限或变相超权限审批费用、 发放福利、 购买固定资产和捐赠等情况； 检查工资、 费用和固定资产等各项指标的执行情况， 是否存在利用工资外科目 变相发放工资福利、 费用挂账和超标购买固定资产的问题。

　各项费用开支范围是否符合有关规定， 有无串户、 混用现象； 是否存在多头开立费用账户的问题； 是否在费用科目列支固定资产和基建支出，大宗修理费列支是否符合规定； 租赁费列支是否符合规定， 是否存在以租代购等问题；“五费”（业务招待费、 业务宣传费、 会议费、 培训费、 差旅费）

　是否严格按照《中国农业银行财务管理制度》 规定的比例内控制使用。

　对其它应收、 应付款项是否进行了 清理核实， 对其中不合理、 不合规的挂账问题是否及时进行了处理。

　3、 集中采购和固定资产管理。

　检查农业银行应纳入集中采购的大额支出是否进行了集中采购， 集中采购的程序是否符合规定， 是否存在明显的恶意串标行为， 中标价格是否明显高于市价。

　购入固定资产后， 是否进行卡片账管理， 是否定期进行盘点， 账实是否相符， 是否存在账外固定资产的情况。

　在固定资产报废时， 是否按规定进行清理和处置。

　重点关注中国农业银行近3年的财务状况：

　（1）

　2011年， 本行资产减值损失642.25亿元， 较上年增加208.13亿元， 其他资产减值损失21.25亿元， 较上年增加22.49亿元。（2）追溯到以往的审计报告， 截至2008年底， 农业银行江苏省分行个人汽车消费贷款余额10. 5亿元中， 不良贷款余额达10. 26亿元， 不良率为97. 7%， 审计抽查其中2. 22亿元贷款发现， 均为通过开假发票、 虚增购买汽车价款办理的虚假个人按揭。

　农行应以此为鉴。

　3 （二）

　审查信贷业务管理总体状况。

　主要包括：

　（1）

　上级行对辖内行的信贷授权管理如何， 是否能够根据各分支机构的实际风险状况、 管理水平适当授权， 是否通过授权管理有效阻止了 分支机构风险的扩散。

　检查信贷业务是否严格执行权限管理， 按制度由有权机构授信、 审批。（2）

　法人贷款和个人贷款的形态反映是否真实， 通过计算机审计和现场检查相结合的方法对贷款形态的真实性做出分析和评价。（3）

　上级行对辖内行信贷业务的自律监管情况如何， 是否符合总行要求， 省分行是否建立具体的监管制度， 是否实际执行， 监管效果如何； （4）

　省分行的考核制度对信贷业务的拓展和风险控制， 有怎样的影响， 在目 前的风险状况下是否合理； （5）

　省分行对近年来信贷业务出现的风险采取了那些措施， 效果如何。

　对接连出现的案件、 风险事项， 省分行都采取了哪些措施，是否在管理理念上进行了反省， 在制度、 管理上做了 调整。

　对于不良贷款的检查处理是否到位， 对处理不到位、 处理不准确的要重新认定。（6）

　检查分析贷款的各个环节是否存在不尽职的问题， 是否存在调查不真实不完整， 放宽信贷准入条件； 审查不严格不细致， 对明显的疑点未提出审查意见； 审批不合规， 贷审会操作不规范， 对调查审查提出的风险点或疑点未予理睬等情况。

　贷后管理是否按规定操作， 是否对出现的风险及时预警， 并采取有效措施降低风险和损失。

　在审计时， 应详细记录各个环节的责任人。

　（三）

　审计抵债资产的接收、 保管、 处置和相关账务处理的合规合法性， 抵债资产的风险及损失情况， 重点审计是否存在越权、 失职、 弄虚作假或徇私舞弊的行为。

　主要包括：

　1、 抵债资产的接收。（1）

　是否按规定的权限、 程序接收抵债资产， 有无越权、 逆程序接收抵债资产的问题。（2）

　抵债资产的接收条件是否符合规定， 取得的抵债资产是否有较高的价值或使用价值， 能够在未来一定时间内转让变现。

　有无接收所有权、 使用权不明或其它易损、 易变质等不宜抵贷资产的问题。（3）

　有无事实上接收以资抵债资产，但未纳入以资抵债科目 核算的问题。（4）

　接收的抵债资产是否贷款原抵、 质押物， 查明原抵、 质押物不直接变现偿还贷款的原因。

　如接收的抵债资产不是原抵、 质押物的， 其变现能力和变现价值是否受到损害。（5）

　双方协议价格是否以具有资产评估资格的中介机构的评估价为基础， 抵债资产价格是否合理， 是否存在接收价格虚高的资产的问题。是否存在假借接收、 处置之名， 行债务豁免之实的问题。（6）

　有无擅自放弃抵债资产接收价格低于全部贷款本息（含表外利息）

　差额部分追索权的问题。

　有无擅自将抵债资产接收价格高于全部贷款本息（含表外利息）

　的差额在抵债资产处置变现前， 以货币资金

　4 退还给借款人或担保人的问题。（7）

　是否存在由于未及时办理过户手续， 而导致抵债资产遭受损失或影响债权受偿的情况。

　2． 抵债资产的保管。

　对接收的抵债资产是否建立卡片或登记簿进行管理， 实、 卡、薄、 表是否相符； 保管中发现重大问题是否及时上报主管部门， 是否存在因保管不善而造成抵债资产灭失、 毁损的问题； 是否存在擅自使用抵债资产、 无偿出借或私分抵债资产的问题； 是否定期盘点抵债资产的实物， 并对其价值做出评估。

　 3． 抵债资产的处置。（1）

　处置抵债资产是否及时； 处置抵债资产是否按规定的权限和程序审批， 有无越权、 逆程序处置抵债资产造成损失的行为。（2）

　抵债资产处置价格是否合理， 是否经过有资质的中介机构评估。

　处置方式和手续是否合规， 采取协议转让方式处置抵债资产的， 其理由是否充分。（3）

　自用抵债资产是否按规定权限和程序报批，并纳入固定资产核算和管理。

　4． 抵债资产账务处理。

　接收、 处置抵债资产时是否按规定顺序入账， 有无虚增利润情况； 接收抵债资产在其他应收款科目 中垫付的过户费用及其他费用， 在抵债资产变现后是否及时冲回； 是否存在抵债资产净损失长期挂账未及时纳入损益核算的问题； 抵债资产处置、 租赁收入是否及时入账， 有无违规挪用处置款的现象， 有无截留抵债资产处置、 租赁款项私设小金库的问题。

　五、 审计工作的具体要求

　（一）

　审计人员在审计过程中对审计事项既要充分取证， 更要注意保密， 有关事项或疑难问题应及时向审计组长汇报。

　在执行审计实施方案过程中， 如遇重大事项， 审计组将按照规定程序进行修改和补充审计方案， 并按规定报批。（二）

　取得述职报告和审计承诺。

　审计实施初期， 应要求被审计单位向审计组就其提交的会计凭证、 账簿、 报表等会计资料及相关业务资料的真实性、 完整性做出书面承诺。

　审计中可以要求企业分级承诺或分项承诺， 尽可能降低审计风险。（三）

　充分利用计算机辅助审计、 内部控制测评、 统计抽样等先进的审计技术方法， 降低审计检查风险， 减少现场审计时间， 提高审计工作效率。（四）

　审计组在审计过程中要严格审计纪律， 遵守“八不准” 审计纪律和“四条禁令”。

　 六、 审计风险的评估及重要性水平的确定

　中国农业银行， 前身 农业合作银行, 始建于1951年， 2009年1月15日， 中国农业银行整体改制为股份有限公司， 2010年7月在上海、 香港两地挂牌上市。

　其中境内分支机构

　5 共计23, 461个， 境外分支机构包括3家境外分行和4家境外代表处， 主要控股子公司包括6家境内控股子公司和3家境外控股子公司。

　由此可见， 中国农业银行存续时间长， 历史遗留的问题多， 对外投资金额巨大， 子公司数量众多， 投资关系复杂， 资金往来频繁。

　近几年许多子公司进行改制， 但相应的产权关系没有全部理顺。

　鉴于以上情况， 将农业银行的固有风险水平评价为高等。

　根据审前调查情况看， 农业银行内部控制制度基本健全， 内设的审计部切实履行内部审计职责， 重大投资决策、 资金调度、 资产购置处理、 费用报销经过授权且实际执行良好，故对农业银行的控制风险水平评价为中等。

　因此决定了 此次审计在实质性测试中将结合运用分析性复核、 交易测试以及余额测试， 将期末和期后审计相结合， 抽取适中样本获取适量证据。

　本次财务收支审计的会计报表层次的审计重要性水平按照总资产固有比率法确定， 假设以2011年企业的总资产为判断基础， 乘以固有比率， 即重要性水平＝资产总额116, 775. 77亿元×0. 5％＝583. 88亿元。

　各帐户的重要性水平分配按会计报表层次重要性的4％确定， 金额为23. 35亿元（583. 88×4％）， 只要发现该帐户的错报或漏报超过这一水平， 就确定为重大差错。

　 七、 预定审计工作起讫日期及审计组成员分工 2012年6月8日向被审计单位送达审计通知书， 6月10日至31日实施审计， 7月1日至5日撰写审计报告并征求被审计单位意见， 7月6日 至15日修改审计报告报审计长审批并为董事会代拟审计决定书。

　后续审计从审计处理决定规定的执行期限终了日起。

　审计组长由张三担任， 全面负责对审计项目的组织、 安排和协调工作， 并负责对重大问题的审计工作。

　李四担任主审， 负责撰写审计报告（征求意见稿）、 审计会议讨论稿、 审计报告、审计决定代拟稿， 并负责审计项目材料的归档工作。

　本次审计廉政监督员由王二担任。

　八、 编制人员：

　严睿 九、 编制日期：

　2012年4月30日

篇八：审计服务方案

控制度专项审计服务方案——国有企业

　会计事务所

　• •

　0 2020 年

　X XX 国有资产监督管理局关于区属国有企业内控制度专项审计服务方案

　致：X XX 国有资产监督管理局

　根据比选方件的要求，根据《中华人民共和国国家审计准则》、 《中华人民共和国审计法实施条例》、《中国注册会计师独立审计准则》、《中国注册会计师鉴证业务基本准则》、《企业内部控制基本规范》有关规定要求，拟定本实施方案：

　第一部分

　项目概况

　对 XX 国有资产监督管理局关于区属国有企业进行内部控制审计，具体情况如下：

　对区属 4 家一级公司内控制度建立和执行情况进行专项审计，根据审计需要，对 1－2 家子公司进行延伸审计，重点关注治理结构、资产经营和管理、项目招投标、采购、投融资管理等制度执行情况。中选机构需在规定时间完成审计工作并出具审计报告一式三份（含电子版）。

　第二部分

　项目实施方案

　一、审计目标 审计围绕被审计单位各项内控制度建立和执行情况，在深入审计的基础上，坚持独立、客观、公正原则，重点关注治理结构、制度建立情况、制度执行情况，资产经营和管理、项目招投标、采购、投融

　资管理等是否按照制度的规定执行，反映被审计单位制度建立、制度建立所存在的缺陷，制度执行是否到位。对制度存在的缺陷和制度执行不到位的情况提出整改意见和审计建议。

　二、审计依据 以《中华人民共和国国家审计准则》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《中国注册会计师独立审计准则》、《中国注册会计师鉴证业务基本准则》、《企业内部控制基本规范》以及相关法律法规为本次审计基础，正确规范的开展审计。

　三、审计对象、范围和审计内容 1、审计对象：XX 国有资产监督管理局区属国有 4 家一级公司。

　2、审计范围和内容：审计事项如下：

　（1）公司已建立的内控制度及管理办法。

　（2）审查已建立的内控制度及管理办法的完整性、适用性。

　（3）审查已建立内控制度管理办法的执行情况。

　（4）重点审查资产管理及物资采购、融资等重大事项是否按内控制度的管理办法执行。

　四、审计总体方法

　本次审计采用现场审计，了解企业基本情况，了解内部制度建立情况及执行情况，了解财务核算情况，采取调查、询问、抽查、测试、汇总等审计方法，撰写审计初稿，与被审单位交换审计意见：对所存在的问题进行整改，延期整改事项需在审计报告中披露等，与被审单位沟通一致后出具正式审计报告。

　五、审计内控测试方法

　审计人员对内部控制进行审计时，首先进行内部控制健全性检查，这包括调查内部控制和描述内部控制，并进行初步评价；然后进行内部控制符合有效性测试、内部控制实质性测试和内部控制综合评价。

　 *内部控制制度健全性检查及初步评价

　 其审计程序包括：

　 1、调查内部控制：

　 （1）审前或进驻被审计单位后，审计人员应通过查阅组织系统图，收集、审阅和分析被审计单位各项有关的规章制度、业务处理程序和人员职责分工等资料，以及向有关部门和人员进行调查，了解和掌握被审计单位内部控制情况。

　 （2）审计人员对被审计单位内部控制进行调查时，应当考虑被审计单位业务规模、复杂程序、控制类型和控制程序等，恰当地确定调查范围。

　 （3）审计人员对被审计单位的控制现状进行调查时，应当关注被审计单位的控制环节、控制执行凭证、控制执行记录形式和控制程

　序运用的连续性。

　 2、描述内部控制：

　 （1）将被审计单位或审计事项的内部控制运行情况通过文字叙述或流程图等书面形式重新描述出来，以供测试和评价。

　 （2）根据现有内部控制描述有关业务的运行流程和控制点，再根据理想模式和专业判断，着重描述应设立的控制点，特别是关键控制点设立情况。

　 （3）审计人员对被审计单位的内部控制进行调查时，可采取下列方法进行描述：文字叙述法，即用文字说明内部控制；调查表法，即利用预先编制的表格形式，通过回答回答表格中设计的提问，来说明内部控制；流程图法，即以图解形式，运用符号说明内部控制。

　 3、内部控制健全性检查，根据对被审计单位内部控制的调查和描述，分析和评价已建(内部控制审计工作方案)立的内部控制与其经营规模、特点、管理机制、管理层次的适应情况、覆盖程度，以及业务处理程序控制中应该设立的各项控制点是否设立，各项控制措施是否齐全、完整。

　 4、检查、评价内部控制的健全性，应当考虑下列因素：控制措施存在与否；存在的控制程序是否准备执行，有无可操作性；是否存在失控环节；失控的性质和原因；失控对控制系统的影响；审计方案对内部控制的依赖程度；内部控制的局限性。

　 5、符合有效性测试的重点是：对内部控制的执行记录、制约职能分工、操作状况等，这些有助于确定内部控制执行情况和有效程度。

　*内部控制符合有效性测试

　 一般采用审计抽样证据检查、重复检查、实地观察等方法，其内容包括：

　 1、业务测试：针对业务控制程序，在确定审计的业务系统中，选择若干笔业务，沿着规定的业务处理程序进行穿行测试，观察、检查制度中规定的各项控制措施（即控制点，特别是关键控制点）在实际经济活动中的执行情况。

　 2、穿行测试：既可采取顺查法，也可采取逆查法，重点是检查在这些事项的业务处理过程中，各控制环节的处理手续是否按规定办理，内部控制是否按规定发挥了作用。

　 3、功能测试：针对业务控制程序中的关键控制点，选取若干笔业务，检查各项控制措施在实际工作中的运用效果。

　 *对被审计单位的内部控制进行实质性测试

　 应按照审计工作程序的有关规定，采取检查、监盘、观察、计算、分析性复核、查询及函证等审计方法，对被审计单位财务会计报告及相关资料项目金额进行实证性审核检查。

　 *对内部控制进行综合评价 六、审计程序

　按审计要求，被审计单位提供全部资料后审计实施的具体程序如下：

　（一）内控审计：了解企业的内控制度建立情况，检查内控制度的内容是否适应贵单位的管理需求，检查贵单位是否根据自身管理模

　式建立了完整的管理制度，根据各项制度的内容检查单位在管理中是否按内控制度的规定执行。对内控制度的缺陷性、完整性、执行不到位的地方进行揭示，并提出合理化建议。

　（二）执行情况审计：

　1、资产管理方面：固定资产及政府采购管理审计：审查贵单位物资采购管理办法是否健全，审查采购管理办法的内容是否完整，了解采购管理办法的具体规定。审查贵单位固定资产采购的程序是否合法，是否按规定进行政府采购，不属于政府采购范围内采购的资产的比选程序是否合法，审查各项固定资产采购的票据是否合法，审查各项固定资产是否在国有资产管理系统备案，审查贵单位固定资产是否有专人管理，是否按年度进行盘点，审查固定资产报废程序是否合法。对执行过程中存在的问题进行披露，并提出改进意见。

　2、物资采购方面：检查被审单位的采购事项的决策程序是否合法，检查被审单位物资采购是否按照采购管理办法规定的流程执行，在资金使用上是否按照重大资金使用规定执行，检查采购项目的验收工作是否到位，票据是否合理，对所存在的问题进行披露并提出合理建议。

　3、项目招投标方面：检查重大招标项目的决策程序是否合法，检查投标项目的实施过程是否按照采购管理办法规定执行，检查招投标项目的流程是否合法，检查投标项目的额度是否按照政府采购及采购管理办法中具体规定执行，检查投标项目的实施管理是否到位，检查项目完工的验收是否到位，检查重大投标项目资金使用是否按重大

　资金使用的规定执行，对所存在的问题进行披露并提出合理建议。

　4、投融资方面：检查被审单位是否建立了投资管理制度，检查被审单位重大投融资方面的决策程序是否合法，招投标程序是否合法，资金使用是否合理，后期跟踪管理是否到位，对所存在的问题进行披露并提出合理建议。

　5、“三公经费”管理审计：审查贵单位三公经费管理制度是否健全，审查三公经费支出是否按管理制度执行，审查三公经费支出的证据是否充分，审查三公经费的支出事项是否超预算，审查三公经费支出过程中是否违反了八项规定。对当中存在问题进行披露，并提出改进意见。

　6、财务收支审计：审计各年度的财务收支情况，审查会计核算、财务收支的合理合规性，其各项支出是否违反相关规定，在执行过程中是否严格按照内控制度规定进和审批执行，对所存在的问题进行披露，并提出改进意见。

　七、被审计单位需提供材料

　1、被审计单位登记证书； 2、审计年度内会计报表； 3、被审计单位的各项内控管理制度及管理办法； 4、各项目立项审批资料、中标书、合同、决算资料； 5、近三年外部出具的审计报告复印件； 6、审计年度内的会计凭证、总帐、明细帐； 7、现场审计临时补充资料另行提供。

　八、审计时间安排

　预计审计按采购单位签订服务合同后，具体的审计时间根据委托方的要求、审计的详细程度、实际工作量来确定。

　九、项目组成员安排

　根据审计项目的要求，审计单位将派驻经验丰富的项目组成员，具体如下：

　1 1 、运营人员配置：

　接到被审计单位审计委托书后根据审计项目的审计工作量和实际工作需要，由注册会计师带队组建 2 个审计组，每个审计组 2－3人组成，明确职责，指定审计组长，明确审计人员分工，审计项目实行主审负责制。

　注：具体的人员配置根据审计项目实际情况再调整。

　质量总控 姓名 职级 主要职责

　 一组

　二组

　 附资格证明

　2、审计质量总控主要职责：

　（1）全面负责总体审计项目计划，并组织实施； （2）全面进行审计质量监督； （3）协调处理与采购人、被审单位相关事项； （4）组织与被审单位沟通或征求意见； （5）审核审计报告。

　3、审计组长的主要职责：

　（1）按审计要求组织现场审计； （2）审核审计组成员审计工作底稿； （3）根据审计工作结果，运用审计评价体系，组织对被审计单位进行评价工作； （4）协助组织与被审计企业沟通或征求意见； （5）草拟内部控制审计报告； （6）协助协调处理审计组有关事宜。

　（7）负责对审计单位报告工作。

　4、审计组成员主要职责：服从组长分工安排，树立团队意识，认真实施审计工作，遵守审计纪律，出色完成审计工作任务。

　审计人员主要工作是根据审计实施情况认真填写审计工作记录，整理编制审计工作底稿。审计工作底稿的主要内容应该包括：

　（1）被审计单位提供的基本情况、审计人员整理所形成的材料、收集的有关证据； （2）与审计事项有关的证明材料及其鉴定意见； （3）审计中发现的问题及产生的原因； （4）判断审计事项的法律、法规、政策依据； （5）审计人员对审计事项的评价、初步结论和处理意见、建议，以

　及被审计企业及其负责人的意见； （6）在执行具体审计工作方案过程中所作的其他有关记录等。

　十、审计纪律

　1、建立健全审计资料管理制度，不得遗失、篡改、编造资料； 2、依法进行审计，遵守廉政纪律、恪守职业道德，严格执行回避、保密等各项规定； 3、对审计过程中重大争议事项进行详尽调查并及时向采购人报告；4、确保出具书面报告的真实和准确； 5、中选人按约定提交《审计报告》并经 XX 国有资产监督管理局验收合格后三个月内一次性付清服务费； 6、审计人员进场后必须按照委托方的工作作息时间进行工作； 7、审计人员进场后必须结合委托方的委托目的进行工作； 8、审计人员进场后必须按审计计划开展工作； 9、审计人员在现场工作时不得向被审单位提出不合理的要求； 10、审计人员不得向被审单位索取任何财物和收取礼金。

　 会计师事务所

　0 2020 年